Такое разграничение позволяет более детально анализировать
государства и значение бюджета в регулировании экономического
социального развития общества.
По экономическому содержанию, а его обусловливает целевое на
значение бюджетных ассигнований, расходы бюджета классиф*
цируются на текущие и капитальные 1. Текущие бюджетные расхе
связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и фи*
зическим лицам в целях покрытия их текущих потребностей. К:
затратам относятся: закупки товаров и услуг, необходимых для
держания экономической и социальной инфраструктуры (опла
труда государственных служащих и начисления на нее, приобр
ние предметов снабжения и расходных материалов для текущих хс
зяйственных целей, оплата транспортных и коммунальных услуг
пр.); трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии, прс
выплаты — на лечение, ссуды на обзаведение хозяйством); текущие
субсидии государственным и частным предприятиям, а также ш
жестоящим органам власти; выплата процентов по государственно-^
му долгу и др. В своей совокупности, текущие расходы формиру
обычный (текущий) бюджет, на долю которого приходится подавля*
ющая часть всех бюджетных затрат. Капитальные расходы связаны
вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериа
ные активы, с созданием государственных запасов и резервов. Он»
включают затраты на новое строительство и развитие действуки
объектов государственной и муниципальной собственности (их рас-«|
ширение, реконструкцию и техническое перевооружение) инвестй-»!
ционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государ4|
ственные гарантии инвесторам, финансирующим высокоэффектив- 1
ные инвестиционные проекты. В бюджетах органов власти и мест-
ного самоуправления капитальные расходы выделяются отдельны»
1 С учетом специфики экономического содержания в бюджетных расхо-1
дах могут быть выделены также государственные кредиты и финансовая пеня
мощь правительствам иностранных государств.
блоком, а их совокупность образует бюджет развития. Классифика-
ция расходов по экономическому содержанию является необходи-
мым условием осуществления финансового контроля над целевым
использованием бюджетных средств.
Важным критерием классификации расходной части бюджета
является предметная направленность соответствующих денежных
потоков. При этом в развитых странах выделяют пять основных групп
бюджетных расходов: военные; вмешательство государства в эконо-
мику (включают затраты на научно-исследовательские и опытно-
конструкторские работы, на поддержку сельского хозяйства, обеспе-
чение занятости, стимулирование экспорта); содержание государ-
ственного аппарата управления; социальные цели (расходы на обра-
зование, здравоохранение, социальное страхование и социальное
обеспечение); предоставление субсидий и кредитов другим странам.
В России, с точки зрения предметной направленности, расходная
часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование
отраслей хозяйства; финансирование социально-культурных мероприя-
тий; финансирование науки; финансирование обороны; содержание пра-
воохранительных органов и органов государственной власти; расходы
на внешнеэкономическую деятельность; создание резервных фондов; рас-
ходы но обслуживанию государственного долга; прочие расходы и вып-
латы.
Организационная группировка расходов бюджета связана с рас-
пределением затрат по целевым государственным программам с ука-
занием конкретных задач и получателей ресурсов. В настоящее вре-
мя в Российской Федерации разрабатываются программы по разви-
тию и поддержке определенных отраслей, территорий, видов деятель-
ности (в том числе научно-исследовательских изысканий) и катего-
рий населения, по сохранению экологического равновесия и ликви-
дации последствий чрезвычайных событий. Выделение средств по
отдельным видам целевых программ позволяет концентрировать
бюджетные ресурсы на приоритетных направлениях государствен-
ной политики. Такая группировка бюджетных затрат наглядно от-
ражает роль государства в решении наиболее важных проблем обще-
ственной жизни.
В основе отраслевой классификации расходов бюджета лежит де-
ление экономики на отрасли и виды деятельности. С учетом этого в
материальном производстве затраты группируются по следующим
отраслям хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, транс-
порт, связь и др. В нематериальном производстве выделяются расхо-
ды на народное образование, здравоохранение, культуру, социальную
поддержку населения, государственное управление и т.д. Данное,
ление бюджетных расходов, характеризуя отраслевые пропорции
пределения бюджетных средств, позволяет осуществлять перерасг
ределение государственных ресурсов в целях структурного преобр
зования общественного производства.
Ведомственный признак дает возможность в каждой группе бюд^
жетных расходов выделить непосредственных получателей бюд|
жетных средств — соответствующее министерство, государственнь
комитет, государственное учреждение или другое юридическое лицо
которому предоставляются ассигнования из бюджета. Такая группи^
ровка затрат, отражая изменения в структуре расходов бюджета, ко
торые связаны с совершенствованием системы управления государ
ством, обеспечивает возможность осуществления конкретно-адресМ
ного финансового контроля за расходованием бюджетных ресурсов
По уровню управления, т.е. с учетом административно-террит
риального деления страны расходы бюджета в унитарных гос
дарствах подразделяются на расходы центрального бюджета и
ходы местных бюджетов, а в странах с федеративным устройством
на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов
и расходы местных бюджетов. Непосредственному расходована
бюджетных средств конкретными получателями предшествует
выделения соответствующих ресурсов, или иначе, бюджетное
нансирование, т.е. предоставление денежных средств юридическим
физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных
жетом. Бюджетное финансирование базируется на определены!
принципах и характеризуется специфическими формами предос-
тавления средств, которые в условиях перехода.нашей страны
новой модели хозяйствования претерпевают существенные ИЗА
нения.
Важная роль в организации рациональной системы расходоваь
бюджетных средств отводится, прежде всего, принципам бюджетног
финансирования. К ним относятся:
• получение максимального эффекта от использования бюдже
них ресурсов, что подразумевает нормирование соответству
щих расходов, а также последовательную минимизацию гос>
дарственных затрат относительно получаемого результата/
Эффект может выражаться, с одной стороны, в решении раз*!
личных задач социально-экономического развития страны,
с другой — в увеличении ресурсов бюджетного фонда за сче
роста доходов получателей бюджетных ассигнований. Важ*
ность практической реализации данного принципа обусловь
расширенное использование программного метода управле-
ния бюджетными расходами (т.е. выделение средств под. кон-
кретную программу), переход к контрактно-конкурсно» сис-
теме предоставления бюджетных ассигнований, к использо-
ванию, наряду с безвозмездным финансированием, бюджет-
ного кредитования предприятий и организаций. Бюджетные
кредиты занимают промежуточное положение между ссудами
коммерческих банков и бюджетными ассигнованиями. В от-
личие от бюджетного финансирования, бюджетные кредиты
выдаются юридическим лицам для реализации высокоэффек-
тивных проектов на возвратной и возмездной основах, одна-
ко проценты по ним устанавливаются значительно ниже, чем
по банковским ссудам. Это позволяет решать важные задачи
экономического развития, отвечает интересам субъектов хо-
зяйствования, целям финансовой стабилизации и укрепления
бюджета;
• целевой характер использования бюджетных ресурсов означает,
что предоставление бюджетных средств осуществляется строго
по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюд-
жетом. Если в ходе составления этого основного финансового
плана страны государство устанавливает приоритетность и
объемы удовлетворения тех или иных общественных потреб-
ностей, исходя из реальной социально-экономической ситуа-
ции, то принцип целевого использования бюджетных ресур-
сов также способствует повышению эффективности бюджет-
ных расходов;
• предоставление бюджетных средств в меру выполнения произ-
водственных и других показателей деятельности и с учетом ис-
пользования ранее отпущенных средств, в свою очередь, спо-
собствует минимизации бюджетных затрат. Кроме того, увяз-
ка бюджетного финансирования с конкретными результатами
деятельности предприятий и организаций позволяет осу-
ществлять финансовый контроль над процессом производства
товаров и оказанием услуг в финансируемых из бюджета сфе-
рах материального и нематериального производства;
• безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных
ассигнований.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации
предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих
формах:
• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
L 197
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи-|
ческими и юридическими лицами до государственным; и му-]
,, „ (j p i i w n M b H H M i l C D s q ^ j c T a M;.,, > „,,
ч
,(,о • >» м,.
V трансфертов наседедию; -,«,,,.»п, 1
• ассигнований на осуществление отдельных государственных!
полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, воз-1
никающих в результате решений, принимаемых органами го-|
сударственной власти;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе нало-1
говых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и пла-|
тежей и других обязательств);
• - субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз-i
даваемых юридических лиц;
• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам дру-'{
гих уровней бюджетной системы РФ, государственным вне- i
бюджетным фондам;
• кредитов иностранным государствам;
• средств на обслуживание и погашение долговых обязательств,;
в том числе государственных и муниципальных гарантий.
На практике используются следующие разновидности предос-i
тавления бюджетных средств — финансирование по системе «нетто-
бюджет» и финансирование по системе «брутто-бюджет». Первая,
характеризуется тем, что бюджетные ассигнования предусматрива- ]
ются на довольно ограниченный круг затрат. Система «брутто-бюд- \
жет» используется для организаций, полностью состоящих на бюд-
жетном финансировании. В этом случае бюджетные средства выде-
ляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содер-
жанием, так и с расширением деятельности.
4.4.2. Дефицит бюджета, причины возникновения
и источники покрытия 1
Практическое использование бюджетных отношений для реали-
зации возложенных на государство функций позволяет говорить о
трех возможных состояниях бюджетного фонда — дефинитном, про-
фицитном и сбалансированном. Они отражают различное соотношение
доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета пре-
1 При изучении этого вопроса см. также п. 3.2 «Управление внутренним
долгом».
вышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или
дефицит бюджет*. Профицит — положительное сальдо бюджета — пред-
ставляет собой обратное соотношение, то есть превышение доходов над
расходами. Сбалансированным является бюджет, ш котором расходная
и доходная части равны 1.
Состояние бюджета определяется тремя основными факторами:
• долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений
и государственных расходов;
• стадией воспроизводственного цикла, в которой находится эко-
номика в рассматриваемый период;
• текущей политикой правительства в области бюджетных рас-
ходов и доходов, которая может игнорировать, либо в недос-
таточной степени учитывать долгосрочные цели социально-
экономического развития.
Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в про-
цессе воспроизводства, фиксирует результат этих изменений. Дефицит
бюджета — категория денежного хозяйства, которая выражает объек-
тивные экономические отношения, возникающие между участниками
воспроизводственного процесса при использовании государством денеж-
ных средств сверх имеющихся бюджетных доходов. Из этого следует,
что основная причина возникновения бюджетного дефицита кроет-
ся в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с
увеличением бюджетных расходов. Конкретные причины такого от-
ставания могут быть различными, в частности:
• кризисные явления в экономике;
• неспособность правительства держать под контролем финан-
совую ситуацию в стране;
• чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бед-
ствия);
• милитаризация экономики в мирное время;
• осуществление крупных централизованных вложений в раз-
витие производства и изменение его структуры;
• чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по
сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.
Хронический дефицит (долгосрочная несбалансированность бюд-
жета) связан с наличием разрыва между бюджетными расходами и
доходами на протяжении ряда лет. Несбалансированность имеет крат-
косрочный характер, если несоответствие расходов и доходов огра-
ничивается рамками одного года.
1 В экономической литературе встречается также мнение о том, что теоре-
тически сбалансированным является бюджет, в котором дефицит или про-
фицит не превышает 1% совокупного объема расходов.
По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие экономи- i
ки существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции де-\
фицитного финансированиябюджетных'расходов Ьчйтают, что:
• -бюджетный дефицит'не является дёст^уктивнкм фактором; н |
• для состояния национальной экономики он не представляет!
опасности, так как все расходы, в том числе превышающие]
доходы, совершаются на территории данного государства щ
способствуют росту благосостояния страны;
• дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих j
субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что]
стимулирует рост покупательной способности, производитель-'
ности труда и расширение национального производства. Это,
в 'свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.
Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции*
(неоклассического направления), высказывают следующие опасения
по поводу бюджетного дефицита:
• хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких •
налогов в будущем, что равнозначно переложению текущего
экономического бремени на будущие поколения;
• для покрытия дефицита должны привлекаться экстраорди-
нарные доходы — эмиссия денег, расширение заимствований,
что ведет к расстройству денежно-кредитной системы, деваль-
вации национальной валюты, к росту внутреннего и внешне-'
го долга государства;
• повышение процентных ставок по государственным ценным
бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает •
эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естествен-
ный ход рыночного саморегулирования экономики.
До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался
одной из главных целей финансовой политики государства. Однако
при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что такое
состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значи-
тельной степени эффективность государственных мероприятий,
имеющих антициклическую, стабилизационную направленность. В
условиях спада производства и высокой застойной безработицы до-
ходы хозяйствующих субъектов падают, что ведет к автоматическому
сокращению налоговых поступлений. Стремясь сбалансировать бюд-
жет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо со-
кратить государственные расходы, либо использовать комбинирован-
ное сочетание указанных мер. Однако следствием всех этих мероп-
риятий, как правило, становится еще большее сокращение совокуп-
ного спроса.
Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономического
цикла предполагает возможность одновременно достичь соответствия
между доходам^ и расходами бюджета, (на протяжении, экот
номического цикла) и осуществлять антициклическое воздействие
на рыночные процессы. Логическое обоснование этой концепции
сводится к следующему. Для того, чтобы противостоять спаду, пра-
вительство должно снижать налоги и увеличивать государственные
расходы, т.е. сознательно вызывать дефицит бюджета. В ходе после-
дующего экономического подъема ему следует повышать налоги и
снижать правительственные расходы. Возникающее положительное
сальдо бюджета может использоваться на покрытие государственно-
го долга, возникшего в период спада. Основная проблема, возника-
ющая в ходе практической реализации данной концепции, заключа-
ется в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть
неодинаковыми по глубине и продолжительности.
Еще одна концепция связана с так называемой идеей функцио-
нальных финансов. В соответствии с этим подходом целью финан-
совой политики государства должна выступать сбалансированность
экономики, а не бюджета. При этом достижение макроэкономической
стабильности может сопровождаться как устойчивым положитель-
ным сальдо, так и растущим бюджетным дефицитом. Сбалансиро-
ванность бюджета, согласно данной концепции, становится второ-
степенной проблемой в связи с тем, что:
• налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают
по мере ускорения экономического роста. Макроэкономичес-
кая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно,
дефицит бюджета будет автоматически самоликвидироваться;
• государственная власть обладает монопольным правом уста-
навливать налоги и создавать деньги, следовательно, его спо-
собность финансировать дефицит практически безгранична;
• проблемы, порождаемые значительным государственным дол-
гом, не являются столь уж обременительными для экономики,
особенно экономики высокоразвитой.
Простота рекомендаций по преодолению бюджетного дефицита с
помощью увеличения налогов и сокращения расходов иллюзорна,
ибо требует, как показывает опыт многих стран, очень тонкого, сба-
лансированного сочетания мер по повышению доходной базы и со-
кращению государственных расходов. Государство, будучи гарантом
своих обязательств перед хозяйством и населением, вынуждено по-
крывать разницу между бюджетными доходами и расходами расши-
рением своих заимствований и эмиссией необеспеченных товарны-
ми ресурсами денег.
Теория дефицитного финансирования требует сосредоточен»
дефицита в бюджете развития. В этом случае рост, дефицитного
нанс,и]рования способен привести к инвестиционному и инновади^
онному росту. Данная теоретическая посылка учтена при разраб
Бюджетного кодекса Российской Федерации, которым установлено^
что текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета
могут превышать объем доходов соответствующего бюджета. П
этом размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышат
5% объема доходов его бюджета (без учета финансовой помощи иЭ
федерального бюджета). Размер дефицита местного бюджета не мс
жет превышать 3% объема доходов местного бюджета (также без
та финансовой помощи из вышестоящих бюджетов). Размер дефит
цита федерального бюджета не может превышать суммарный объел
бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государствен-
ного долга Российской Федерации.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджеп
Российской Федерации являются:
внутренние источники следующих видов: кредиты, полученные]
Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;|
государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценный
бумаг от имени Российской Федерации; бюджетные ссуды, полу*|
ченные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
внешние источники следующих видов: государственные займы*!
осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бу-|
маг от имени Российской Федерации; кредиты правительств инот|
странных государств, банков и фирм, международных финансовых!
организаций, предоставленные в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта
могут быть:
внутренние источники в следующих формах: государственные зай- \
мы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъек- \
та Российской Федерации; бюджетные ссуды, полученные от бюд-?
жетов других уровней бюджетной системы РФ; кредиты, полученные ]
от кредитных организаций;
внешние источники, определяемые в соответствии с законода-j
тельством РФ.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета мо-
гут быть внутренние источники в следующих формах: муниципальные
займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бу-
маг от имени муниципального образования; кредиты, полученные
от кредитных организаций.
В целом бюджетный кризис в нашей стране обусловлен значи-
тельным снижением доходов бюджета, сохранением неэффективной
2Ш
структуры расходов, их частым нецелевым использованием, промед-
лением с давно назревшими реформами в сфере бюджетного финан-
сирования. Оздйрбвленйё^бгоджета предполагается осущестЁийть по
трем основным' направлениям:! г ' ' "'
• за счет увеличения его доходной базы;
• на базе реструктуризации расходной части бюджета;
• путем совершенствования бюджетных процедур.
Контрольные вопросы:
1. Перечислите источники образования бюджетного фонда.
2. По каким признакам можно классифицировать бюджетные расходы?
3. Дайте определение бюджетного финансирования и сформулируйте его
принципы.
4. Что такое дефицит (профицит) бюджета?
5. Назовите источники финансирования бюджетного дефицита.
4.5. Бюджетный процесс
Изучив материалы данного параграфа, Вы сможете:
• назвать этапы бюджетного процесса, определить систему ор-
ганов, обладающих бюджетными полномочиями;
• перечислить основные нормативные документы, регламен-
тирующие бюджетный процесс в Российской Федерации;
• дать характеристику бюджетных полномочий законодатель-
ных (представительных) и исполнительных органов власти;
• определить этапы организации работы по формированию, рас-
смотрению, утверждению и исполнению бюджетов каждого
уровня бюджетной системы Российской Федерации;
• перечислить задачи экономического анализа бюджетных по-
казателей при прогнозировании, формировании, а также в
процессе и по результатам исполнения бюджета.
4.5.1. Формирование и утверждение бюджета
Этапы бюджетного процесса — это формирование, рассмотрение,
утверждение и исполнение бюджета. На всех стадиях прохождения
бюджетных показателей осуществляется контроль и проводится их
экономический анализ. В систему органов, обладающих бюджетны-
ми полномочиями, входят:
• законодательные (представительные) и исполнительные ор-
ганы власти;
• органы денежно-кредитного регулирования;
• органы государственного (муниципального) контроля.
Законодательные (представительные) органы государственной
они, представительные органы местного самоуправления:
• рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполд
нении;
• осуществляют контроль над обоснованностью формирован»
и исполнения бюджетов;
• формируют и определяют правовой статус органов, осуще
ляющих контроль над исполнением бюджета соответствующег
уровня бюджетной системы РФ.
Исполнительные органы государственного власти, органы.
самоуправления:
• осуществляют составление бюджета;
• вносят проект бюджета с необходимыми документами и
териалами на утверждение законодательного (представитель-^
ного) органа власти (органа местного самоуправления);
• исполняют бюджет, представляют отчет об его исполнении
утверждение законодательных (представительных) органов, ор^
ганов местного самоуправления;
• осуществляют контроль за обоснованностью формирования
исполнения бюджета.
Органом денежно-кредитного регулирования является Централь\
ный банк РФ.
Органами государственного или муниципального финансового кон-
троля являются:
• Счетная палата Российской Федерации;
• контрольные и финансовые органы исполнительной власти;
• контрольные органы законодательных (представительных) ор-|
ганов государственной власти, органов местного самоуправ-j
ления.
Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджея
полномочиями на федеральном уровне, являются: Президент РФ; Го-j
сударственная Дума Федерального Собрания РФ; Совет Федерации!
Федерального Собрания РФ; Правительство РФ; Министерство фи- j
нансов РФ (орган, ответственный за составление и исполнение бюд-1
жета); Федеральное казначейство (орган, осуществляющий казнаг
чейское исполнение федерального бюджета); органы, осуществляю-]
щие сбор доходов бюджета; Центральный банк РФ; Счетная палата;]
главные распорядители и распорядители бюджетных средств; другие,
органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные,
:
налоговые или иные полномочия.
Базовыми макроэкономическими показателями для формирова-
ния параметров бюджета являются объем ВВП и темпы его роста в
очередном финансовом году, предполагаемый уровень инфляции и
ряд других. Составлений бюджета основывается ив положениях Бюд-
жетного послания Президента РФ, основных направлениях бюджет-
ной и налоговой политики страны в целом и соответствующей тер-
ритории на очередной финансовый год. Составлению проектов бюд-
жетов предшествует разработка прогнозов социально-экономичес-
кого развития Российской Федерации в целом, субъектов РФ, муни-
ципальных образований, отраслей экономики, а также подготовка
сводных финансовых балансов, на базе показателей которых органы
исполнительной власти и осуществляют формирование проектов
бюджетов.
К сведениям, необходимым для составления проектов бюджетов,
относятся:
• действующее на момент разработки показателей бюджета на-
логовое законодательство;
• нормативы отчислений от регулирующих доходов вышестоя-
щих бюджетов в нижестоящие;
• предполагаемые объемы финансовой помощи из бюджетов вы-
шестоящих уровней власти нижестоящим;
* объемы и виды расходов, передаваемых в планируемом году с
одного уровня бюджетной системы на другой;
* нормативы финансовых затрат на предоставление государст-
венных или муниципальных услуг;
* объемы финансирования долгосрочных целевых программ за
счет средств бюджета;
* другие сведения, материалы и расчеты, обосновывающие кон-
тингенты и доли поступающих в бюджет доходов или суммы
бюджетного финансирования.
Формирование перечня долгосрочных целевых программ осу-
ществляется органом исполнительной власти (органом местного са-
моуправления) в соответствии с прогнозом социально-экономи-
ческого развития соответствующей территории и определяемыми на
основе этих прогнозов приоритетами.
Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год
составляются:
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 26 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |