│Количество листов прилагаемых документов│Указывается количество листов │
│┌────────────────┐ │прилагаемых документов, │
│└────────────────┘ │подтверждающих право на льготы │
│ │по подоходному налогу с │
│ │физических лиц и на применение │
│ │налоговых вычетов (п. 50 │
│ │Инструкции N 82). │
│ │Основанием для применения │
│ │стандартных, социальных, │
│ │имущественных налоговых вычетов │
│ │являются документы, указанные в │
│ │п. 4, 5 ст. 164, п. 3, │
│ │4 ст. 165, п. 2 ст. 166 НК │
└────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
3.2.7.2. Заполняем приложение к налоговой декларации N 1
Приложение к форме налоговой декларации (расчета) "Справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу с физических лиц" заполняется плательщиком однократно по истечении календарного года при применении льгот. При этом графа "Код льготы" заполняется инспекцией МНС согласно республиканскому справочнику льгот по налогам (п. 6 Инструкции N 82).
Показатель (графа) | Что надо указывать |
2. Содержание льготы с указанием | Указывается содержание льгот, по которым |
4. Размер дохода, освобождаемого | Отражается сумма дохода по каждому виду |
5. Сумма подоходного налога с | Отражается по каждому виду льгот сумма |
3.2.8. Налоговая декларация по подоходному налогу
с физических лиц за реализованные товары (работы, услуги)
3.2.8.1. Общие требования
Плательщики, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при реализации товаров (работ, услуг), иного имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, обязаны согласно ст. 177 НК подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) (налоговая декларация N 2). Следует обратить внимание на то, что исчисление и уплата подоходного налога осуществляются в соответствии со ст. 177 НК только в том случае, если иное не предусмотрено гл. 35 НК (п. 1 ст. 177 НК).
Примечание. О том, кто относится к плательщикам, не признаваемым
налоговыми резидентами Республики Беларусь, см. в подразделе 1.1.1.2.
Причем налоговую декларацию N 2 плательщики должны представить в налоговый орган по месту получения доходов до начала вышеназванной реализации и после прекращения извлечения доходов (п. 2, 3 ст. 177 НК). Форма декларации установлена Постановлением N 100 (приложение 2).
Следует отметить, что при реализации имущества лицам, указанным в ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК, не признается объектом налогообложения подоходным налогом. К этим лицам относятся лица, состоящие с плательщиком в отношениях близкого родства (в частности, родители, дети, родные братья, сестры), лица, состоящие в отношениях свойства (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего). Однако данное положение не применяется, если между физическими лицами заключены трудовые договоры, договоры купли-продажи и (или) иные гражданско-правовые договоры, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 ст. 153 НК).
3.2.8.2. Заполняем налоговую декларацию N 2
Налоговая декларация N 2 состоит из двух пунктов:
1. Сведения о предполагаемом к получению доходе (заполняются до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества).
2. Сведения о фактически полученном доходе (заполняются после прекращения извлечения доходов).
┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ Показатель │ Что надо указывать │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│В инспекцию Министерства по налогам │Указывается инспекция МНС по месту │
│и сборам Республики Беларусь │предполагаемого получения доходов │
│(далее - инспекция МНС) │(например, ИМНС по Центральному │
│по _________________________________ │району г. Минска) │
│ (наименование района, города, района│ │
│ в городе) │ │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ ┌────┐ │Указывается УНП (учетный номер │
│УНП │ │ │плательщика) при наличии такой │
│ └────┘ │информации. │
│ │УНП - единый на всей территории │
│ │Республики Беларусь, присваиваемый │
│ │каждому плательщику при постановке │
│ │на учет в налоговом органе (абз. 2 │
│ │ч. 2 п. 1 Инструкции N 96/2) │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ ___________________________________ │Указываются: │
│ (фамилия, собственное имя, отчество │- фамилия, собственное имя, │
│ ___________________________________ │отчество (если таковое имеется) │
│ (если таковое имеется) плательщика, │физического лица - полностью, │
│ ___________________________________ │без сокращений, в соответствии с │
│ данные документа, удостоверяющего │документом, удостоверяющим │
│ личность │личность; │
│ ___________________________________ │- данные документа, удостоверяющего│
│ (вид, серия (при наличии), номер, │личность, - вид, серия (при │
│ наименование │наличии), номер, наименование │
│ ___________________________________ │органа, выдавшего документ, дата │
│ органа, выдавшего документ, дата │выдачи; │
│ выдачи), │- адрес его места жительства │
│ ___________________________________ │(пребывания)на территории │
│ место жительства (пребывания) на │Республики Беларусь - почтовый │
│ территории │индекс, наименование района, │
│ ___________________________________ │города, иного населенного │
│ Республики Беларусь, место │пункта, улицы, номер дома, │
│ постоянного │квартиры, по которому физическое │
│ ___________________________________ │лицо зарегистрировано; │
│проживания в иностранном государстве)│- место постоянного проживания │
│ │в иностранном государстве │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) │Указывается период, в течение │
│ по подоходному налогу с физических │которого будут реализовываться │
│ лиц с доходов плательщиков, не │товары (работы, услуги), иное │
│ признаваемых налоговыми резидентами │имущество. │
│ Республики Беларусь, полученных от │Например, с 01.03.2012 по │
│ физических лиц, не являющихся │22.03.2012 │
│индивидуальными предпринимателями, за│ │
│ реализованные им товары (работы, │ │
│ услуги), иное имущество │ │
│с __ ____ 20__ г. по__ _____ 20__ г. │ │
│ (период реализации) │ │
├─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┤
│1. Сведения о предполагаемом к получению доходе <1>: │
│ (в рублях)│
├─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┤
│Вид реализуемых товаров (работ, │Указывается вид реализуемых │
│услуг), иного имущества │плательщиком товаров (работ, │
│ │услуг), иного имущества │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Сумма предполагаемого дохода │Указывается предполагаемый доход (в│
│ │рублях), определяемый исходя из │
│ │общей стоимости реализуемых │
│ │товаров, иного имущества, │
│ │выполняемых работ, оказываемых │
│ │услуг (п. 2 ст. 177 НК) │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Уведомлен о необходимости │Проставляется подпись физического │
│представления налоговой декларации │лица │
│(расчета) о фактически полученных │ │
│доходах в течение 5 (пяти) рабочих │ │
│дней со дня прекращения извлечения │ │
│доходов │ │
│ ___________________________________ │ │
│ (подпись) │ │
├─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┤
│2. Сведения о фактически полученном доходе <2>: │
│ (в рублях)│
├─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┤
│Вид реализованных товаров (работ, │Указывается вид реализованных │
│услуг), иного имущества │плательщиком товаров (работ, │
│ │услуг), иного имущества │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Сумма фактически полученного дохода │Указывается сумма фактически │
│ │полученного дохода │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Имущественный налоговый вычет │Указывается сумма имущественного │
│ │налогового вычета, установленного │
│ │подп. 1.2 ст. 166 НК. │
│ │При получении доходов от │
│ │возмездного отчуждения недвижимого │
│ │имущества плательщик имеет право │
│ │применить имущественный налоговый │
│ │вычет в сумме фактически │
│ │произведенных и документально │
│ │подтвержденных расходов, связанных │
│ │с приобретением и (или) отчуждением│
│ │возмездно отчуждаемого имущества в │
│ │порядке, установленном ст. 167 НК. │
│ │Вместо получения вычета в сумме │
│ │фактически произведенных и │
│ │документально подтвержденных │
│ │расходов плательщик имеет право │
│ │применить вычет в размере 10% │
│ │общей суммы подлежащих │
│ │налогообложению доходов, полученных│
│ │от реализации недвижимого имущества│
│ │(абз. 3 п. 5 ст. 177, ч. 1, 4 │
│ │подп. 1.2 ст. 166 НК) │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Количество листов прилагаемых │Указывается количество листов │
│ ┌─────────┐ │прилагаемых документов. │
│документов │ │ │При использовании налоговых льгот │
│ └─────────┘ │плательщик вместе с налоговой │
│ │декларацией N 2 представляет │
│ │документы, подтверждающие право на │
│ │льготы. │
│ │Основанием для применения │
│ │имущественного налогового вычета, │
│ │установленного подп. 1.2 ст. 166 │
│ │НК, являются документы, │
│ │перечисленные в п. 5 ст. 167 НК │
└─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Заполняется до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества).
<2> Заполняется после прекращения извлечения доходов.
3.2.8.3. Исчисление и уплата подоходного налога
Расчет подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, производится налоговым органом на основании представляемой плательщиком налоговой декларации N 2. Форма расчета подоходного налога дана в приложении 2 к Приказу Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2012 N 29 (далее - Приказ МНС N 29).
Исчисление суммы налога производится налоговым органом по ставке в размере 12%, предусмотренной п. 1 ст. 173 НК.
Уплата суммы налога осуществляется плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого) на основании извещения налогового органа. При реализации недвижимого имущества уплата налога производится по месту получения предполагаемого дохода на основании извещения налогового органа в течение 5 рабочих дней со дня получения такого извещения (ч. 2, 3 п. 2 ст. 177 НК).
При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет подоходного налога исходя из фактически полученных доходов на основании налоговой декларации N 2, представляемой плательщиками в течение 5 рабочих дней со дня прекращения извлечения ими доходов. Сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов. Суммы подоходного налога, подлежащие доплате в бюджет, уплачиваются плательщиками в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения налогового органа (п. 3, 4 ст. 177 НК).
3.2.9. Налоговая декларация по подоходному налогу
с физических лиц
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ О налоговых декларациях, представляемых физическими лицами за 2012│
│год, см. раздел 3.2.9 Путеводителя по налогам "Практическое пособие по│
│подоходному налогу. 2012" │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Физические лица, получившие доходы в налоговом периоде, подлежащие налогообложению и указанные в п. 1 ст. 180 НК, обязаны подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу (далее - налоговая декларация N 3). Кроме того, лица, имеющие право на получение налоговых вычетов, имеют право представить в налоговый орган налоговую декларацию N 3.
Примечание. О том, в каких случаях возникает согласно налоговому
законодательству обязанность физических лиц подать в налоговый орган
декларацию, а в каких они могут подать ее по собственной инициативе, см. в
разд. 3.2.1.
Форма налоговой декларации N 3 установлена Постановлением N 100 (приложение 1).
Декларация заполняется физическим лицом разборчиво вручную или с применением средств оргтехники. Исправления в декларации вносятся путем зачеркивания и учинения исправительных записей, а также записи: "Исправленному верить", которые заверяются подписью физического лица (подп. 2.1 Инструкции N 100).
3.2.9.1. Заполнение титульной части налоговой декларации N 3
Порядок заполнения титульной части налоговой декларации N 3 представим в нижеследующей таблице.
┌───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│ Показатель │ Что надо указывать │
├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│УНП │Указывается УНП (учетный номер │
│ │плательщика) при наличии такой │
│ │информации. │
│ │УНП - единый на всей территории │
│ │Республики Беларусь и по всем │
│ │налогам, сборам (пошлинам), в том│
│ │числе по таможенным платежам, │
│ │номер, присваиваемый каждому │
│ │плательщику при постановке на │
│ │учет в налоговом органе. │
│ │Присвоение УНП осуществляется │
│ │одновременно с внесением сведений│
│ │о плательщике в Государственный │
│ │реестр плательщиков (иных │
│ │обязанных лиц). │
│ │Документом, удостоверяющим │
│ │постановку на учет, является │
│ │извещение о присвоении УНП, │
│ │выдаваемое физическому лицу, │
│ │по форме согласно приложению 3 к │
│ │Инструкции N 96/2 (п. 1, абз. 5 │
│ │подп. 4.1 Инструкции N 96/2) │
├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Идентификационный номер │Указывается идентификационный │
│(согласно документу, удостоверяющему │номер согласно документу, │
│личность) │удостоверяющему личность │
│ │(например, паспорту гражданина │
│ │Республики Беларусь, виду на │
│ │жительство и др.) │
├───────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 49 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |