Виды государственных доходов по признаку централизованности:
- централизованные (формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения)
- децентрализованные (образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий).
Источники государственных доходов подразделяют на две группы:
- внутренние (национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций);
- внешние (национальный доход, а в исключительных случаях – и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей).
Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, составляет систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи – стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.
Вопрос 29: Правовое регулирование государственных расходов и их виды.
Государственные расходы – это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства.
Государственные расходы состоят из:
- централизованных расходов (прямые расходы государства, осуществляемые через систему бюджетных и внебюджетных фондов);
- децентрализованных расходов (расходы государственных предприятий, организаций и учреждений).
И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства. Специфическим видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления государственным имуществом.
Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно связанных между собой, составляет систему государственных расходов. Экономическая роль государства таким образом проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально - культурные мероприятия, образование, науку, национальную оборону, а также правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных органов управления, которые практически воплощают функции государства.
Вопрос 30: Налоги и сборы - их понятие, функции, значение и классификация.
Налог – это денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме, в национальной валюте РФ (правда есть исключение: иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте).
Отличительными чертами налога являются:
- личный характер налоговых платежей;
- императивный метод правового регулирования;
- безвозвратность;
- односторонний порядок;
- обязательность;
- публичность.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В Налоговом кодексе РФ закреплена следующая классификация налогов и сборов:
- федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории РФ);
- региональные налоги и сборы (устанавливаются как НК РФ, так и законами субъектов РФ, и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ);
- местные налоги и сборы (устанавливаются как НК РФ, так и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований).
Кроме этого, в зависимости от категории налогоплательщиков налоги подразделяются на:
налоги, уплачиваемые физическими лицами;
налоги, уплачиваемые организациями;
смешанные налоги (уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями).
А в зависимости от субъекта налоги подразделяют на: прямые (платит непосредственно налогоплательщик) и косвенные (платит конечный потребитель товаров, работ или услуг).
Функция налога – есть проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств; она показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Основными функциями налогов в РФ являются:
- фискальная (бюджетная);
- распределительная;
- стимулирующая (заключается в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки через различные льготы или исключения);
- контрольная (благодаря ей, оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику).
Вопрос 31: Налоговая система РФ.
Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.
Настоящий момент налоговая система в нашей стране включает в себя:
1. Федеральные налоги и сборы (НДС; НДФЛ; акцизы; водный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственные пошлины).
2. Региональные налоги (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);
3. Местные налоги (земельный налог; налог на имущество физических лиц).
Кроме того, в состав налоговой системы также включаются:
- специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог; упрощённая система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- и предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки: камеральная (проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговой организации) и выездная (проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя (или его заместителя) налоговой инспекции).
Вопрос 32: Понятие налогового права, его источники и место в системе финансового права.
Понятие налогового права непосредственно и в первую очередь связано с понятием налоговой нормы – общеобязательного, формально-определенного, установленного или санкционированного государством и обеспеченного государственной защитой правила общего характера, регулирующего властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ну а взаимодействуя, конкретизируя и дополняя друг друга, налогово-правовые нормы и образуют целостную подотрасль в рамках финансового права – налоговое право РФ.
Источниками налогового права выступают нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права, а именно:
- Конституция РФ;
- специальное налоговое законодательство (законодательство о налогах и сборах), включающее в себя федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ и другие федеральные законы о налогах и сборах), региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ) и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
- общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права);
- подзаконные нормативные правовые акты, подразделяющиеся на акты органов общей компетенции (указы Президента РФ постановления Правительства РФ и т.д.) и акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ);
Решения Конституционного Суда РФ.
Нормы международного права и международные договоры РФ.
Вопрос 33: Общая характеристика налоговых правоотношений.
Налоговые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Объединяясь, они образуют систему налоговых правоотношений представляющую собой совокупность:
- властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
- правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
- правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;
- правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
- правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Участниками налоговых правоотношений являются:
- налогоплательщики (физические лица или организации, на которые возложена обязанность по уплате налогов); налоговые агенты; налоговые, финансовые и таможенные органы; сборщики налогов и сборов, органы внебюджетных фондов;
- органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы); органы опеки и попечительства и социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля; а также кредитные организации (банки).
Вопрос 34: Элементы налогообложения и их характеристика.
Элементы налогообложения – это установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие её части:
- субъект налога (физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог);
- объект налогообложения (вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка – словом, всё, что облагается налогом);
- единица обложения (определенная количественная мера измерения объекта налогообложения, могущая выступать как в натуральной, так и в денежной форме);
- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);
- налоговый период (календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога);
- срок уплаты;
- налоговая ставка (величина налога на единицу измерения налоговой базы; иное название – норма налогообложения);
- налоговые льготы (полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством);
- налоговый оклад (сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения; может исчисляться по декларации, кадастру или у источника получения дохода).
Вопрос 35: Понятие и формы налогового контроля.
Налоговый контроль – представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискальнообязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения. В широком смысле, налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Непосредственными целями налогового контроля являются:
- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
- предупреждение их совершения в будущем;
- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:
- налоговые проверки (выездные и камеральные);
- получение объяснений фискальнообязанных лиц;
- проверки данных учета и отчетности;
- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
- контроль за расходами физических лиц.
В настоящее время выделяют 2 вида налогового контроля, методы осуществления которых могут существенно различаться:
документальный контроль – реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (проводящихся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленныхналогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговой организации) проверок. Основные методы документального контроля: формальная, логическая и арифметическая проверка документов; юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах; встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях; экономический анализ;
фактический контроль – связан с проведением выездных (проводящихся по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя (или его заместителя) налоговой инспекции) налоговых проверок, которые одновременно и являются основным методом такого контроля.
Вопрос 36: Налоговые проверки. Акт выездной налоговой проверки.
В настоящее время, в РФ широко используются 2 вида налоговых проверок – камеральная (документальная) и выездная (фактическая).
Камеральная налоговая проверка – проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проводят такую проверку уполномоченные должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. По сроку
она не должна превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога; кроме того, она не может проводиться повторно.
Выездная налоговая проверка – представляет собой более развернутую и подробную форму налогового контроля. Она проводится с выездом к месту нахождения фискальнообязанного лица, на основе исследования документов, связанных с налогообложением, а также использования иных форм и методов налогового контроля. Для старта её проведения необходимо решение руководителя (или его заместителя) налогового органа. Срок выездной налоговой проверки – не более 2-х месяцев. По окончании проверки составляется справка, где фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Затем (не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверке) уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт выездной проверки, который:
- содержит описание фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика и выводы работников налоговой инспекции;
- не создает для проверяемого лица никаких прав или обязанностей;
- в процессуальном плане рассматривается в качестве доказательства по делу.
Вводная часть акта выездной налоговой проверки содержит общие сведения о проводимой проверке и проверяемом налогоплательщике. Содержание описательной части должно отвечать определенным требованиям: объективности, полноты, обоснованности, комплексности, четкости и доступности, а также системности; кроме того, формулировки должны исключать возможность двоякого толкования. Итоговая часть содержит обобщение фактов, изложенных в описательной части акта проверки, в частности:
1. сведения об общих суммах неуплаченных или уплаченных не полностью налогов и сборов, а также переплаты налогов с разбивкой по видам налогов и налоговым периодам;
2. обобщенные сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных правонарушений;
3. выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика признаков налоговых правонарушений и предложения по привлечению фискальнообязанного лица к ответственности;
4. предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием мер, направленных на полное возмещение понесенного государством ущерба.
Вопрос 37: Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Налоговое правонарушение – есть виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Признаки налогового правонарушения – противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость.
Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, новые составы которых могут устанавливаться только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в НК РФ; основные и наиболее частые правонарушения на данный момент:
- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- непредставление налоговой декларации;
- неуплата или неполная уплата сумм налога;
- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Налоговая ответственность – это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а нарушителю – обязанность эти санкции уплатить. Причём, что характерно, санкций эти носят исключительно имущественный характер и применяющихся в виде штрафов. Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели.
Основаниями налоговой ответственности выступают:
- нормативное основание (закрепленная в законе нормативная модель правонарушения);
- фактическое основание (реально совершенное налоговое правонарушение);
- процессуальное основание (акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности).
Вопрос 38: Обжалование актов налоговых органов и действий/бездействия их должностных лиц.
Общий порядок обжалования, распространяющийся на любые ненормативные акты налоговых органов (включая решения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок), действия или бездействие должностных лиц, указан в Налоговом кодексе РФ, и гласит, что:
Обжалование в вышестоящий налоговый орган, осуществляемое в общем порядке, реализуется путем подачи письменной жалобы. Срок обжалования – 3 месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Срок может быть восстановлен по заявлению лица, подающего жалобу, при любом способе обжалования. Далее, орган, рассматривающий жалобу, наделен полномочиями по приостановлению исполнения обжалуемых актов и совершению обжалуемых действий в случаях соответствующего заявления налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). По итогам рассмотрения, вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без удовлетворения, отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение, или отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу. В любом случае, решение должно быть принято в течение 1 месяца со дня получения жалобы (правда, этот срок может быть продлён руководителем (или его замом) налогового органа для получения информации, необходимой для рассмотрения жалобы, - но не более, чем на 15 дней).
С другой стороны, решения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, могут быть обжалованы в порядке апелляционного обжалования. Но если даже налогоплательщик этим правом не воспользовался, он всё равно может обжаловать решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, в общем порядке – а именно в вышестоящий налоговый орган.
Вопрос 39: Понятие, формы и виды государственного и муниципального кредита.
Государственный и муниципальный кредит – представляет собой отношения, по которым РФ, субъект РФ или муниципальное образование являются кредиторами или заемщиками. Государственные и муниципальные кредиты могут быть получены и предоставлены РФ, её субъектами и муниципальными образованиями юридическим и физическим лицам, другим бюджетам, иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям в пределах полномочий соответствующего уровня бюджета. Для этого, государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный договор, в соответствии с которым у него возникают соответствующие обязательства или требования. Условиями кредитного договора являются:
срок предоставления или получения кредита;
обязанности сторон;
условия обеспечения возврата ссуды;
размер процентной ставки за пользование ссудой;
другие условия.
Функции государственного и муниципального кредита:
- перераспределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности;
- регулирование и стимулирование развития отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд.
- учёт и контроль за целевым и рациональным использованием кредита, выделяемого государством (формами контроля являются: контроль за движением денежных потоков; контроль за соблюдением условий кредитного договора; контроль за целевым использованием заемщиком выделенных средств; контроль за выполнением принятых дополнительных обязательств субъектами РФ и органами местного самоуправления и т.д.)
К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:
- решение проблем финансирования бюджетного дефицита;
- проведение региональной финансово-кредитной политики направленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональных экономик;
- поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач;
- поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.
Существуют следующие виды государственного и муниципального кредита:
внутренний (межбюджетный, предприятиям-резидентам, государственный органам исполнительной власти);
внешний (межгосударственный, предприятиям-нерезидентам, международных финансово-кредитных организаций).
Вопрос 40: Правовое регулирование государственного и муниципального долга – понятие, виды и формы. Методы управления государственным долгом.
Государственным долгом РФ признаются её обязательства перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФе. Он обеспечивается полностью и без условий всем государственным имуществом РФ, составляющим её казну.
Видами государственного долга является внутренний государственный долг РФ, который составляет сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам (облигациям) и невыплаченным по ним процентам, и внешний государственный долг РФ – задолженность государства по непогашенным внешним займам и не выплаченным по ним процентам
В состав внутреннего государственного долга РФ входят:
1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ, обязательства по которым выражены в российской валюте;
2. объем основного долга по кредитам, которые получены РФ и обязательства по которым выражены в российской валюте;
3. объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным РФ;
4. объем обязательств по государственным гарантиям, выраженным в российской валюте;
5. объем иных долговых обязательств РФ, оплата которых выражена в российской валюте.
В состав внешнего государственного внешнего долга РФ включаются:
1. номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
2. объем основного долга по кредитам, которые получены РФ и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), привлеченным под государственные гарантии РФ;
3. объем обязательств по государственным гарантиям РФ, выраженным в иностранной валюте.
Кроме того, государственный долг РФ может делиться по временному признаку на:
- долгосрочный (менее 1-го года);
- среднесрочный (от 1-го года до 5-и лет);
- краткосрочный (от 5-и лет до 30-и лет).
Управление государственным долгом состоит в установлении порядка, условий выпуска (выдачи) и размещении долговых обязательств. В настоящее время, управление внутренним и внешним государственным долгом осуществляет Правительство РФ.
Государственные долговые обязательства РФ могут существовать в формах:
- кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;
- государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
- договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
- договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;
- соглашений и договоров (в том числе международных), заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
До введения в действие Бюджетного кодекса РФ существовало множество методов управления государственным долгом, однако в настоящее время основными методами управления государственным долгом стали его:
рефинансирование (выплата Правительством денег, полученных от продажи новых ценных бумаг, владельцам государственных ценных бумаг с наступившим сроком погашения, либо обмен погашенных ценных бумаг на новые);
консолидация (увеличение сроков действия уже выпущенных займов);
конверсия (изменение размера доходности займа)
Вопрос 41: Правовые основы банковской системы РФ.
Банковскую систему РФ образуют 2 элемента:
1. государственная публично-правовая банковская деятельность, осуществляемая Банком России – формально может иметь гражданско-правовые формы, но при этом не приобретает частноправового содержания. Это направление банковской деятельности не имеет (и не должно иметь) коммерческого характера, а следовательно, не имеет своей целью извлечение прибыли;
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |