Приклад 8.5.
18.02.2009 р. компанія подала в банк заяву на продаж 80 000 евро. В цей самий день банк продав 80 000 евро за курсом 11,85 EUR/UAH на МВРУ. Комісійна винагорода банку за продаж іноземної валюти становить 0,6 % та утримується із суми гривень, отриманих від продажу іноземної валюти. Кошти, отримані від продажу доларів, зменшені на суму комісійної винагороди, банк зарахував на поточний рахунок компанії.
Операції з продажу безготівкової іноземної валюти будуть відображені в обліку банку такими проводками:
• списання з рахунку кліента-продавця 80000 евро: Дт 2600 80000 EUR Кт 2900 80000 EUR;
• перерахування 80000 евро банку- покупцю: Дт 2900 80000 EUR Кт 1500 80000 EUR;
• отримання гривень за продану іноземну валюту: Дт 1200 948000 грн. Кт 2900 948000 грн.;
• перерахування 1230000 грн. (150000 USDx 8,2 USD/UAH) банку-продавцю іноземної валюти:
Дт 2900 1230000 грн.
Кт 1200 1230000 грн.;
• нарахування і утримання банком збору на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 0,5 % від суми гривень, за які купляється іноземна валюта:
Дт 2600 6150 грн.
Кт 2909 6150 грн.;
• поступлення куплених для підприємства 150 000 доларів США:
Дт 1500 150000 USD
Km 2900 150000 USD;
• зарахування куплених 150 000 доларів США на поточний рахунок підприємства:
Дт 2900 150000 USD
Km 2600 150000 USD;
• зарахування комісійної винагороди за купівлю іноземної валюти в доходи банку (1230000 X 1 %):
Дт 2900 12300 грн.
Кт 6114 12300 грн.;
• повернення клієнту залишку коштів в національній валюті на поточний рахунок у сумі 7575 грн. (1249875 грн. - 1230000 грн. - 12300 грн.):
Дт 2900 7575 грн.
Кт 2600 7575 грн.
Облік операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів за гривні чи іншу іноземну валюту за дорученням клієнтів банку супроводжується такими проводками:
• списання з рахунку клієнта-продавця іноземної валюти чи банківських металів: Дт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650
Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;
• перерахування іноземної валюти чи банківських металів покупцю:
Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної
валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»
Кт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1500, 1600;
• зарахування на кореспондентський рахунок гривні, що отримана для клієнтів за продану іноземну валюту чи банківські метали:
Дт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1200, 1500, 1600 Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;
• утримання банком комісійної винагороди за продаж іноземної валюти чи банківських металів:
Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку» Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;
• зарахування комісійної винагороди за продаж іноземної валюти в доходи банку (948000x0,6%):
Дт 2900 5688 грн.
Кт 6114 5688 грн.;
• зарахування гривень за продану іноземну валюту (за мінусом комісійних) на поточний рахунок клієнта:
Дт 2900 942312 грн.
Кт 2600 942312 грн.
Операції з конвертації однієї іноземної валюти в іншу іноземну валюту та одного банківського металу в інший банківський метал за дорученням клієнта відображаються в бухгалтерському обліку на дату розрахунку за крос-курсом такими проводками:
1) Дт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650.
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» — на суму іноземної валюти чи банківського металу, що купується банком;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650 — на суму іноземної валюти
чи банківського металу, що продається банком.
Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка: Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти чи банківського металу, що купується банком. Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти чи банківського металу, що продається банком.
Методика бухгалтерського обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні з метою погашення заборгованості за кредитами, наданими фізичним особам-резидентам, визначена у Листі НБУ від 27.02.2009 р. № 12-111/314-3015. Купівля іноземної валюти на аукціоні супроводжується такими бухгалтерськими проводками:
1) перерахування банком грошового забезпечення в гривнях до Національного банку
України на купівлю іноземної валюти:
Дт 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюті, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку» (окремий аналітичний рахунок);
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;
2) отримання банком купленої на аукціоні іноземної валюти:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку» (окремий аналітичний рахунок);
3) отримання гривні від позичальників на купівлю іноземної валюти:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 2600, 2605, 2620,2625;
Кт 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюті, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку» (окремий аналітичний рахунок);
4) погашення позичальником кредитної заборгованості за рахунок купленої на аукціоні іноземної валюти:
Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку» (окремий аналітичний рахунок)
Кт Відповідні рахунки з обліку кредитної заборгованості фізичних осіб.
Для здійснення контролю за використанням купленої на аукціоні іноземної валюти з метою погашення заборгованості за кредитами, наданими фізичним особам та фізичним особам — суб’єктам підприємницької діяльності, використовується позабалансовий активно-пасивний рахунок 9809 «Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів», за яким відкриваються два аналітичних рахунки: активний 9809 та пасивний 9809. За цими рахунками банк здійснює облік сум купленої та проданої іноземної валюти у подвійній оцінці: номінальній сумі іноземної валюти та гривневому еквіваленті за курсом, зафіксованим на аукціоні. У разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют переоцінка за цими рахунками не здійснюється.
За дебетом активного окремого аналітичного рахунку 9809 здійснюється облік сум купленої на аукціоні іноземної валюти з метою погашення кредитів, наданих фізичним особам, в кореспонденції з контррахунком.
За кредитом пасивного окремого аналітичного рахунку 9809 здійснюється облік сум проданої іноземної валюти фізичним особам на підставі реєстрів для погашення кредитної заборгованості в кореспонденції з контррахунком.
Реєстри ведуться банком самостійно із забезпеченням ідентифікації клієнта-пози-чальника, який погашає кредит за рахунок купленої валюти на аукціоні окремо за фізичними особами, та фізичними особам — суб’єктами підприємницької діяльності.
У разі повернення НБУ невикористаної іноземної валюти, купленої на аукціоні, гривневий еквівалент відображається за кредитом окремого активного рахунку 9809 за тим курсом, за яким іноземна валюта відображалась під час ї"ї купівлі. Облік різниці між курсом купівлі іноземної валюти на аукціоні та курсом продажу НБУ невикористаної іноземної валюти здійснюється за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
У разі здійснення банком власних безготівкових операцій з купівлі та продажу іноземної валюти чи банківських металів в обліку використовуються такі рахунки:
• 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку». За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів;
• 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку». За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів.
На дату розрахунку операції з купівлі іноземної валюти та банківських металів за національну валюту на МВРУ відображаються за балансовими рахунками наступними проводками:
1) перерахування гривні на купівлю іноземної валюти чи банківських металів:
Дт 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»
Кт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1200, 1500,1600;
2) зарахування придбаної іноземної валюти чи банківських металів:
Дт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1500,1600
Кт 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти
та банківських металів за рахунок банку»;
3) закриття кредиторської та дебіторської заборгованості і визнання результату від
купівлі іноземної валюти чи банківських металів:
а) Дт 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти
та банківських металів за рахунок банку»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
б) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» —
на суму гривневого еквівалента валюти, що купується
Кт 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»
Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на позитивну різницю між гривневим еквівалентом придбаної іноземної валюти за офіційним курсом та вартістю ї"ї придбання за курсом купівлі, або Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на від'ємну різницю між гривневим еквівалентом придбаної валюти за офіційним курсом та вартістю ї"ї придбання за курсом купівлі.
Операції з продажу іноземної валюти чи банківських металів за гривні на МВРУ за рахунок коштів банку відображається наступними проведеннями:
1) перерахування суми проданої іноземної валюти чи банківських металів:
Дт 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»
Кт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1500,1600;
2) отримання суми в гривнях від продажу іноземної валюти чи банківських металів:
Дт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1200, 1500,1600
Кт 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»;
3) закриття кредиторської та дебіторської заборгованості і визнання результату від
продажу іноземної валюти чи банківських металів:
а) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» — на суму проданої іноземної валюти;
б) Дт 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» — на суму отриманої гривні
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на позитивну різницю між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом та ї"ї вартістю за курсом продажу, або
Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» — на від'ємну різницю між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом та ї"ї вартістю за курсом продажу.
Облік валютно-обмінних операцій спот
Облік валютно-обмінних операцій, що здійснюються на умовах спот мають свої особливості, які полягають в тому, що на дату операції (дату з якої банк зобов’язується придбати або продати валюту чи банківські метали) вони відображаються на позабалансових рахунках, а саме:
• 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот». Рахунок є активним і призначений для обліку сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів). За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартість банківських металів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів.
• 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот». Рахунок є пасивним і призначений для обліку проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за операціями спот. За кредитом рахунку проводяться суми проданої, але невідісланої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.
Купівля іноземної валюти за національну валюту на умовах спот відображається на дату операції такими бухгалтерськими проводками:
• на суму іноземної валюти чи банківського металу, що купується:
Дт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот» Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»;
• на суму валюти, що продається (визначається шляхом множення суми іноземної валюти, що купується на курс угоди):
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»
Кт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот». На дату розрахунку за спотовою угодою, банк сторнує попередні проводки, закриваючи позабалансову позицію:
• на суму купленої іноземної валюти чи банківського металу:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»
Кт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот»;
• на суму проданої валюти чи банківського металу:
Дт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».
Продаж іноземної валюти за національну валюту на умовах спот відображається в обліковій системі банку на дату операції наступними бухгалтерськими проведеннями:
• на суму іноземної валюти чи банківського металу, що продається:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами» Кт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»;
• на суму валюти чи банківського металу, що купується (визначається шляхом множення суми іноземної валюти, що продається на курс угоди):
Дт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот» Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».
В момент виконання спотової угоди банк сторнує попередні проводки, закриваючи позабалансову позицію:
• на суму проданої іноземної валюти чи банківського металу:
Дт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими
металами»;
• на суму купленої валюти чи банківського металу:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»
Кт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот».
Відображення в обліку на дату розрахунку за операціями з купівлі та продажу іноземної валюти на умовах спот здійснюється аналогічно операціям, що виконуються в той самий день. При цьому реалі30ваний результат від спотової операції визначається як різниця між офіційним курсом гривні щодо іноземної валюти на дату розрахунку та курсом спотової угоди і відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
8.6. Розкриття інформації про валютні операції
Інформація про валютні операції розкривається у таких фінансових звітах:
• квартальному звіті «Баланс»;
• звіті про фінансові результати;
• звіті про рух грошових коштів;
• примітках до річної фінансової звітності: 1.20 «Іноземна валюта»;
37. «Управління фінансовими ризиками».
Активи та зобов’язання банку в іноземній валюті та банківських металах відображаються у звіті «Баланс» в гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату складання звітності або на дату їх визнання.
У квартальному звіті «Баланс» дані про валютні активи та зобов’язання подаються у розрізі таких статей:
змінні характеристики залишаються фіксованими» містить розрахунок впливу на прибуток (збиток) та власний капітал зміцнення та послаблення доларів США, євро, фунтів стерлінгів та інших валют. Дані наводяться станом на звітну дату попереднього та звітного року. • таблиця 37.3. «Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими».
Запитання для перевірки знань
1. Які операції відносяться до валютних?
2. Які види валютних операцій можуть здійснювати банки України?
3. За якими ознаками можна класифікувати валютні операції банків?
4. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов'язані з визнанням, оцінкою та розкриттям інформації про валютні операції?
5. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентується методика бухгалтерського обліку валютних операцій банків України?
6. В якій подвійній оцінці здійснюється бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України?
7. За якими валютними курсами відображаються банківські операції в іноземній валюті та банківських металах під час первісного визнання та на кожну наступну після визнання дату балансу?
8. За якими рахунками обліковується нереалі30ваний результат від переоцінки балансових та позабалансових статей в іноземній валюті та банківських металах?
9. Що таке валютна позиція банку і на які види вона поділяється?
10. Які операції в іноземній валюті та банківських металах впливають на розмір відкритої валютної позиції банку?
11. Які бухгалтерські рахунки використовуються для обліку балансової та позабалансової валютної позиції банку?
12. Які касові та розрахункові документи використовуються у процесі здійснення готівкових валютно-обмінних операцій?
13. У якій валюті банки можуть отримувати комісійну винагороду за проведення готівкових валютно-обмінних операцій?
14. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні касою банку (відділення) та обмінним пунктом?
15. За яким курсом здійснюються готівкові операції з конвертації іноземної валюти і як вони відображаються в обліку?
16. В яких випадках можливе інкасо старих і пошкоджених банкнот іноземних держав з негайною оплатою?
17. Які банкноти іноземних держав приймаються банком на інкасо з послідуючою
оплатою:
18. Які бухгалтерські проводки виконуються за операціями з приймання на інкасо банкнот іноземних держав?
• Кошти в інших банках в іноземній валюті;
• Кредити та заборгованість юридичних осіб в іноземній валюті;
• Кредити та заборгованість фізичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти банків в іноземній валюті;
• Кошти юридичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти юридичних осіб на вимогу в іноземній валюті;
• Кошти фізичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти фізичних осіб на вимогу в іноземній валюті;
• Боргові цінні папери, емітовані банком в іноземній валюті.
У річному звіті «Баланс», на відміну від квартального звіту, не передбачено окремих статей за валютними операціями банку, — активи та зобов’язання в іноземній валюті та банківських металах відображаються у складі відповідних статтей, що й активи і зобов’язання в національній валюті. Наприклад, кредити надані клієнтам в іноземній валюті чи банківських металах відображаються у гривнях у складі статті «Кредити і заборгованість клієнтів»; залучені банком кошти клієнтів в іноземній валюті чи банківських металах відображаються у гривнях у складі статті «Кошти клієнтів» і т.д.
У квартальному та річному звіті про фінансові результати доходи та витрати за валютними операціями показуються у гривнях у складі відповідних статей, що й доходи і витрати від операцій в національній валюті, за винятком таких статей: «Результат від торгівлі іноземною валютою» та «Результат від переоцінки іноземної валюти».
У звіті про рух грошових коштів, інформація, що стосується валютних операцій окремо не розкривається, за винятком двох статей:
• у звіті про рух грошових коштів, складеного за прямим методом — «Доходи, що отримані за операціями з іноземною валютою» та «Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти»;
• у звіті про рух грошових коштів, складеного за непрямим методом — «Торговельний результат» та «Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти».
У примітці до річної фінансової звітності 1.20 «Іноземна валюта» банк розкриває:
• визнання активів, зобов’язань, доходів і витрат в іноземній валюті;
• принципи застосування банком курсів іноземних валют, за якими відображені монетарні та немонетарні активи і зобов’язання в іноземній валюті в звіті «Баланс»;
• статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та зобов’язань в іноземній валюті;
• політику керівництва банку щодо ризику збитків унаслідок зміни курсу іноземної валюти.
Примітка 37 «Управління фінансовими ризиками» містить інформацію про цілі, політику та процеси щодо управління фінансовими ризиками, у тому числі валютним ризиком.
Інформація про валютний ризик подається банком у трьох таблицях:
• таблиця 37.1. «Аналіз валютного ризику» містить дані про монетарні активи, монетарні зобов’язання, похідні фінансові інструменти у розрізі доларів США, євро, фунтів стерлінгів та інших валют станом на звітну дату попереднього та звітного року.
• таблиця 37.2. «Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші
19. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентуються банківські операції з іменними і дорожніми чеками в іноземній валюті та методика їх бухгалтерського обліку?
20. Які реквізити повинен містити іменний чек в іноземній валюті?
21. Які бухгалтерські проводки здійснюються за операціями з приймання іменних чеків на інкасо та виплати коштів за ними?
22. Що являє собою дорожній чек і які реквізити він повинен містити?
23. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з продажу дорожніх чеків клієнтам та операції з сплати (купівлі) дорожніх чеків у клієнтів?
24. Яким документом оформляються операції з купівлі-продажу банківських металів?
25.Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з купівлі-продажу
банківських металів за гривні касою банку (відділення)?
26. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентуються операції з купівлі та продажу безготівкової іноземної валюти і банківських металів та методика їх обліку?
27. Які обмеження встановлені нормативно-правовими актами НБУ щодо операцій з купівлі та продажу безготівкової іноземної валюти і банківських металів?
28. Який збір і у якому розмірі повинні сплачувати юридичні і фізичні особи, які купляють безготівкову іноземну валюту за гривні?
29. Як в бухгалтерському обліку відображаються операції з купівлі та продажу безготівкової іноземної валюти і банківських металів за дорученням клієнтів банку та за власними операціями банку?
30. У яких фінансових звітах розкривається інформація про валютні операції банку?
Тести
1. Які з наведених нижче банківських операцій відносяться до валютних, згідно з чинним
законодавством України?
а) неторговельні операції з валютними цінностями;
б) ведення рахунків клієнтів (нерезидентів) у гривнях;
в) ведення рахунків клієнтів (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті;
г) операції з банківськими металами;
д) усе перераховане вище.
2. Згідно з МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», за яким валютним курсом мають
відображатися операції в іноземних валютах при первісному визнанні у валюті звітності?
а) за валютним курсом на дату проведення валютної операції;
б) за валютним курсом на дату балансу;
в) за валютним курсом на дату переоцінки статті в іноземній валюті до справедливої
вартості;
г) за будь-яким з наведених вище валютних курсів.
3. Згідно з МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», за яким валютним курсом на дату
балансу мають визнаватися монетарні статті в іноземній валюті?
а) за валютним курсом на дату здійснення операції;
б) за валютним курсом на дату балансу;
в) за валютним курсом на дату переоцінки статті в іноземній валюті до справедливої вартості;
г) за будь-яким з наведених вище валютних курсів.
4. Відповідно до вимог МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», як повинні бути визнані в
обліку курсові різниці, що виникають при розрахунках за монетарними статтями за
курсами, котрі відрізняються від курсів, за якими вони були первісно відображені?
а) визнаються як доходи або витрати протягом того періоду, коли вони виникають;
б) визнаються як окремий компонент капіталу;
в) визнаються тільки нереалі30вані збитки;
г) визнаються тільки нереалі30вані прибутки;
5. В якій подвійній оцінці здійснюється бухгалтерський облік операцій в банківських
металах в банках України?
а) в номінальній сумі іноземної валюти;
б) в гривневому еквіваленті за офіційним курсом;
в) в 30лотому еквіваленті;
г) тройських унціях.
6. Які балансові статті в іноземній валюті і банківських металах повинні переоцінювати українські банки і як часто?
а) усі балансові статті кожен день;
б) монетарні статті 1 раз в тиждень;
в) немонетарні статті при кожній зміні офіційного валютного курсу;
г) монетарні статті при кожній зміні офіційного валютного курсу.
7. Які позабалансові статті в іноземній валюті і банківських металах повинні переоцінювати українські банки і як часто?
а) усі позабалансові статті при кожній зміні офіційного валютного курсу;
б) усі позабалансові статті при кожній зміні офіційного валютного курсу, крім вимог
і зобов’язань за похідними фінансовими інструментами;
в) тільки позабалансові вимоги при кожній зміні офіційного валютного курсу;
г) тільки позабалансові зобов’язання при кожній зміні офіційного валютного курсу.
8. Які з наведених нижче статей в іноземній валюті не підлягають переоцінці в разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют?
а) залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, що обліковуються за собівартістю;
б) інвестиції до асоційованих компаній в іноземній валюті;
в) інвестиції до дочірніх компаній в іноземній валюті;
г) усе перераховане вище.
9. На якому рахунку обліковується результат від переоцінки балансових монетарних
статей в іноземній валюті та банківських металах?
а) 9920;
б) 6203;
в) 3811;
г) 6204.
10. Як називається валютна позиція, за якої сума активів та позабалансових вимог перевищує суму балансових і позабалансових зобов’язань у кожній іноземній валюті та
банківських металах:
а) закрита;
б) відкрита довга;
в) відкрита коротка;
г) позабалансова.
11. Які операції з нижченаведених не впливають на розмір відкритої валютної позиції
банку?
а) формування резервів в іноземній валюті за рахунок витрат;
б) нарахування доходів та витрат в іноземній валюті;
в) купівля за дорученням і кошти клієнтів безготівкової іноземної валюти;
г) залучення від клієнтів депозитів в іноземній валюті;
д) купівля та продаж готівкової іноземної валюти та банківських металів.
12. Як вплине на валютну позицію банку операція із продажу касою банку фізичній особі
500 євро за гривні?
Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 19 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |