ные отношения носят всеобщий характер, основные экономические
категории приобрели всеобщий доступный характер. Понятия «за-
работная плата» и «налог» воспринимаются всеми однозначно. При
этом никтб не задумывается об их взаимосвязи и зависимости. На-
пример, в современной России зависимость между этими понятия-
ми очень тесная: чем выше налоги, тем меньше заработная плата (во
внебюджетной сфере), чем выше заработная плата, тем больше на-
лог. Налоговая система в России построена таким образом, что вели-
чина налогов зависит не столько от эффективности работы и при-
быльности предприятия, сколько от общей суммы оплаты труда и
объема продаж. Но если все же предприятие добьется прибыли, то
налог на прибыль достигает 30%. На заре перестройки, когда слух
советского человека неприятно резал термин «кооператоры», огра-
ничение выплат заработной платы через систему налогов восприни-
малось обществом достаточно равнодушно. Но когда остальные пред-
приятия также стали отчислять налоги и другие платежи в размере
50% от фактического фонда оплаты труда, все стали понимать взаи-
мозависимость налогов и заработной платы. А когда государствен-
ный сектор сократился и размер заработной платы упал ниже про-
житочного минимума, людям пришлось думать о приработке — вто-
рой работе. Именно к этому времени относится введение налоговых
деклараций и уголовной ответственности за уклонение от уплаты
налогов, за сокрытие доходов. Следует отметить, что налог — это важ-
нейший финансовый инструмент. Государство вводит те или иные
налоги с целью увеличения своих доходов.
Языковые различия и национальные традиции приводят иногда к
терминологической путанице в экономической науке. В англоязычной
литературе биржевого маклера называют финансистом. В России фи-
нансистами называют банкиров. Вероятно, это не носит принципи-
ального характера. Однако в науке подобная путаница может вызвать
различные коллизии. Так, двое ученых, рассуждая о финансах, могут
на самом деле подразумевать совсем разные экономические понятия.
Финансы и кредит как экономические категории тесно взаимо-
связаны. Кредит, в чистом виде понимаемый как банковский кре-
дит, не зависит от государства. Его роль в воспроизводственном про-
цессе достаточно определена— это способ покрытия временного раз-
рыва между доходами и расходами, способ покрытия потребностей
на модернизацию производства и т.д. Но в то же время кредит — это
важнейшая форма покрытия дефицита бюджета и бюджетного кас-
сового разрыва (когда необходимы услуги банков для покрытия рас-
ходов бюджета до поступления очередных доходов). В свою очередь,
если бюджетные средства хранятся на счетах коммерческих банков,
то это важнейший ссудный источник для банков. Кредит отличается
от финансирования своей возвратностью и платностью. В то же вре-
мя в обоих случаях это движение денежных средств. И кредит, и фи-
нансы не выходят за рамки денежных отношений. (Даже товарный
кредит имеет денежную основу и форму.) В отдельных государствах
кредитное регулирование со стороны государства приобретает фор-
му, делающую взаимозависимость финансов и кредита еще более тес-
ной. Так, в России при расчете налога с прибыли расходы на пользо-
вание кредитом включаются в необлагаемую часть на основе утверж-
даемой Центральным банком Российской Федерации ставки рефи-
нансирования. Чем выше ставка рефинансирования, тем меньше и
налог на прибыль.
Цена как экономическая категория становится важнейшим ин-
струментом формирования доходов государства при планово-регу-
лируемой экономике. В рыночной экономике цены служат опреде-
ляющим показателем при расчете пенсий, пособий и даже минималь-
ной оплаты труда. Если государство не прибегнет к регулированию цен,
оно вынуждено будет корректировать социальные выплаты и увели-
чивать минимальную оплату труда. В большинстве стран государ-
ство прибегает к регулированию цен на важнейшие товары, имею-
щие социальное значение. Цены используются государством при та-
моженном регулировании и изъятии таможенных доходов. Так, в
России по многим товарным группам таможенные пошлины взи-
маются не по цене покупки, а по нормативным ценам, значительно
превышающим фактические. Следовательно, возрастают доходы
бюджета (и цены на внутреннем российском рынке).
Все перечисленные категории имеют денежный характер, денеж-
ную природу и подчас отвечают признакам двух и более категорий.
Так, заработная плата вполне обоснованно может быть названа де-
нежной выплатой, т.е. деньгами. Но мы понимаем, что это не просто
деньги, а деньги, полученные в обмен за труд.
Налог — это тоже деньги, которые мы безвозмездно отдаем госу-
дарству по действующим законам. Неисполнение закона влечет за
собой санкции. Но, кроме того, налог — это еще часть наших дохо-
дов и зарплаты. В свою очередь, и операции по выпуску (эмиссии)
денег являются доходным источником государства.
Все перечисленные категории объединяет их денежная природа.
Отличаются они друг от друга своими функциями, назначением. При
этом различить категории возможно, только если рассматривать всю
совокупность признаков. В частности, государственными финанса-
ми мы считаем денежные отношения в обществе, возникающие в
связи с фактом наличия государства и носящие неэквивалентный
характер. Вне сферы распределения финансов нет. Как только фи-
нансы прошли сферу перераспределения, они приобретают признаки
других экономических категорий.
)
Контрольные вопросы:
1. Назовите стадии процесса воспроизводства.
2. Какова роль финансов в процессе распределения?
3. Приведите отличия следующих экономических категорий: финансы, день-
ги, кредит, цены, заработная плата.
1.3. Система финансов, ее звенья
Система финансов в целом — это совокупность различных сфер
финансовых отношений, в процессе которых образуются и использу-
ются различные денежные фонды. Понятие «система финансов» яв-
ляется развитием более общего понятия «финансы» в широком
смысле. Необходимость выделения отдельных звеньев системы фи-
нансов вызвана различием в участии субъектов экономических от-
ношений в образовании, распределении и перераспределении ВВП,
формировании и использовании доходов. Каждому звену системы
финансов присущи свои специфические формы и методы образо-
вания и использования денежных фондов и доходов. Например,
сфера финансов предприятий обслуживает материальное производ-
ство, создание ВВП, его распределение внутри предприятий и пе-
рераспределение части ВВП в бюджет и внебюджетные фонды. Че-
рез государственный бюджет мобилизуются ресурсы в централизо-
ванный фонд государства с дальнейшим перераспределением меж-
ду экономическими регионами, отраслями, социальными группа-
ми населения.
В учебниках советского периода в структуре системы финансов
выделялись обычно две подсистемы: финансы предприятий и от-
раслей народного хозяйства и общегосударственные финансы.
Иногда к ним добавляли, как отдельную подсистему, государствен-
ный кредит. Сравнительно простая система финансов СССР соот-
ветствовала его экономическому базису и проводимой финансовой
политике. Проведение рыночных реформ в России, осуществление
принципиально новой экономической и финансовой политики
объективно обусловили выделение новых звеньев финансовых от-
ношений.
Следует иметь в виду, что первичные доходы сферы финансов
частных и государственных предприятий, а также доходы граждан
создают основу системы финансов любого государства. И это не
только теоретическое положение, поскольку вся совокупность этих
ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов Рос-
сии. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных
подсистем:
1) государственных и муниципальных финансов;
2) финансов хозяйствующих субъектов.
Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм
и методов формирования доходов и денежных фондов, в свою оче-
редь, делятся на более частные подсистемы (звенья), представленные
на рис. 1.3.1.
Рис. 1.3.1. Подсистемы и звенья системы финансов
Государственные и муниципальные финансы:
• бюджетная система, которая, в свою очередь, состоит из: феде-
рального бюджета, территориальных бюджетов субъектов фе-
дераций, бюджетов муниципальных образований (местных
бюджетов);
• целевые внебюджетные фонды;
• государственный кредит.
Финансы хозяйствующих субъектов:
• коммерческие предприятия и организации;
• финансовые посредники (кредитные организации, частные
пенсионные фонды, страховые организации и другие финан-
совые институты);
• некоммерческие организации.
Рассмотрим сферы финансовых отношений отдельных звеньев
системы финансов России. Бюджетная система Российской Федера-
ции претерпела коренные изменения в 1991 году. До этого государ-
ственный бюджет РСФСР, как и других союзных республик, вклю-
чался в государственный ^меджетСССР. ft него наряду с республи-
канским бюджетом входили бюджеты административно территори-
альных образований на территории республики. Государственный
бюджет СССР состоял из союзного бюджета, государственных бюд-
жетов 15 союзных республик и бюджета государственного социаль-
ного страхования. В союзном бюджете концентрировалось до 48—50%
всего объема ресурсов государственного бюджета. Соответственно,
на бюджеты союзных республик приходилось 52—50%, в том числе
около 35% сосредоточивалось в республиканских бюджетах респуб-
лик и около 15% — в местных бюджетах.
В настоящее время государственная бюджетная система России
существенно изменена и включает в себя три автономных звена:
• республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;
• бюджеты национально-государственных и административно-тер-
риториальных образований (республиканские бюджеты респуб-
лик в составе Российской Федерации, краевые, областные бюд-
жеты, областные бюджеты автономных областей, окружные
бюджеты автономных округов, городские бюджеты Москвы и
Санкт-Петербурга);
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).
Современная бюджетная система России определенным образом
приблизилась к структуре бюджетных систем западных стран, име-
ющих федеральное устройство. Тем не менее, сегодняшняя бюджет-
ная система России все еще достаточно противоречива и требует се-
рьезной доработки. В частности, необходимо решение следующих
ключевых проблем:
1) снижение дефицита бюджетов за счет укрепления их доходной
базы;
2) реструктуризация расходов по приоритетам;
3) создание условий для развития бюджетного федерализма;
4) совершенствование механизма бюджетного регулирования;
5) усиление контроля за эффективностью использования бюджет-
ных ассигнований.
Внебюджетные фонды создаются в различных государствах на оп-
ределенный срок или действуют постоянно. Их появление в запад-
ных странах было связано с необходимостью иметь независимые от
принятия или непринятия государственного бюджета целевые
источники средств. В первую очередь это касалось удовлетворения
таких важнейших «общественных потребностей», как социальное
обеспечение, бесплатное здравоохранение, снижение безработицы
и ряд других. Аккумуляция, и использование средств этих фондов
государством производится специфическим» формами и методами.
Поэтому правомерно их выделение в самостоятельное звено госу-
дарственных финансов. По признаку целевой направленности ис-
пользования средств внебюджетные фонды можно объединить в две
группы:
• внебюджетные фонды социального назначения;
• внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого характера.
Кроме того, образуются внебюджетные фонды территориального
назначения.
В российской действительности концентрация огромных средств
(почти равных федеральному бюджету) в многочисленных внебюд-
жетных фондах при ослаблении государственного финансового кон-
троля в ряде случаев привела к неэффективному использованию этих
средств, к многочисленным злоупотреблениям (в конце 1993 года их
насчитывалось более 40). В целях усиления контроля над использо-
ванием государственных финансовых ресурсов была произведена
консолидация части государственных внебюджетных фондов в фе-
деральном бюджете Российской Федерации. Это касалось внебюд-
жетных фондов, доходы которых формировались за счет обязатель-
ных платежей предприятий и организаций. Целевая направленность
консолидируемых фондов сохранилась. Консолидация не распрост-
раняется на государственные целевые внебюджетные фонды социаль-
ного назначения: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального
страхования РФ (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхо-
вания (ФОМС), Государственный фонд занятости населения РФ
(ГФЗН).
Государственный кредит выделяется в самостоятельное звено го-
сударственных финансов, так как ему присущи специфические фор-
мы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в
централизованные фонды государства. Государственный кредит пред-
ставляет собой особую форму денежных отношений между государ-
ством, юридическими и физическими лицами. При этом государ-
ство выступает, главным образом, в качестве заемщика средств, а
также кредитора и гаранта.
В количественном отношении преобладает деятельность государ-
ства как заемщика средств. Операции государства в качестве креди-
тора, т.е. когда государство предоставляет ссуды или гарантии юри-
дическим и физическим лицам, значительно уже. Тем не менее, в
последнее время финансирование из бюджета на условиях возврат-
ности и платности получило широкое развитие в России. Необходи-
мость государственного кредита связана с опережающим темпом ро-
ста государственных расходов над возможностями расширения соб-
ственной доходной базы,, что позволяет обеспечить покрытие запла-
нированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Очевидно,
что в условиях рыночной экономики, тесной взаимосвязи реализа-
ции денежно-кредитной и финансовой политики, традиционное
представление о системе звеньев государственных финансов должно
быть расширено и в широком, современном его понимании вклю-
чать и систему Центрального банка.
От общей системы государственных финансов перейдем к более
предметному рассмотрению подсистемы финансов хозяйствующих
субъектов. Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы орга-
низаций и предприятий различных форм собственности — относи-
тельно самостоятельное звено финансов государства. Именно в этом
звене формируется основная часть доходов, которая в последующем,
в результате перераспределения по установленным государством пра-
вилам, формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюд-
жетных фондов. В то же время существенная часть бюджетных (фи-
нансовых) средств в форме прямого бюджетного финансирования,
бюджетных ссуд, гарантий государства направляется на финансиро-
вание как текущей, так и инвестиционной деятельности предприя-
тий. В сфере финансов хозяйствующих субъектов следует выделить
более частные сферы:
• финансы коммерческих предприятий и организаций;
* финансы некоммерческих организаций.
Финансовые отношения этих двух групп хозяйствующих субъек-
тов имеют свою специфику, связанную с формой организации пред-
принимательской деятельности, формированием доходов и расходов,
владением имуществом, выполнением обязательств. Наряду с рас-
смотрением финансовой системы как различных сфер финансовых
отношений, ее можно представить в институциональной форме —
как инфраструктуру различных финансовых институтов, осуществ-
ляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъек-
тами и объектами управления финансами. Финансовая инфраструк- 1
тура представлена на рис. 1.3.2.
Общее управление финансами осуществляют высшие законода-
тельные органы власти: Федеральное Собрание — Парламент Рос-
сийской Федерации и его две палаты: Государственная Дума и Со-
вет Федерации. Конкретные проработки в области финансового за-
конодательства, рассмотрения и утверждения федерального бюджета
осуществляет Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам
(с теоретических позиций название явно неудачное, так как бюд-
2 Я-782 33
Рис 1.3 2 Инфраструктура финансовой системы России
жет, налоги — все это относится к финансам). Принимаемые Фе-
деральным Собранием законы (утверждение федерального бюдже-
та, налогового законодательства, хозяйственное законодательство)
создают нормативную основу функционирования всей системы фи-
нансов.
Для контроля над выполнением финансового законодательства
со стороны представительных органов власти организован специаль-
ный контрольный орган — Счетная палата РФ, председатель кото-
рой назначается Государственной Думой на шесть лет. Сфера дея-
тельности Счетной палаты — контроль над федеральной собствен-
ностью и федеральными финансовыми средствами. Счетная палата
независима от Правительства РФ и подотчетна Федеральному Со-
бранию РФ.
Наряду с Федеральным Собранием регламентация деятельнос-
ти финансовой системы осуществляется непосредственно Прези-
дентом — в форме указов, многие из которых имеют важное значе-
ние в регулировании финансовых отношений, особенно в сфере на-
логов. Правительство также издает постановления и распоряжения,
создающие нормативную базу управления финансами. Таким обра-
зом, на основе законов, указов Президента и постановлений Прави-
тельства реализуется финансовая политика и создается нормативная
база финансовой системы. Центральным органом, проводящим фи-
нансовую политику и управление финансами, является Министер-
ство финансов Российской Федерации. Оно функционирует в соот-
ветствии с Положением о Министерстве финансов Российской Фе-
дерации, утвержденным Постановлением Правительства Российс-
кой Федерации от 06.03.98 г. № 273.
Министерство финансов РФ является федеральным органом ис-
полнительной власти, обеспечивающим проведение единой государ-
ственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной полити-
ки в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой
сфере иных федеральных органов исполнительной власти, В целях
усиления координации деятельности с Министерством по налогам
и сборам Российской Федерации и Государственным таможенным
комитетом Российской Федерации их руководители входят в состав
коллегии Министерства финансов. Российской Федерации. Право
создавать департаменты в центральном аппарате министерства пре-
доставлено Министру финансов РФ 1.
1 См Постановление Правительства РФ от 04.08.98 г. № 884 в редакции
Постановлений Правительства РФ от 31 10.98 г. № 1276 и от 10.06.99 г. № 614.
Важнейшими структурными подразделениями Министерства фи-
нансов РФ являются департаменты:
• налоговой политики;
• межбюджетных отношений;
• оборонного комплекса и правоохранительных органов;
• макроэкономической политики и банковской деятельности;
• управления государственным внутренним долгом;
• управления государственным внешним долгом;
• международных финансовых организаций;
• отраслевого финансирования и ряд других.
Министерство по налогам и сборам Российской Федерации и Фе-
деральная служба налоговой полиции осуществляют контроль над
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов
в бюджет всех налогов и обязательных платежей.
Министерство государственного имущества РФ также имеет не-
посредственное отношение к сфере финансов. Оно призвано, эффек-
тивно управляя государственным имуществом, обеспечивать значи-
тельную часть доходов бюджета. Осуществляя программу привати-
зации, министерство способствует также экономии государственных
расходов на дотации неэффективным государственным предприяти-
ям. Кроме того, реализация части национального богатства на от-
крытых аукционах является дополнительным источником поступ-
ления средств в бюджет.
Федеральная комиссия по ценным бумагам регулирует финансо-
вый рынок, деятельность фондовых бирж и профессиональных участ-
ников фондового рынка, способствует переливу капитала в более
эффективные секторы экономики и тем самым развитию доходной
базы бюджета.
Система Центрального банка Российской Федерации является
важнейшим органом реализации денежно-кредитной и финансовой
политики. Одновременно она выполняет регулирующие и конт-
рольные функции по отношению ко всем коммерческим банкам и
кредитным организациям.
Непосредственное управление финансами в коммерческих и не-
коммерческих организациях осуществляют финансовые (бухгалтер-
ские) службы этих предприятий.
В условиях разразившегося в Российской Федерации финансово-
го кризиса первоочередные меры по его преодолению должны быть
направлены на обеспечение функционирования финансовой инф-
раструктуры. Это может быть достигнуто:
• поддержанием «кровеносной системы» финансов — коммер-
ческих банков, которые для «развязки» взаимных неплатежей
требуют помощи со стороны Центрального банка РФ (сниже-
ния норм резервирования, проведения взаимозачетов по кор-
респондентским счетам), а также значительной реструктури-
зации всей банковской системы;
• проведением взаимозачетов по группам предприятий с вы-
дачей кредита под дебетовое сальдо и для пополнения оборот-
ных средств предприятиям, выполняющим определенные тре-
бования государства по вопросам ценообразования и выпуска
необходимой продукции;
• обеспечением жесточайшего контроля над эффективностью
всех расходов и недопущением непроизводительной траты
средств;
• реформированием налоговой системы.
Контрольные вопросы:
Дайте определение системы финансов.
Какие подсистемы входят в сферу государственных и муниципальных фи-
нансов?
Расскажите о структуре бюджетной системы РФ.
Дайте определение государственного кредита.
Назовите звенья финансов хозяйствующих субъектов.
1.4. Генезис финансов
Общественно-экономические формации отличаются друг от дру-
га производственными отношениями. В свою очередь, новые про-
изводственные отношения являются производными от уровня раз-
вития производительных сил. Наконец, новым производственным
отношениям должно соответствовать и государственное устройство.
В конкретном государстве изменения могут происходить не в такой
последовательности и зависимости, но общая закономерность от част-
ных случаев не зависит. Каждой общественной формации и, соот-
ветственно, государству в этой формации отвечает определенное
финансовое устройство. Различие финансов разых общественно-эко-
номических формаций обусловлено следующими причинами:
1. Всякой общественной формации соответствует собственная
классовая структура общества. При этом финансы учитывают отно-
шения распределения национального дохода, организуя их перерас-
пределение в пользу государства.
2. В любой общественно-экономической формации финансы под-
чиняются целям и задачам государства, защищающим интересы гос-
подствующего класса.
3. Новый способ производства порождает новую систему хозяй-
ственных отношений. Так, если рабовладельческой и феодальной
формациям соответствовали натуральные отношения,, то и форми-
рование доходов государства носило преимущественно натуральный
характер. Капиталистическое хозяйство является товарно-денежным.
Соответственно и формирование доходов государства осуществляет-
ся в денежной форме.
4. Если государство как орган управления служит задаче воспро-
изводства сложившихся производственных отношений и классового
строя, то этим же задачам служат и финансы.
5. Опыт XX века учит, что:
а) не бывает государства с четким делением на классы;
б) в одно и то же историческое время существуют государства с
разным общественным устройством;
в) переход от одной общественно-исторической формации к дру-
гой может продолжаться веками;
г) возможен экспорт не только технологии и общественного уст-
ройства, но и финансов.
В условиях преобладания натуральных отношений даже в наибо-
лее развитых странах деньги не выполняли всех своих функций. Со-
ответственно и финансы, как система денежных отношений не мог-
ли носить всеобщего характера. Поскольку нет достоверных данных
о хозяйственном устройстве первобытно-общинного строя, то мож-
но только предположить, что в отсутствие постоянного государствен-
ного аппарата не было и системы формирования доходов и расходов
такого государства. По мере формирования государственного аппа-
рата, расширения его функций, особенно при создании постоянных
войск, введении фортификационного и дорожного строительства,
возрастает роль финансов. Основными источниками доходов рабов-
ладельческих государств являются контрибуции, военная добыча, на*
туральные налоги и личные повинности. Возможно, в конкретном
государстве какие-то группы населения и платили денежный налог
в определенное время, но в целом для рабовладельческой формации
денежный налог мог носить лишь случайный характер. Не могли
денежные налоги превалировать и при феодализме с его натураль-
ной формой ведения хозяйства.
Важно понять, что финансы как экономическая категория при-
обретают всеобщий характер лишь с переходом общества на товар-
но-денежные отношения. Но даже в этом случае сохраняются мето-
ды покрытия потребностей государства, не носящие денежного ха-
рактера. Классический пример — всеобщая воинская обязанность.
Исторический характер финансов позволяет сделать вывод, что лю-
бое государство создает систему формирования и использования фон-
дов, необходимых для реализации своих функций. Методы и формы
образования и' использования фондов могут существенно отличаяъФ
ся друг от друга. Однако источники образования фондов всегда огра-
ничены, и ни одно правительство не может изобрести новых источ-
ников доходов для покрытия своих нужд. Речь идет не о форме изъя-
тия, а об объекте обложения. Такими объектами всегда' выступают
имущество'и доход. Что касается форм изъятия, то уже в античных
греческих государствах, наряду с прямыми, возникают косвенные
налоги. Прямые налоги взимались с владельцев земли и скота. Во
время войны вводился поимущественный налог. Косвенные налоги
выступали в форме таможенных пошлин и налогов на торговлю.
В Римской империи вводятся денежные выплаты в армии 1 (для
наемников, офицеров). Эти, а также Другие потребности (организа+
ция зрелищ, помощь безработным гражданам) требовали денежных
затрат. Поэтому в дополнение к военной добыче и контрибуциям
вводятся денежные налоги. Первым таким налогом был налог на
покупку и продажу раба. Взимался налог (в размере 1%) за продажу
непродовольственных изделий. Во время войны каждый гражданин
платил чрезвычайный налог на имущество. Был введен налог с на-
следства в размере 5%. Феодализм как общественный строй разви-
вался либо на основе рабовладения, либо патриархального строя. Но
это существенно не повлияло на сам общественный строй, основан-
ный на частном владении землей и закрепощении крестьян. Где нет
крепостных крестьян, там нет феодализма.
Роль централизованного правительства и его функции определя-
лись в каждой стране влиянием феодалов. В пределах своих вотчин
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 25 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |