Резиденти. До них належать: фізичні особи (громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання на території України, у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном; юридичні особи, суб’єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням на території України, які здійснюють свою діяльність на підставі законів України; дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також філії і представництва підприємств і організацій України за кордоном, що не здійснюють підприємницької діяльності.
Нерезиденти. Сукупність цих учасників валютних відносин становлять: фізичні особи (іноземні громадяни, громадяни України, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання на території України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають на території України; юридичні особи, суб’єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням за межами України, які створені і діють відповідно до законодавства іноземної держави, у тому числі юридичні особи та інші суб’єкти підприємницької діяльності з участю юридичних осіб та інших суб’єктів підприємницької діяльності України; розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також представництва інших організацій і фірм, які
не здійснюють підприємницьку діяльність на основі законів України.
Резиденти і нерезиденти мають право бути власниками валютних цінностей, що знаходяться на території України. Резиденти мають право бути власниками також валютних цінностей, що знаходяться за межами України, крім випадків, передбачених законодавчими актами України.
3. Обмеження валютних операцій. Цей вид обмежень передбачає встановлення вичерпного переліку видів валютних операцій. Відповідно до п. 2 ст. 2 зазначеного Декрету резиденти і нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з урахуванням обмежень, установлених цим Декретом та іншими актами валютного законодавства України. При цьому використовуються різні правові засоби: ліцензування валютних операцій, лімітування або заборона проведення окремих валютних операцій певними суб’єктами валютних відносин. Залежно від типу валютних операцій (поточних або операцій, пов’язаних з рухом капіталу) застосовується різний перелік валютних обмежень. У системі валютних обмежень, що діють в Україні, слід виокремити такі:
- обмеження, пов’язані з ліцензуванням валютних операцій;
- обмеження, зумовлені встановленням порядку придбання іноземної валюти за дорученням і за рахунок резидентів на міжбанків- ському валютному ринку України з метою забезпечення виконання їх зобов’язань за зовнішньоекономічними контрактами;
- обмеження, пов’язані з використанням іноземної валюти як засобу платежу на території України;
- обмеження, пов’язані зі встановленням обов’язкового продажу частини надходжень в іноземній валюті на користь резидентів - юридичних осіб;
- обмеження, пов’язані зі встановленням порядку здійснення розрахунків в іноземній валюті;
- обмеження, пов’язані з відкриттям та використанням валютних рахунків резидентами за межами України;
- обмеження, пов’язані з відкриттям та використанням рахунків у національній валюті нерезидентами на території України;
-обмеження, пов’язані з переміщенням готівкової національної та іноземної валюти фізичними особами та юридичними особами через митний кордон України.
шшшш—вшт § 4. Валютний контроль
Валютний контроль є специфічним видом фінансового контролю. Валютний контроль слід розглядати як комплекс заходів, що здійснюють спеціально уповноважені державні органи та інші суб’єкти, спрямованих на забезпечення додержання учасниками валютних правовідносин валютного законодавства України при проведенні валютних операцій. У ст. 12 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» визначено сферу валютного контролю, який передбачає контроль за: а) валютними операціями за участю резидентів і нерезидентів; б) зобов’язаннями щодо декларування валютних цінностей та іншого майна резидентів, яке перебуває за межами України. При цьому органи валютного контролю мають право вимагати та одержувати від зобов’язаних осіб повну інформацію щодо здійснення ними валютних операцій, стану банківських рахунків в іноземній валюті та інших положень, що підлягають декларуванню.
Валютний контроль виконує такі функції:
1) забезпечує режим законності при проведенні валютних операцій;
2) дозволяє попереджати правопорушення у валютній сфері;
3) виявляє факти порушення валютного законодавства;
4) застосовує заходи юридичної відповідальності.
Валютний контроль поширюється на всі валютні операції, які виступають його об’єктом. Серед основних напрямів валютного контролю слід виділити такі: перевірка наявності ліцензій на здійснення валютних операцій, які підпадають під режим ліцензування згідно з Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»; перевірка додержання порядку реєстрації Нацбанком України договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов’язань перед нерезидентами за кредитами та позиками в іноземній валюті; перевірка правомірності відкриття та використання банківських рахунків резидентами за межами України; виконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна, що перебуває за межами України; виконання зобов’язань щодо обов’язкового продажу надходжень в іноземній валюті на користь резидентів - юридичних осіб; перевірка додержання валютного законодавства при переміщенні валютних цінностей через митний кордон України; своєчасність та повнота подання 384
встановленої Національним банком України звітності про валютні операції.
Суб’єкти, що здійснюють валютний контроль, поділяються на дві групи.
1. Органи валютного контролю. Згідно з п. 1 ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» Нацбанк України є головним органом валютного контролю. Відповідно до цього він: здійснює контроль за виконанням правил регулювання валютних операцій на території України з усіх питань, не віднесених до компетенції інших державних органів; забезпечує виконання уповноваженими банками функцій щодо здійснення валютного контролю згідно з валютним законодавством України.
До кола владних суб’єктів, які здійснюють свої повноваження в сфері валютних відносин, належить також центральний орган виконавчої влади. Він реалізує державну податкову політику, здійснює фінансовий контроль за валютними операціями, що провадяться резидентами і нерезидентами на території України. Цей орган реалізує також державну політику в сфері надання послуг поштового зв’язку, здійснює контроль за додержанням правил поштових переказів та пересилання валютних цінностей через митний кордон України, забезпечує реалізацію державної політики у сфері державної митної справи, здійснює контроль за додержанням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України.
2. Агенти валютного контролю. На відміну від органів валютного контролю агенти не мають права видавати нормативно-правові акти, що регулюють порядок здійснення валютного контролю. Компетенція агентів валютного контролю обмежується реалізацією контрольних повноважень за додержанням валютного законодавства резидентами та нерезидентами. Повноваження агента валютного контролю передбачають особливого учасника валютних правовідносин - уповноваженого банку. Відповідно до ст. 1 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» уповноваженим банком визнається будь-який комерційний банк, який офіційно зареєстрований на території України, має ліцензію Нацбанку України на здійснення валютних операцій, а також здійснює валютний контроль за операціями своїх клієнтів.
Відповідно до п. 1.2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 8 лютого 2000 р.
№ 49, функції агента валютного контролю - обов’язки уповноваженого банку щодо здійснення контролю за валютними операціями, які проводяться резидентами і нерезидентами через ці банки. Змістом зазначеного контролю є запобігання уповноваженими банками проведення резидентами і нерезидентами через ці банки незаконних валютних операцій та/або своєчасне інформування уповноваженими банками у випадках та в порядку, встановленому законодавством, у тому числі нормативно-правовими актами Нацбанку України, відповідних державних органів про порушення резидентами і нерезидентами законодавства, пов’язаного з проведенням ними валютних операцій.
нммн § 5. Відповідальність за порушення валютного законодавства
Недодержання встановлених правил проведення валютних операцій є підставою притягнення до відповідальності за порушення валютного законодавства. Відповідно до п. 1 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» за порушення валютного законодавства може наставати адміністративна або кримінальна відповідальність. Її підставою є незаконні скуповування, продаж, обмін чи використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави, тобто вчинення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо наявність такого дозволу (ліцензії) є обов’язковою.
Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» здійснено спробу врегулювати засади галузевої відповідальності при порушенні валютного законодавства. При цьому хотілося б звернути увагу на те, що у більшості правопорушень, які визначені п. 2 ст. 16 цього Декрету, передбачено застосування штрафу як єдиної санкції. Лише в одному випадку негативним наслідком правопорушення є позбавлення генеральної ліцензії. Виходячи з цього, навряд чи цей наслідок можна розглядати як безпосередньо фінансову санкцію.
Залежно від особливостей порушень валютного законодавства їх суб’єктів слід умовно поділити на дві групи: перша - банки та інші фінансово-кредитні установи; друга - резиденти і нерезиденти, що здійснюють валютні операції.
1. Банки та інші фінансово-кредитні установи несуть відповідальність у таких випадках порушення валютного законодавства:
-у разі порушення встановленого порядку ліцензування валютних операцій до банків та інших фінансово-кредитних установ застосовуються санкції у вигляді: а) штрафу в сумі, еквівалентній сумі (вартості) валютних цінностей, що були предметом незаконних валютних операцій; б) виключення банку з Реєстру банків, їх філій та представництв, валютних бірж і фінансово-кредитних установ;
- у разі невиконання уповноваженими банками зобов’язань щодо купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за дорученням і за рахунок резидентів з метою забезпечення виконання зобов’язань резидентів до банків застосовуються санкції у вигляді позбавлення генеральної ліцензії Нацбанку України або штрафу у розмірі 25 % від суми (вартості) іноземної валюти, що була зафіксована у дорученні резидента;
- у разі нездійснення уповноваженими банками функцій агента валютного контролю до банків застосовуються санкції у вигляді позбавлення генеральної ліцензії Нацбанку України або штрафу у розмірі, визначеному п. 2.5 Положення про валютний контроль[175]. У разі притягнення уповноваженого банку до відповідальності за нездійснення функцій агента валютного контролю розмір одного штрафу не може перевищувати одного відсотка від суми зареєстрованого статутного фонду.
Зазначені санкції застосовуються Нацбанком України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органами державної податкової служби-до інших резидентів і нерезидентів. Порядок застосування Нацбанком України санкцій до банків та інших фінансово-кредитних установ регламентується розділом 3 Положення про валютний контроль.
Відповідно до п. 3.2 цього Положення у разі виявлення порушень валютного законодавства з боку банків або фінансово-кредитних установ уповноважені працівники Нацбанку України складають протокол, який вручається керівнику (посадовій особі, яка виконує його обов’язки) банку або фінансово-кредитній установі, чи їх відокремленого структурного підрозділу, де безпосередньо здійснювалась відповідна перевірка. За кожним випадком порушення, що виявлені під час однієї перевірки, складається окремий протокол, до якого обов’язково додаються інші документи, які свідчать про факти порушень.
Підставою для застосування Нацбанком України та його територіальними управліннями санкцій можуть бути: матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими працівниками центрального апарату та територіальних управлінь Нацбанку України; матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими працівниками державних органів валютного контролю; матеріали перевірок, що здійснюються уповноваженими працівниками державних контрольних і правоохоронних органів, які не належать до органів валютного контролю. У разі виявлення державними органами валютного контролю та державними контрольними і правоохоронними органами порушення банками або фінансово-кредитними установами валютного законодавства складається акт чи довідка про перевірю які разом з копіями документів, що підтверджують факт порушення, надсилаються до територіальних управлінь Нацбанку України.
Матеріали про порушення валютного законодавства залежно від суми штрафу розглядають та приймають рішення про застосування санкцій:
- до 10 тис. доларів США - начальники територіальних управлінь Нацбанку України;
- до 50 тис. доларів США - директор Департаменту валютного контролю та ліцензування Нацбанку України;
- до 100 тис. доларів США - Голова Нацбанку України та його заступники.
Санкції у вигляді позбавлення ліцензії, виключення з Реєстру банків, їх філій та представництв, валютних бірж і фінансово-кредитних установ, застосування штрафу, що перевищує суму, еквівалентну 100 тис. доларів США, застосовуються виключно на підставі постанови Правління Нацбанку України. Постанова про притягнення до відповідальності за порушення валютного законодавства підписується відповідною службовою особою та надсилається територіальними управліннями Нацбанку України порушнику, який протягом п’яти днів після її отримання має перерахувати суму штрафу до Державного бюджету України.
2. Резиденти та нерезиденти. До цих осіб застосовуються міри відповідальності у таких випадках(п. 2 ст. 16 Декрету):
- за здійснення операцій з валютними цінностями без одержання генеральної ліцензії Нацбанку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;
- за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії Нацбанку України без одержання індивідуальної ліцензії Нацбанку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких операцій;
- за торгівлю іноземною валютою банками та іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку без одержання ліцензії Нацбанку України та (або) з порушенням порядку і умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених Нацбанком України, - штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення;
-за невиконання уповноваженими банками, фінансовими установами та національним оператором поштового зв’язку обов’язків - позбавлення генеральної ліцензії Нацбанку України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі, що встановлюється Нацбанком України;
- за порушення резидентами порядку розрахунків - штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Нацбанку України на день здійснення таких розрахунків;
- за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Нацбанком України;
-за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна — штраф у сумі, що встановлюється Нацбанком України.
мвнмм Контрольні питання
1. Поняття валюти та валютних цінностей.
2. Поняття та зміст операцій.
3. Зміст валютного регулювання.
4. Правове регулювання валютного контролю.
5. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
■жнм Література
Актуальні питання науки фінансового права [Текст]: монографія / за ред. М. П. Кучерявенка. - X.: Право, 2010. - 464 с.
Алісов, Є. О. Теоретичні проблеми правового регулювання грошового обігу в Україні [Текст] / Є. О. Алісов. - X.: Фоліо, 2004. - 286 с.
Андрієвський, К. В. Спеціальні податкові режими [Текст]: монографія / К. В. Андрієвський. - X.: Право, 2011. - 160 с.
Бюджетний кодекс України. Науково-практичний коментар: станом на 1 берез. 2011 р. [Текст] / за ред. Л. К. Воронової, М. П. Кучерявенка. - X.: Право, 2011.- 608 с.
Воронова, Л. К. Фінансове право України [Текст]: підручник/Л. К. Воронова. - К.: Прецедент: Моя книга, 2006. - 448 с.
Дмитренко, Є. С. Юридична відповідальність суб’єктів фінансового права у механізмі правового забезпечення фінансової безпеки України [Текст]: монографія / Є. С. Дмитренко. - К.: Юрінком Інтер, 2009. - 592 с.
Дмитрик, О. О. Джерела фінансового права: проблеми та перспективи розвитку [Текст]: монографія / О. О. Дмитрик.-X.: Віровець А. П. «Апостроф», 2010.-328 с.
Дмитрик, О. А. Содержание и классификация финансовых правоотношений [Текст]: монография / О. А. Дмитрик; под ред. Н. П. Кучерявенко. - Харьков: Легас, 2004. - 160 с.
Дуравкін, П. М. Забезпечення виконання податкового обов’язку [Текст]: монографія / П. М. Дуравкін. - X.: Право, 2013. - 192 с.
Жернаков, М. В. Правове регулювання представництва у сфері оподаткування [Текст]: монографія / М. В. Жернаков. - X.: Право, 2006. - 144 с.
Заверуха, І. Б. Державний борг України: проблеми правового регулювання [Текст]: монографія /1. Б. Заверуха. - Львів: Вид. центр ЛНУ ім. Івана Франка, 2006. - 309 с.
Запольский, С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права [Текст]: монография / С. В. Запольский. - М.: РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.
Запольский, С. В. Теория финансового права: Научные очерки [Текст] / С. В. Запольский. - М.: РАП, 2010. - 371 с.
Іванський, А. И. Фінансово-правова відповідальність: теоретичний аналіз [Текст]: монографія / А. Й. Іванський. - О.: Юрид. літ., 2008. - 504 с.
Криницький, 1. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу [Текст]: монографія /1. Є. Криницький. - X.: Право, 2009. - 320 с.
Кучерявенко, М. П. Податкові процедури: правова природа і класифікація [Текст]: монографія / М. П. Кучерявенко. - К.: КНТ; ЦУЛ, 2009. - 460 с.
Кучерявенко, Н. П. Курс налогового права [Текст]: в 6-ти т. Т. II: Введение в теорию налогового права / М. П. Кучерявенко. - Харьков: Легас, 2004. - 600 с.
Кучерявенко, Н. П. Курс налогового права [Текст]: в 6-ти т. Т. III: Учение о налоге / Н. П. Кучерявенко. - Харьков: Легас; Право, 2005. - 600 с.
Лукашев, А. О. Теоретичні проблеми системи фінансового права [Текст]: монографія / О. А. Лукашев. - X.: Право, 2010. - 304 с.
Музика-Стефанчук, О. А. Органи публічної влади як суб’єкти бюджетних правовідносин [Текст]: монографія / О. А. Музика-Стефанчук. — Хмельницький: Хмельницький ун-т управління і права, 2011.- 284 с.
Музика-Стефанчук, О. А. Фінансово-правова основа місцевого самоврядування в зарубіжних країнах [Текст]: навч. посіб. / О. А. Музика-Стефанчук. - К.:
Правова єдність, 2009. - 224 с.
Нечай, А. А. Актуальні питання фінансового права: правові основи публічних накопичувальних фондів [Текст]: монографія / А. А. Нечай. - Чернівці: Рута, 2004. - 376 с.
Нечай, А. А. Проблеми правового регулювання публічних фінансів та публічних видатків [Текст]: монографія / А. А. Нечай. - Чернівці: Рута, 2004. - 264 с.
Орлюк, О. П. Теоретичні питання банківського права і банківського законодавства [Текст]: монографія / О. П. Орлюк. - К.: Юрінком Інтер, 2003. - 100 с.
Орлюк, О. П. Фінансове право: академічний курс [Текст]: підручник / О. П. Орлюк. - К.: Юрінком Інтер, 2010. - 808 с.
Очерки бюджетно-правовой науки современности [Текст]: монография / под общ. ред. Е. Ю. Грачевой и Н. П. Кучерявенко. - М.; Харьков: Право, 2012. - 512 с.
Очерки финансово-правовой науки современности [Текст]: монография / под общ. ред. Л. К. Вороновой, Н. И. Химичевой. - М.; Харьков: Право, 2011.- 592 с.
Перепелица, М. А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине [Текст]: монография / М. А. Перепелица - Харьков: Легас, 2003. -116 с.
Перепелиця, М. О. Поняття та види суб’єктів фінансового права [Текст]: монографія / М. О. Перепелиця. - X.: Право, 2012. - 272 с.
Податкове право України [Текст]: навч. посіб. / М. П. Кучерявенко, І. Є. Криниць- кий, О. А. Лукашев та ін.; за заг. ред. М. П. Кучерявенка. - X.: Право, 2010. - 256 с.
Пришва, Н. Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів [Текст]
/ Н. Ю. Пришва. - К.: ЕксОб, 2003. - 280 с.
Савченко, Л. Правовий статус Рахункової палати України [Текст]: монографія / Л. А. Савченко. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2002. — 131 с.
Савченко, Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні [Текст]: монографія / Л. А. Савченко. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2001.-407 с.
Семчик, О. О. Держава і фінанси: правовий зв’язок [Текст]: монографія / О. О. Семчик; відп. ред. Л. К. Воронова. - К.: Юрид. думка, 2010. - 204 с.
Усенко, Є. А. Правове регулювання процедур вирішення податкових спорів [Текст]: монографія / Є. А. Усенко. - X.: Право, 2011. - 184 с.
Фінансове право України [Текст]: навч. посіб. /М. П. Кучерявенко, І. Є. Криницький, О. А. Лукашев та ін.; за заг. ред. М. П. Кучерявенка. - X.: Право, 2010. - 288 с.
Чернадчук, В. Д. Бюджетні правовідносини в Україні: поняття, класифікація та особливості структури [Текст]: монографія / В. Д. Чернадчук. - Суми: Універ- сит. книга, 2011. - 172 с.
Шевчик, О. С. Регулювання валютного контролю в Україні: фінансово-правовий аспект [Текст]: монографія / О. С. Шевчик. - Полтава: РВВ ПДАА, 2012.- 168 с.
Шемшученко, Г. Ю. Фінансово-правове регулювання банківського кредитування [Текст]: монографія / Г. Ю. Шемшученко. - К.: Юрид. думка, 2006. - 264 с.
Шульга, Т. М. Правове регулювання бюджетних доходів, пов’язаних із природокористуванням [Текст]: монографія / Т. М. Шульга; за ред. М. П. Кучерявенка. - X.: ФІНИ, 2009.- 176 с.
Шутов, М. І. Державний фінансовий контроль в Україні (теорія та практика) [Текст] / М. І. Шутов, В. А. Бабенко, Н. М. Стоянова. - О.: Юрид. літ., 2004. - 132 с.
Алфавітно-предметний покажчик
А
Адміністративне регулювання 365 Акцизний податок 111, 222, 265 Аналіз 68 Анулювання 303 Аудит 66, 78
Аудиторський контроль 81 Б
База оподаткування 228, 272, 292 Банк 353, 354 Банківська діяльність 354 Банківська система України 353 Банківське об’єднання 357 Банківське регулювання 365, 366 Банківський нагляд 366 Банківські послуги 353, 354 Бюджет 105
Бюджети місцевого самоврядування 116 Бюджетна класифікація 110 Бюджетна програма 115 Бюджетна система України 9, 116 Бюджетне асигнування 149 Бюджетне законодавство 97,116 Бюджетне зобов’язання 131,151 Бюджетне право 93, 124,125, 159 Бюджетне правопорушення 92, 95, 97 Бюджетне призначення 131 Бюджетний період 117 Бюджетний процес 124-126 Бюджетний розпис 146 Бюджетний цикл 124 Бюджетні запити 131, 150 Бюджетні повноваження 55 Бюджетні рахунки 337 Бюджетні рахунки для зарахування надходжень 337
Бюджетні рахунки для операцій з бюджетними коштами 338 Бюджетні установи 115, 130 Бюджетно-правові відносини 47
В
Валюта 370 Валюта України 370 Валютне регулювання 377, 378 Валютний контроль 382 Валютний курс 18, 372 Валютні обмеження 378, 381 Валютні операції 374 Валютні цінності 370 Видатки бюджету 112, 114 Видатки місцевих бюджетів 119,121,122,164 Видатки, що здійснюються з Державного бюджету України 118, 119
Види грошових знаків 332, 143 Виконання бюджетів 143 Витрати бюджету 250 Відповідальність за порушення бюджетного законодавства 89, 92 Відповідальність за порушення фінансового законодавства 87, 88 Вкладний (депозитний) рахунок 336, 342 Внутрішній державний борг 297 Внутрішньобанківська платіжна система 347 Внутрішньодержавна платіжна система 347
Г
Гарантований державою борг 298 Головні розпорядники бюджетних коштів 131
Грошова одиниця України 331, 342, 371 Грошова система держави 331 Грошовий обіг 328
д
Державна позика 294, 296, 298, 304 Державне запозичення 155,298 Державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності 182 Державне соціальне страхування на випадок безробіття 184
Державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням 181
Державне страхування 178 Державний банк 356 Державний борг 294,297 Державний бюджет України 116, 119 Державний (публічний) кредит 308-310, 314
Державний фінансовий контроль 65, 78 Державний фонд охорони навколишнього природного середовища 174, 175,194 Державні видатки 114, 119 Державні доходи 174 Дефіцит бюджету 109 Децентралізований грошовий фонд 52 Джерела податкового права 206, 207 Джерела фінансового права 29 Документальна перевірка 240 Документальний фінансовий контроль 66 Документи на переказ 343 Дотація вирівнювання 167, 170 Доходи бюджету 106
Е
Екологічний податок 270 Електронні платіжні засоби 343
Є
Єдиний казначейський рахунок 144
Єдиний податок 286
Єдиний соціальний внесок 186
З
Загальний фонд бюджету 107, 172 Закон про Державний бюджет України 118, 138,141, 154
Залишок бюджетних коштів 109,157 Збір 220
Збір за користування радіочастотним ресурсом 282
Збір за місця для паркування транспортних засобів 290,291
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу 278
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності 291, 292 Збір за спеціальне використання води 282. 283
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів 283,284
Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування 180,191 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками 228 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності 288,289 Зведений бюджет 117 Зовнішній державний борг 297
І
Інвентаризація 70 Індикативне регулювання 365 Іноземна банківська група 357 Іноземна валюта 370 Інспектування 78
К
Казначейська форма виконання бюджетів 143,144
Казначейське зобов’язання України 298,306 Камеральна перевірка 70,240 Конверсія 302
Конвертованість валюти 371, 372 Консолідація 302 Контролюючі органи 99, 237 Кооперативний банк 355,357 Кореспондентський рахунок 337, 342
Коригуючі коефіцієнти фінансових нормативів бюджетної забезпеченості 169 Кошик доходів бюджетів місцевого самоврядування 170 Кошти, шо передаються до Державного бюджету України і місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів 167 Кошторис 149-152 Кредитна система 10
М
Масштаб цін 323,331 Методи стабілізації валют 340 Методи фінансового контролю 67 Міжбюджетні відносини 159 Міжбюджетні трансферти 167 Міжнародна банківська група 358 Міжнародна платіжна система 347 Місцевий борг 297 Місцеві бюджети 120 Муніципальний фінансовий контроль 65 Муніципальні витрати 174 Муніципальні доходи 174
Н
Надходження бюджету 111, 143,219, 221 Наступний фінансовий контроль 64,65 Національна банківська група 358 Небюджетні рахунки 338 Незалежний фінансовий контроль 81 Непрямі податки 222 Новація 122
О
Об’єкт оподаткування 226,227,249,255 Облігація 304,315 Облік 55,68, 323
Обов’язкове державне страхування 10,
177, 178,186 Обстеження 68
Одержувачі бюджетних коштів 132 Одиниця оподаткування 228 Основні напрями бюджетної політики 128, 129,135
Особові рахунки 338
П
Пенсійне державне страхування 180
Пенсійний фонд України 174, 188
Перевірка 237-239
Переказ грошей 330-336
Переказ коштів 342-352
Плата за землю 273
Плата за користування надрами 280
Платіжна система 346
Платіжний інструмент 342,343
Платники податку 225, 260
Погашення державного (місцевого) боргу 294
Податкова перевірка 238 Податкова система України 213 Податкове право 204 Податкове правопорушення 91, 102-104 Податковий контроль 237 Податковий обов’язок 233-237 Податковий тиск 216 Податкові пільги 49, 224,232 Податкові правовідносини 205, 207-209 Податково-правова норма 210, 211 Податок 6, ПО, 209,217-231 Податок на додану вартість 260-262 Податок на доходи фізичних осіб 252 Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки 289 Податок на прибуток підприємств 248 Попередній фінансовий контроль 64 Поточний рахунок 336, 342 Поточний фінансовий контроль 64 Правовий механізм податку 223, 224, 252 Принципи бюджетної системи України 105, 116-123 Профіцит бюджету 109 Прямі податки 222 Публічна фінансова діяльність 10
Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 29 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |