Решение. 1. Определяем общий объем полученных оприходованных нефтепродуктов за отчетный

1. Определяем общий объем полученных оприходованных нефтепродуктов за отчетный период:

3’000 + 5’000 + 7’200 + 7’800 + 6’500 + 5’500 + 6’000 +5’000 + 12’000 + 500 + 1’500 = 60’000 тонн

в том числе по дизельному топливу:

6’000 + 5’000 + 12’000 = 23’000 тонн

2. Определяем сумму НДС, содержащуюся в себестоимости оприходованных нефтепродуктов (НДС в стоимости приобретения нефти и услуг процессинга), подлежащую принятию к вычету:

791’662’000 руб. *18% / 118% = 120’762’000 руб.

3. Определяем сумму НДС, содержащуюся в общехозяйственных расходах, подлежащую принятию к вычету:

177’000’000 руб. *18% / 118% = 27’000’000 руб.

4. Определяем сумму налогового вычета по НДС:

120’762’000 + 27’000’000 = 147’762’000 руб., в том числе:

в части товаров, реализованных на экспорт (дизельное топливо в количестве 12 тыс. тонн):

257’830’000 * 18% / 118% * 12’000 / 23’000 = 20’520’000 руб. (НДС со стоимости услуг по добыче и процессингу);

27’000’000 * 12’000 / 60’000 = 5’400’000 руб. (НДС с величины общехозяйственных расходов)

ИТОГО НДС по дизельному топливу, направленному на экспорт:

20’520’000 + 5’400’000 = 25’920’000 руб.

в части товаров, реализованных на внутреннем рынке:

147’762’000 - 25’920’000 = 121’842’000 руб.

5. Определяем сумму начисленного акциза при получении (оприходовании) нефтепродуктов в отчетном периоде:

а) бензин автомобильный А-80 в количестве 8 тыс. тонн

8’000* 2’657 = 21’256’000 руб.

б) бензин автомобильный А-92 в количестве 15 тыс. тонн;

15’000 * 3’629 = 54’435’000 руб.

в) бензин автомобильный А-95 в количестве 12 тыс. тонн;

12’000 * 3’629 = 43’548’0000 руб.

г) дизельное топливо в количестве 23 тыс. тонн;

23’000 * 1’080 = 24’840’000 руб.

д) масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

2’000 * 2’951 = 5’902’000 руб.

Итого: 149’981’000 руб.

6. Определяем стоимость реализации нефтепродуктов за отчетный период:

а) бензин автомобильный А-80 в количестве 8 тыс. тонн

3’000* 13’500 = 40’500’000 руб.

5’000 * 12’700 =63’500’000 руб.;

б) бензин автомобильный А-92 в количестве 18 тыс. тонн;

7’200* 15’250 = 109’800’000 руб.

7’800 * 14’250 =111’150’000 руб.;

в) бензин автомобильный А-95

6’500* 17’500 = 113’750’000 руб.

5’500 * 16’500 =90’750’000 руб.;

г) дизельное топливо в количестве 12 тыс. тонн;

6’000* 15’300 = 91’800’000 руб.

5’000 * 14’600 =73’000’000 руб.

12’000 * 600 у.е. * 30 =216’000’000 руб.;

д) масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

500 * 42’500 =21’250’000 руб.

1’500 * 45’200 =67’800’000 руб.;

Итого: 999’300’000 руб., в том числе:

реализация на экспорт - 216’000’000 руб.;

реализация на внутреннем рынке

999’300’000 – 216’000’000 = 783’300’000 руб.

7. Определяем сумму НДС, подлежащую начислению по операциям реализации нефтепродуктов за отчетный период:

783’300’000 * 18% = 140’994’000 руб.

8. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по операциям, облагаемым НДС, за отчетный период:

140’994’000 - 121’842’000 = 19’152’000 руб.

9. Сумма НДС, подлежащая возмещению в части облагаемых по ставке 0% экспортных операций - 25’920’000 руб.

10. Определяем стоимость реализованных товаров, предъявленную покупателям по операциям реализации нефтепродуктов:

999’300’000 + (149’981’000 – 12’960’000) + 140’994’000 = 1’277’315’000 руб.

9. Определяем сумму акциза, которая была предъявлена покупателю, имеющему свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами, по которой имеются основания для принятия к вычету (реестр полученных розничным оператором нефтепродуктов зарегистрированных в налоговом органе). Сумма налоговых вычетов по акцизам по операциям реализации на внутреннем рынке составляет:

21’256’000 * 5’000/8’000 + 54’435’000 * 7’800/15’000 + 43’548’000* 5’500/12’000 + 24’840’000 * 5’000/23’000 + 5’902’000 * 1’500/2’000 =13’285’000 + 28’306’200 + 19’959’500 + 5’400’000 + 4’426’500 = 71’377’200 руб.

10. Определяем сумму акциза от уплаты которой освобождается налогоплательщик при совершении операций реализации подакцизных нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в пределах полученной суммы банковской гарантии

24’840’000 * 12’000 / 23’000 = 12’960’000 руб.

Учитывая, что заблаговременно была получена банковская гарантия только на сумму 10’000’000 руб., то освобождается 10’000’000 руб., а сумма

12’960’000 – 10’000’000 = 2’960’000 может быть заявлена к возмещению после представления соответствующего пакета документов, установленного действующим законодательством.

11. Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период:

149’981’000 - 71’377’200 – 10’000000 = 68’603’800 руб.

10.1 Сумма акциза, подлежащая возмещению в части экспортных операций, после представления в налоговый орган пакета документов, установленного действующим законодательством – 2’960’000 руб.

12. Определяем выручку от реализации нефтепродуктов по операциям реализации нефтепродуктов (без НДС) отчетного периода:

999’300’000 + (149’981’000 – 12’960’000) = 1’136’321’000 руб.

12. Определяем величину расходов по производству и реализации проданных товаров и продукции без НДС отчетного периода:

(791’662’000 -120’762’000) + (149’981’000 – 12’960’000) + (177’000’000 –

- 27’000’000) + 25’000’000 = 982’921’000 руб.

13. Определяем прибыль от продаж (разница между величиной выручки от реализации без НДС и расходами на производство и реализацию продукции) за отчетный период:

1’136’321’000 – 982’921’000 = 153’400’000 руб.

14. Определяем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, с величины валовой прибыли (по ставке 20%) за отчетный период:

153’400’000 * 20% = 30’680’000 руб.

Глава 3. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Дата добавления: 2015-08-26