Решение. 1. Определяем закупочную стоимость природного газа:

1. Определяем закупочную стоимость природного газа:

50’000’000 * 270 = 13’500’000’000 руб.

2. Определяем сумму налогового вычета (сумму НДС, уплаченную поставщикам): 13’500’000’000 * 18% = 2'430’000’000 руб., из них НДС в части газа, экспортируемого за пределы территории РФ (за исключением экспорта в страны СНГ) – НДС, подлежащий возмещению, по экспортным операциям (НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%)

2’430’000’000 * 12’000’000 / 50’000’000 = 583’000’000 руб.,

НДС, принимаемый к вычету по операциям, облагаемым по ставке 18 %

2’430’000’000 – 583’000’000 = 1’847’000’000 руб.

3.1. Определяем сумму расходов по транспортировке газа по системе магистральных газопроводов по территории РФ:

(30’000’000 + 2’000’000) * 480 + (6’000’0000 + 12’000’000) * 600 =

= 15’360’000’000 + 10’800’000 = 26’160’000’000 руб.

3.2. Определяем сумму расходов по транспортировке газа трубопроводным транспортом за пределами территории РФ:

6’000’0000 * 18 * 30 = 3’240’000’000 руб.

3.3. Всего стоимость услуг по транспортировке

26’160’000’0000 + 3’240’000’000 = 29’400’000’000 руб.

4. Определяем сумму налогового вычета (сумму НДС, уплаченную газотранспортным организациям):

26’160’000’000 * 18% = 4’709’000’000 руб., из них НДС в части стоимости услуг по транспортировке газа, экспортируемого за пределы территории РФ (за исключением экспорта в страны СНГ) – НДС, подлежащий возмещению, по экспортным операциям (НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%):

12’000’000 * 600 * 18 %= 1’296’000’000 руб.,

НДС, принимаемый к вычету по операциям, облагаемым по ставке 20%:

4’709’000’000 – 1’296’000’000 = 3’413’000’000 руб.

5. Итого сумма НДС, подлежащая вычету по облагаемым операциям по ставке 0% - НДС, подлежащий возмещению:

648’000’000 + 1’296’000’000 = 1’944’000’000 руб.

6. Итого сумма НДС, подлежащая вычету по облагаемым операциям по ставке: 18% 2’052’000’000 + 3’413’000’000 = 5’465’000’000 руб.

7. Определяем стоимость реализованного газа

1) газ, реализуемый промышленным предприятиям

30’000’000 * 900 = 27’000’000’000 руб.

2) газ, реализуемый населению и садовым товариществам

2’000’000 * 750 = 1’500’000’000 руб.

3) газ, реализуемый в страны СНГ

6’000’000 * 80 * 30 = 14’400’000’000 руб.

Итого стоимость реализуемого газа по облагаемым по ставке 18 % операциям 27’000’000’000 + 1’500’000’000 + 14’400’000’000 = 42’900’000’000 руб.

4) газ, реализуемый за пределы территории РФ, за исключением реализации в страны СНГ 12’000’000 * 120 * 30 = 43’200’000’000 руб.

5) Всего стоимость реализованного газа

42’900’000’000 + 43’200’000’000 = 86’100’000’000 руб.

8. Определяем сумму НДС, предъявляемую покупателям, по операциям, облагаемым НДС по ставке 18 %: 42’900’000’000 * 18 % = 7’722’000’000 руб.

9. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

7’722’000’000 – 5’465’000’000 = 2’257’000’000 руб.

10. Рассчитываем сумму таможенной пошлины при реализации газа за пределы территории РФ:

1) по газу, реализуемому в страны СНГ

14’400’000’000 * 5% = 720’000’000 руб.

2) по газу, реализуемому за пределы территории РФ, за исключением реализации в страны СНГ: 43’200’000’000 * 5% = 2’160’000’000 руб.

Итого сумма, уплачиваемой таможенной пошлины:

720’000’000 + 2’160’000’000 = 2’880’000’000 руб.

11. Определяем сумму начисляемого акциза по природному газу

1) газ, реализуемый конечным потребителям - промышленным предприятиям (15% от фактурной стоимости без НДС)

27’000’000’000 * 15% = 4’050’000’000руб.

2) газ, реализуемый конечным потребителям - населению и садовым товариществам (акцизом не облагается) – 0 руб.

3) газ, реализуемый в страны СНГ (15% от фактурной стоимости без НДС, уменьшенной на таможенную пошлины и затраты за пределами территории РФ)

(14’400’000’000 – 720’000’000 – 0) * 15% = 13’680’000’000 * 15% = 2’052’000’000 руб.

4) газ, реализуемый за пределы территории РФ, за исключением реализации в страны СНГ (30% от фактурной стоимости, уменьшенной на таможенную пошлины и затраты за пределами территории РФ)

(43’200’000’000 – 2’160’000’0000 – 3’240’000’000) * 30% = 37’800’000’000 * 30% = 11’340’000’000 руб.

5) Всего сумма акциза, начисленная при реализации природного газа

4’050’000’000 + 2’052’000’0000 + 11’340’000’000 = 17’442’000’000 руб.

12. Определяем валовую прибыль от реализации газа

86’100’000’000 – 13’500’000’000 – 29’400’000’000 – 2’880’000’000 – 17’442’000’000 = 22’878’000’000 руб.

13. Определяем налог на прибыль с величины валовой прибыли

22’878’000’000 * 20% = 4’576’000’000 руб.

Дата добавления: 2015-08-26