ной информатизационной системы управления финансированием рас-
ходной части бюджета муниципального образования» (КС).
Назначение системы — функционирование гибкой технологии
поддержки принятия решений по финансированию и контролю за
исполнением расходной части бюджета муниципального образова-
ния на основе данных первичного бухгалтерского учета.
Система должна обеспечивать решение следующих блоков задач:
(1) первичный бухгалтерский учет для центральной бухгалтерии
по отраслям (здравоохранение, образование, культура, социальное
обеспечение, управление);
(2) конвертацию данных бухгалтерского учета из других систем;
(3) аналитику интегрированных данных;
(4) отчетность;
(5) генератор отчетов.
Первичный бухгалтерский учет должен быть автоматизирован в
виде отдельных блоков (для каждой из перечисленных выше отрас-
лей) и соответствовать требованиям и положениям действующих
нормативных документов и инструкций Минфина РФ по ведению
бухгалтерского учета в учреждениях и организациях, состоящих на
бюджете. Первичный бухгалтерский учет должен обеспечивать ав-
томатизацию всех разделов бухгалтерского учета, а также реализа-
цию следующих возможностей:
(1) учет кассовых и фактических расходов по ведомственной
структуре расходов в разрезе: главных разделов и подразде-
лов; целевых статей; видов расходов; в разрезе фондов и ма-
териально приравненных к ним затрат по показателям эко-
номической классификации расходов согласно бюджетной
классификации РФ;
(2) учет (в разрезе расходов по сметам) специальных средств и
сметам доходов и расходов;
(3) оперативный контроль сметных назначений;
(4) учет финансирования фондов и средств целевого назначения;
(5) учет денежных средств, ведение кассы и банка;
(6) учет основных средств;
(7) материальный учет в разрезе мест хранения, номенклатуры
(поступление, перемещение, выбытие, наличие, износ, пе-
реоценка) в суммовом и количественном выражении;
(8) учет расчетов, затрат, кредитов, доходов (в разрезе кредито-
ров, дебиторов, статей затрат, договоров, источников дохода);
(9) расчет к смете расходов по бюджетной организации и со-
ставление штатного расписания;
(10) получение отчетности по тарификации в разрезе бюджетной
классификации;
(11) учет труда и заработной платы в соответствии с действующим
законодательством, контроль использования рабочего времени;
570 IV. Управление финансами
(12) составление ежемесячной бухгалтерской и статистической
отчетности по заработной плате (своды по начислениям,
удержаниям, своды по расчету);
(13) получение бухгалтерских документов (платежные ведомо-
сти), справок о заработной плате для предоставления по
месту требования.
Конвертация данных бухгалтерского учета должна обеспечить
возможность:
(1) для отраслевой централизованной бухгалтерии, ведущей от-
дельные участки бухгалтерского учета с помощью других ав-
томатизированных систем типа 1С «Бухгалтерия», «Парус» и
т.д., — импорта/экспорта, согласованного перечня показате-
лей бухгалтерского учета (по недостающим разделам бухуче-
та в базе КС);
(2) для межотраслевой центральной бухгалтерии, ведущей авто-
матизированный бухучет отдельной отрасли с помощью дру-
гих систем типа 1С «Бухгалтерия», «Парус» и т.д., — импор-
та/экспорта, согласованного перечня показателей бухгалтер-
ского учета для формирования интегрированной базы дан-
ных, обеспечивающей хранение необходимой и достаточной
информации, для принятия решений по финансированию
расходной части бюджета муниципального образования.
Аналитика интегрированных данных должна обеспечивать воз-
можность:
(1) оперативного получения достоверной бухгалтерской информа-
ции за любой период как в разрезе отдельной отрасли или по-
лучателями бюджетных средств, так и в межотраслевом разрезе
для принятия решений по управлению финансово-
хозяйственной деятельностью муниципального образования и
повышению эффективности расходования бюджетных средств;
(2) формирования различных видов запросов (стандартных, не-
стандартных и экспертных);
(3) визуализации (текстовую и графическую) результатов запро-
сов для принятия управленческих решений.
Отчетность должна обеспечить:
(1) автоматическое формирование (по отдельным отраслям) ме-
сячной, квартальной, годовой бухгалтерской и статистиче-
ской отчетности в соответствии с требованиями действую-
щих инструкций и нормативных документов Минфина РФ
и Федеральной службы государственной статистики для
бюджетных организаций и учреждений;
(2) ежедневное получение сведений по кассовому исполнению
сметы расходов в соответствии с функциональной и эконо-
19. Органы управления финансами в Российской Федерации 571
мической классификацией в разрезе отраслей и получателей
бюджетных средств.
Генератор отчетов обеспечивает создание и автоматическое
формирование документов и отчетов произвольного вида на основе
данных первичного бухгалтерского учета.
Результатом внедрения в финансовых органах АИС «Финансы»
является:
• сокращение бумажного документооборота и ручного труда
при обработке информации при одновременном увеличении
общего потока обрабатываемой информации, обеспечение ее
полноты и достоверности;
• повышение оперативности обработки информации, посту-
пающей на различные уровни иерархии финансовой системы;
•.стандартизация информационной базы (нормативно-спра-
вочной и правовой информации, входных и выходных доку-
ментов, описаний информационных объектов, правил зада-
ния и представления результатов) для обеспечения унифици-
рованной обработки финансовой информации как единой
взаимосвязанной системы;
• повышение достоверности данных по учету бюджетных
средств и эффективного контроля за их получением и ис-
пользованием;
• повышение оперативности и полноты обмена информацией с
внешними системами — органами государственного и хозяй-
ственного управления, банковской системой, налоговыми ор-
ганами, налоговой полицией, таможенными органами и т.д.;
• повышение оперативности и полноты получения данных о
доходах и расходах бюджета (по каждому виду дохода/расхода
или группе доходов/расходов) по запросу на конкретную дату;
• углубленный анализ динамики расходных и доходных статей
бюджета на любых иерархических уровнях системы исполне-
ния бюджета, включая анализ динамики поступления налогов
и возможность прогноза этой динамики;
• оперативность передачи информации о доходах и расходах
бюджета между различными уровнями иерархии исполнения
бюджета (методических и инструктивных материалов — сверху
вниз, обобщенной отчетной и аналитической информации —
снизу вверх).
Единая телекоммуникационная сеть ЕТКС Министерства финансов
РФ призвана стать принципиально новой высокоэффективной
транспортной средой и составной частью создаваемой в министер-
стве АИС «Финансы».
572 IV. Управление финансами
Одной из целей создания АИС «Финансы» является информа-
ционная интеграция всех уровней структуры Министерства финан-
сов, подведомственных и территориальных органов финансовой
системы, повышения уровня автоматизации процессов формирова-
ния бюджета страны и контроля за его исполнением с одновремен-
ным обеспечением необходимой степени надежности и защиты. По
составу и содержанию задач и функций АИС «Финансы» относится
к системам большой размерности и высокой сложности.
Основным назначением ЕТКС Министерства финансов РФ явля-
ется обеспечение внутриведомственной связи между центральным
аппаратом министерства и его территориальными органами с целью
повышения качества, оперативности, защищенности и скорости пе-
редачи информации, эффективности функционирования централь-
ных и территориальных органов министерства в условиях рыночной
экономики и снижения расходов на информационное взаимодейст-
вие. Более широкое назначение ЕТКС состоит в обеспечении межве-
домственной связи между всеми объектами взаимодействия АИС
«Финансы», включая Администрацию Президента РФ, законодатель-
ные, исполнительные и судебные власти, другие учреждения и орга-
низации федерального, регионального и местного уровней.
ЕТКС Министерства финансов РФ имеет иерархическую струк-
туру и четко выраженное административно-территориальное деле-
ние. Она состоит из телекоммуникационной сети федерального
уровня и ряда территориальных сетей регионального и республи-
канского уровней.
В качестве архитектурной основы построения интегрированной
финансовой информационной системы принята совокупность ин-
формационно-аналитических центров (ЙАЦ), использующих рас-
пределенную программно-техническую среду и связанных в единую
систему с помощью транспортной сети. Информационно-аналити-
ческие центры представляют собой сложные структурированные
объекты. Для целей дальнего информационного взаимодействия в
каждом ИАЦ предусматриваются телекоммуникационные узлы свя-
зи (УС) различной степени сложности. Узлы связи вместе с кана-
лами связи образуют основу ЕТКС Министерства. В состав ЕТКС
входит также система управления сетью, средства информационной
безопасности, рабочие места администраторов, другие компоненты
АИС «Финансы», обеспечивающие защиту, администрирование и
мониторинг транспортной среды. Кроме того, в состав ЕТКС
включены средства пакетной телефонии, обеспечивающие теле-
фонную и факсимильную связь, речевую почту и другие коммуни-
кационные сервисы, обычно реализуемые с помощью телефонных
сетей общего пользования.
19. Органы управления финансами в Российской Федерации
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Какова сущность управления общественными финансами?
2. Перечислите органы представительной и исполнительной вла-
сти, участвующие в процессе управления общественными фи-
нансами.
3. Охарактеризуйте основные функции Министсрстиа финансов
РФ.
4. Перечислите основные задачи Министерства финансов РФ.
5. Поясните структуру Министерства финансов РФ.
6. Охарактеризуйте основные функции и задачи территориальных
финансовых органов Министерства финансов РФ.
7. Каковы функции и задачи территориальных налоговых орга-
нов?
8. Какие задачи решает АИС «Финансы» на федеральном уровне?
9. Назовите программные комплексы, используемые финансовы-
ми органами.
10.. Перечислите виды автоматизированных рабочих мест, исполь-
зуемых в работе территориальных финансовых органов.
11. Какие задачи решаются типовым сетевым программным ком-
плексом («С Е2-Бюджет»)?
12. С какой целью используется АСИСФ «Смета*?
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
20.1. Сводное финансовое планирование
Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и
стоимостной форме. В ходе оборота ВВП в стоимостной форме
возникают финансовые отношения по поводу создания, распреде-
ления, перераспределения и потребления финансовых ресурсов.
Управление процессами создания, распределения, перераспределе-
ния и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помо-
щью финансового планирования, объектом которого являются фонды
денежных средств. Финансовое планирование обеспечивает сбалан-
сированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций,
позволяет определить пути рационального использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов.
На общегосударственном и территориальных уровнях финансо-
вое планирование обеспечивается системой финансовых планов,
которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в
стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи
организации и управления финансами в конкретном звене управле-
ния. В систему финансовых планов входят:
• сводные финансовые балансы, составляемые на общегосудар-
ственном и территориальных уровнях;
• перспективные финансовые планы;
• федеральный и территориальные бюджеты;
• финансовые планы коммерческих организаций;
• финансовые планы (сметы) бюджетных организаций.
Сводный финансовый баланс — это баланс финансовых ресурсов,
созданных и использованных в государстве или на определен-
ной территории. Сводный финансовый баланс охватывает сред-
ства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предпри-
ятий, расположенных на соответствующей территории.
20. Финансовое планирование 575
В нашей стране сводные финансовые балансы на общегосудар-
ственном уровне стали составляться в 30-х годах XX в. Большой
вклад в теорию и методологию составления таких балансов внесли
ИМ. Валуйский, В.А. Галанов, A.M. Ляндо, Н.С. Марголин, B.C. Пав-
лов, В.Г. Пансков, Г.Я. Шахова.
Сводный финансовый баланс государства Составление сводного фи-
нансового баланса — это подготовительный этап разработки адрес-
ного финансового плана, т. е. бюджета. Сводный финансовый ба-
ланс государства позволяет увязать материальные и финансовые
пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели'всех
звеньев финансово-кредитной системы; обеспечить проверку сба-
лансированности прогноза экономического и социального развития
государства, определить источники финансирования мероприятий,
намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных
финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расче-
ты; разработать направления финансовой политики.
Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в
Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием
Министерства финансов РФ на основе макроэкономических пока-
зателей. Схему основных показателей сводного финансового балан-
са, составляемого на общегосударственном уровне, иллюстрирует
табл. 20.1.
Таблица 20-1 • Структура сводного финансового баланса
(общегосударственный уровень)
Доходы
Прибыль
%ВВП
Амортизация
%ВВП
Налоговые доходы
% ВВП
В том числе
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на
территории РФ
% ВВП
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ
% ВВП
Налог на совокупный доход
% ВВП
576 IV.Управление финансами
Продолжение табл. 20.!
20. Финансовое планирование
Окончание табл. 20.1
Налоги на имущество
% ВВП
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование
природными ресурсами
% ВВП
Налоги и взносы на социальные нужды
% ВВП
Неналоговые доходы
% ВВП
В том числе
Доходы от внешнеэкономической деятельности
% ВВП
Доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности
% ВВП
Прочие неналоговые доходы
% ВВП
Средства государственных внебюджетных фондов
% ВВП
Итого доходов
%ВВП
Расходы
Средства, оставшиеся в распоряжении организаций
%ВВП
Общегосударственные вопросы
% ВВП
Национальная оборона
% ВВП
Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность
% ВВП
Национальная экономика
% ВВП
Образование
% ВВП
Культура, кинематография, СМИ
% ВВП
Здравоохранение и спорт
% ВВП
Социальная политика
% ВВП
Прочие расходы
% ВВП
Расходы государственных внебюджетных фондов
% ВВП
Всего расходов
% ВВП
Превышение доходов над расходами
% ВВП
Справочио: ВВП
Территориальное сводное финансовое планирование Если сводное
финансовое планирование на общегосударственном уровне базиру-
ется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем
опыте, то составление сводного финансового баланса территорий
началось сравнительно недавно. Хотя первые попытки подготовки
сводных финансовых балансов в союзных республиках СССР были
сделаны еще в 30-х годах, разрабатываемые в них финансовые ба-
лансы охватили лишь финансовые ресурсы, создаваемые и исполь-
зуемые в хозяйстве, подведомственном республиканским исполни-
тельным органам власти.
Вопрос о разработке сводного финансового баланса, отражающе-
го движение всех финансовых ресурсов на территории, стал ставить-
ся экономистами лишь в 70-е годы прошлого века. Существенный
вклад в создание методологии разработки сводных финансовых ба-
лансов союзных республик внесли И.А. Аветисян, О.Д; Васидик,
Т.Т. Тулебаее.
Еще сложнее обстояло дело с разработкой сводного финансово-
го баланса на областном, городском, районном уровнях. Только в
середине 70-х годов в НИФИ Минфина СССР Г.Б. Поляк присту-
пил к разработке методических основ составления такого баланса.
Подготовленные им впервые в 1978 г. в нашей стране Методиче-
ские рекомендации по составлению сводного финансового баланса
города прошли экспериментальную апробацию в отдельных городах
и послужили основой составления таких балансов для областного,
районного и городского уровней. В середине 80-х годов такие ба-
лансы стали составляться во всех автономных республиках, краях,
областях и крупных городах СССР.
Необходимость разработки территориальных сводных финансо-
вых балансов обусловлена рядом факторов:
(1) разработкой программ, предусматривающих объединение
усилий территориальных органов власти и предприятий,
расположенных на их территории, по экономическому и со-
циальному развитию;
19 Финансы
IV. Управление финансами
(2) значительными финансовыми затратами на осуществление
таких программ. Для обеспечения финансовыми ресурсами
мероприятий, намеченных этими программами, необходимы
координация и концентрация денежных средств бюджетной
системы, средств ведомств и предприятий. Это, в свою оче-
редь, требует разработки в регионе (т.е. на территории облас-
ти, района, города) сводного финансового баланса;
(3) необходимостью сведения воедино различных видов финан-
совых планов: финансовых планов хозяйственных предпри-
ятий и организаций, территориального бюджета, внебюд-
жетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и
этапы распределения и перераспределения национального
дохода, созданного и используемого на данной территории.
Это позволяет иметь полную картину образования и исполь-
зования всех финансовых ресурсов административно-
территориальной единицы.
Основная задача территориального сводного финансового ба-
ланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, посту-
пивших и использованных в регионе (как централизованных, акку-
мулированных и перераспределяемых территориальными бюджета-
ми, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, органи-
заций и внебюджетных фондов).
Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом
достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых
ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня
потребностям развития региона.
Информационной базой при разработке сводного финансового
баланса региона являются: данные территориальных экономиче-
ских, финансовых, статистических органов, функциональных под-
разделений территориальных органов власти, экономические нор-
мативы и лимиты по основным показателям развития региона, по-
казатели проектов планов экономического и социального развития
территории, данные территориального бюджета, внебюджетных
фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организа-
ций, расположенных на территории независимо от их ведомствен-
ной подчиненности.
Сводный финансовый баланс на территориальном уровне име-
ет следующий состав показателей (табл. 20.2).
Составление территориального сводного финансового баланса
позволяет:
• достигнуть единства в экономическом и социальном разви-
тии территории;
• точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющих-
ся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий,
предусмотренных территориальной программой;
20. Финансовое планирование 579
сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, ис-
пользуемые в регионе;
повысить качество бюджетного планирования;
скоординировать использование финансовых ресурсов как
территориальных органов, так и предприятий, расположен-
ных в регионе;
концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных
в каждый конкретный период направлениях экономическо-
го и социального развития территории;
изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования
мероприятий, намеченных территориальными программами;
наиболее эффективно использовать денежные средства, вы-
деляемые государством для развития производства, соци-
альной и производственной инфраструктуры в регионе;
осуществлять действенный контроль за мобилизацией и ис-
пользованием финансовых ресурсов;
активнее воздействовать на формирование всех разделов
территориальной программы;
добиваться сочетания территориальных и ведомственных
интересов.
Таблица 20.2. Сводный финансовый баланс
на территориальном уровне
Доходы
1. Прибыль
2. Налог на добавленную стои-
мость и акцизы
3. Подоходный налог с физи-
ческих лиц
Расходы
1. Затраты на инвестиции (кроме
инвестиций, осуществляемых за
счет прибыли, оставляемой в рас-
поряжении предприятий), в том
числе за счет средств федерального
бюджета; средств региональных и
местных бюджетов; прочих источ-
ников
2. Расходы предприятий за счет
прибыли, остающейся в их распо-
ряжении после уплаты налога, а
также за счет амортизации
3. Расходы на социально-
культурные мероприятия, финан-
сируемые за счет средств бюджета,
а также внебюджетных фондов (без
капитальных вложений), из них:
580 IV. Управление финансами
Продолжение табл. 20.2
4. Налоги на имущество
5. Доходы от приватизации и
коммерческого использования
объектов государственной и
муниципальной собственности
6. Ресурсные платежи
7. Региональные и местные
налоги
8. Амортизационные отчисле-
ния
9. Средства для образования
государственных и других спе-
циальных бюджетных и вне-
бюджетных фондов — всего
В том числе:
Пенсионного фонда
Фонда социального страхо-
вания
Фонда страховой медицины
Экологических фондов
Муниципальных фондов
10. Прочие налоги и доходы
11. Долгосрочные кредиты для
финансироиания капитальных
вложений
народное образование, профессио-
нальная подготовка кадров; культу-
ра, искусство и средства массовой
информации; здравоохранение и
физкультура; социальное обеспече-
ние; государственные пособия и
компенсационные выплаты населе-
нию
4. Расходы на содержание предпри-
ятий и организаций ЖКХ за счет
средств бюджета и внебюджетных
фондов (без капитальных вложе-
ний)
5. Расходы на научно-
исследовательские работы (без ка-
питальных вложений)
6. Расходы на содержание правоох-
ранительных органов (без капи-
тальных вложений)
7. Расходы на содержание органов
государственной власти и управле-
ния (без капитальных вложений)
8. Текущие расходы на целевые
программы, в том числе региональ-
ные и местные
9. Резервные фонды субъектов РФ
и муниципальных образований
10. Погашение долгосрочных кре-
дитов, выданных на капитальные
вложения
11. Прочие расходы
20. Финансовое планирование 581
Окончание табл. 20.2
Итого доходов:
Средства, выделяемые:
1. Из вышестоящих бюджетов,
в том числе:
дотации и субвенции
средства Федерального фон-
да финансовой поддержки
регионов
средства Фонда государст-
венной финансовой под-
держки завоза продукции
(товаров) в районы Крайне-
го Севера и приравненных к
ним местностей
2. Из государственных и му-
ниципальных внебюджетных
фондов
В с е г о доходов
Итого расходов:
Взносы средств:
1. В вышестоящие бюджеты — всего
В том числе:
НДС
акцизы
налог на прибыль
подоходный налог с физических
лиц
прочие
2. Отчисления в государственные и
другие специальные бюджетные и
внебюджетные фонды
В с е г о расходов и использования
средств
Координация и концентрация средств в регионе, повышение
эффективности их использования положительно отражаются на
финансовом планировании, содействуют уменьшению потребности
в финансовых ресурсах, выделяемых из бюджета.
20.2. Финансовое планирование
в коммерческих организациях
Внутрифирменное финансовое планирование: этапы и методы В ры-
ночной экономике планирование на предприятии — внутрифир-
менное планирование — не носит элементов директивное™. Его
цель — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хо-
зяйственной деятельности, получение необходимых для этого
средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности пред-
приятия, а также планирование доходов и расходов предприятия,
движения его денежных средств.
Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планиро-
вание — это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвя-
занных этапов (блоков):
• анализ финансовой ситуации и проблем;
• прогнозирование будущих финансовых условий;
582 IV. Управление финансами
• постановка финансовых задач;
• выбор оптимального варианта;
• составление финансового плана;
• корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;
• выполнение финансового плана;
• анализ и контроль выполнения плана.
Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических
данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить фи-
нансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы.
Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реали-
зации, затраты, размер полученной прибыли и др.
Прогнозирование будущих условий необходимо для определения
внешней и внутренней среды, в которых будет протекать деятель-
ность предприятия. На основе перспективных расчетов производст-
венной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогно-
зов изучения рынка, спроса и других факторов прогнозируются бу-
дущие возможные финансовые результаты.
Постановка финансовых задач заключается в определении на
планируемый период параметров получения доходов, прибыли, пре-
дельных размеров расходов и основных направлений использования
средств.
Выбор оптимального варианта — на основе анализа тенденций и
текущего финансового состояния рассматриваются несколько вари-
антов положений, в которых может оказаться предприятие, и опти-
мальные варианты развития финансов предприятия.
Составление финансового плана — финансовый план предпри-
ятия составляется в виде баланса его доходов и расходов.
Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана — это
увязка показателей финансового плана с производственными, ком-
мерческими, инвестиционными, строительными и другими планами
и программами в установлении конкретных сроков их достижения.
Согласованные показатели финансового плана доводятся до соответ-
ствующих подразделений предприятия и конкретных исполнителей.
Выполнение финансового плана — это процесс текущей производ-
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 22 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |