объектов недвижимого имущества, не относящихся к вышеперечисленному имуществу (к таким объектам относятся, например, нежилые помещения (административные, офисные здания, склады и т.п.));
в течение календарного года автомобиля, технически допустимой общей массой более 3500 кг и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8, более одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства;
Пример. В текущем году физическое лицо получило доход от возмездного
отчуждения другому физическому лицу второй квартиры в течение последних
5 лет. Полученный доход подлежит налогообложению.
В этом случае физическое лицо обязано не позднее 01.03.2014
представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет).
Примечание. О налогообложении доходов плательщика от возмездного
отчуждения имущества физическим лицам также см. консультацию.
- доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.2 ст. 178 НК), в частности от возмездного отчуждения недвижимого и иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь.
Пример. Физическое лицо реализовало в текущем году принадлежащее ему
нежилое помещение, расположенное в г. Пенза (Российская Федерация),
российскому гражданину. Доход, полученный от этой реализации, подлежит
налогообложению.
Физическое лицо обязано не позднее 01.03.2014 представить в налоговый
орган налоговую декларацию (расчет).
Примечание. Подробнее о порядке представления плательщиками налоговой
декларации (расчета) можно узнать в разд. 3.2.9.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обратите внимание! │
│ Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения или освобождаемые│
│в пределах размеров, установленных п. 1 ст. 163 НК (кроме указанных в│
│подп. 1.50 ст. 163 НК), декларированию не подлежат (п. 2 ст. 180 НК) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Пример. Физическое лицо продало российскому гражданину принадлежащую
ему квартиру, расположенную в г. Москве (Российская Федерация). В течение 5
последних лет физическим лицом не производилось возмездного отчуждения
квартир. Следовательно, доход, полученный им от продажи квартиры,
расположенной в г. Москве, освобождается от налогообложения. Представления
в налоговый орган налоговой декларации (расчета) не требуется.
При этом при наличии у плательщика права на применение налоговых льгот он обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет по его требованию документы, подтверждающие право на эти льготы (подп. 1.10 ст. 22 НК).
Налоговый орган производит исчисление подоходного налога с учетом:
- стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, - в случае отсутствия у плательщика места основной работы (службы, учебы) в порядке, предусмотренном ч. 2 п. 3 ст. 164 НК;
- социальных налоговых вычетов, установленных ст. 165 НК, и имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 166 НК (ч. 1 п. 2 ст. 165, ч. 1 п. 2 ст. 166 НК). При этом вычеты по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, предоставляются налоговым органом вне зависимости от наличия у плательщика места основной работы (службы, учебы);
- имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.2 ст. 166 НК, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, или в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации этого имущества (в случае отсутствия необходимых документов этот вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, может быть предоставлен налоговым органом на основании имеющихся у него сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (ч. 3 п. 5 ст. 167 НК)).
Пример. Физическое лицо, владеющее на праве собственности складским
помещением, расположенным в г. Курске (Российская Федерация), продало
данное помещение российской организации. Полученный доход подлежит
налогообложению.
В этом случае физическое лицо обязано представить налоговую декларацию
(расчет) в установленном порядке (п. 2 ст. 178, п. 1 ст. 180 НК). При этом
физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов.
Если плательщик, являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь, получил доходы от возмездного отчуждения имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон) и в соответствии с законодательством иностранного государства уплатил там налог с доходов, полученных в этом иностранном государстве, то эти суммы подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь в порядке, установленном п. 1 ст. 182 НК, вне зависимости от наличия или отсутствия соответствующего международного договора, предусматривающего устранение двойного налогообложения.
Примечание. Подробнее об избежании двойного налогообложения можно
узнать в разделе 1.11.3.
2.9.4. Особенности налогообложения доходов от отчуждения
имущества плательщиков, не признаваемых налоговыми
резидентами Республики Беларусь
Плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, доходы от реализации имущества на территории Республики Беларусь могут быть получены как от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, так и от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
При отчуждении таким плательщиком имущества организациям и (или) индивидуальным предпринимателям источник выплаты дохода признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у него и перечислить в бюджет сумму подоходного налога в соответствии со ст. 175 НК. При этом исчисление налога производится с учетом налоговых льгот (освобождения от налогообложения и налоговых вычетов) при наличии на них оснований (подп. 1.4 ст. 21 НК). Плательщик обязан представить налоговому агенту документы, подтверждающие право на применение этих налоговых льгот (подп. 1.10 ст. 22 НК).
Следует учитывать, что при выплате доходов от источников в Республике Беларусь плательщику, не признаваемому налоговым резидентом Республики Беларусь, налогообложение его доходов производится в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Для применения положений таких договоров плательщик представляет налоговому агенту или в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) налоговым или иным компетентным органом иностранного государства (ч. 1 п. 2 ст. 182 НК). Этот порядок установлен п. 2 ст. 182 НК и п. 7 Инструкции N 100. В случае непредставления такого подтверждения полученные плательщиком доходы облагаются подоходным налогом в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Примечание. Перечень двусторонних международных соглашений Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения см. Справочная информация /
Международное сотрудничество / Государства, с которыми Республикой Беларусь
заключены международные договоры в области налогообложения / Перечень
стран, с которыми Республику Беларусь связывают соглашения об избежании
двойного налогообложения.
Примечание. Подробнее о представлении плательщиком подтверждения
статуса резидента иностранного государства см. разд. 1.11.3.
При получении плательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, доходов от возмездного отчуждения имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисление и уплата подоходного налога производится им в порядке, установленном ст. 177 НК (если иное не предусмотрено гл. 35 НК). Следует отметить, что в этом случае:
- доход от реализации имущества лицам, указанным в подп. 2.1 ст. 153 НК, не признается объектом налогообложения.
Пример. Физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом
Республики Беларусь, продает офисное помещение, принадлежащее ему на праве
собственности, находящееся в г. Минске, физическому лицу, с которым состоит
в отношениях близкого родства (сестре). В данном случае доход, полученный
им от реализации этого помещения, не признается объектом налогообложения в
соответствии с подп. 2.1 ст. 153 НК;
- в отношении доходов от реализации имущества положения подп. 1.15 и 1.33 ст. 163 НК не применяются;
- при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества плательщики имеют право на имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 ст. 166 НК.
Пример. Физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом
Республики Беларусь, продает первую в течение 5 лет квартиру, принадлежащую
ему на праве собственности, находящуюся в г. Минске, физическому лицу, не
являющемуся индивидуальным предпринимателем. В этом случае доход подлежит
налогообложению налоговым органом в порядке, установленном ст. 177 НК. При
этом льгота, установленная подп. 1.33 ст. 163 НК, не применяется,
а имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 ст. 166 НК,
предоставляется.
Следует отметить, что исчисление подоходного налога производится налоговым органом с учетом налоговых льгот при наличии на них оснований (подп. 1.4 ст. 21 НК). При этом плательщик обязан представить в налоговый орган по его требованию документы, подтверждающие право на применение этих льгот (подп. 1.10 ст. 22 НК).
Примечание. Подробнее об особенностях налогообложения доходов
плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь,
см. раздел 1.8.4.
ЧАСТЬ 3
ОТЧЕТНОСТЬ
ГЛАВА 3.1
СВЕДЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ,
БАНКАМИ И ОПЕРАТОРАМИ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ
Обязанность представления налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи сведений о доходах физических лиц предусмотрена законодательными актами.
3.1.1. Сведения, представляемые налоговыми агентами
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Сведения о доходах за 2012 год налоговые агенты обязаны представить│
│в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 апреля│
│2013 г. О порядке представления этих сведений и пример заполнения справки│
│о доходах, выплаченных в 2012 году, см. в разделе 3.1.1 Путеводителя по│
│налогам "Практическое пособия по подоходному налогу. 2012", а также│
│статье "Порядок заполнения и представления налоговыми агентами в│
│налоговые органы сведений о доходах, выплаченных физическим лицам в 2012│
│году" (Налоги Беларуси. - 2012. - N 39) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Согласно п. 1 ст. 23 НК налоговым агентом признаются юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь, представительство и орган межгосударственного образования в Республике Беларусь, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу НК и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
Примечание. Подробнее о том, кто относится к налоговым агентам, можно
узнать в разд. 1.9.1.
В соответствии с подп. 3.3 ст. 23 НК налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).
3.1.1.1. Какие сведения представляются
В отношении подоходного налога п. 11 ст. 175 НК для налоговых агентов установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения (далее - Сведения о доходах):
о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:
- гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
- физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
- физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;
о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном ч. 2 п. 3 ст. 164 НК.
1. Сведения представляются о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:
- гражданам либо подданным иностранных государств (иностранным гражданам);
- лицам без гражданства (подданства) (абз. 2 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК, ч. 1 п. 8 Инструкции N 100).
Примечание. О правовом статусе иностранных граждан либо подданных
иностранных государств и лиц без гражданства (подданства) и налогообложении
их доходов можно узнать в гл. 2.6.
Следует отметить, что при подаче налоговым агентом этих сведений определяющим фактором является гражданство и не имеет значения налоговое резидентство физического лица, получающего доходы на территории Республики Беларусь, то есть:
- если физическое лицо является гражданином Республики Беларусь и при этом не признается налоговым резидентом Республики Беларусь, то выплата ему дохода не влечет возникновения у налогового агента обязанности представлять сведения в налоговый орган по месту постановки на учет;
- если иностранный гражданин признается налоговым резидентом Республики Беларусь, то при выплате ему доходов налоговый агент обязан представить сведения в налоговый орган по месту постановки на учет.
Примечание. Подробнее о том, кто признается налоговым резидентом
Республики Беларусь и кто не признается налоговым резидентом Республики
Беларусь, можно узнать в подразд. 1.1.1.1 и подразд. 1.1.1.2.
В сведениях отражаются доходы указанных выше граждан, которые подлежат налогообложению, независимо от того, по каким налоговым ставкам производилось их налогообложение.
При этом доходы, которые освобождаются от налогообложения в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах, отражаются в Сведениях о доходах. В частности, к таким доходам относятся:
- стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, которая освобождается от налогообложения в пределах 2185000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.10-1 ст. 163 НК);
- доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК), а также доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) работникам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, получаемые от:
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей), которые освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 10000000 руб., от каждого источника в течение календарного года;
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК, - в размере, не превышающем 660000 руб., от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.19 ст. 163 НК);
- доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК), которые освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 2000000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение календарного года (подп. 1.26 ст. 163 НК);
- доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей), которые освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 6000000 руб., от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.19-1 ст. 163 НК);
- безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, которая освобождается от налогообложения в размере, не превышающем 66150000 руб., в сумме от всех источников в течение календарного года (подп. 1.21 ст. 163 НК).
Не отражаются в Сведениях о доходах:
- доходы, не признаваемые объектом налогообложения, перечисленные в п. 2 ст. 153 НК;
- доходы, освобождаемые от налогообложения, перечисленные в п. 1 ст. 161 НК;
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 163 НК, освобождаемые от налогообложения без ограничения их размера (например, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, (кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособий по уходу за больным ребенком) (подп. 1.1 ст. 163 НК), компенсации, предусмотренные законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) (подп. 1.3 ст. 163 НК), доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества (подп. 1.25 ст. 163 НК), доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника (подп. 1.48 ст. 163 НК), и прочие).
2. Сведения представляются о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь, физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства (абз. 3 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК, ч. 1 п. 8 Инструкции N 100).
Порядок и условия возврата денежных средств, поступивших в качестве взносов участника долевого строительства на оплату строительства жилого помещения в многоквартирном жилом доме, при прекращении участия в долевом строительстве, а также денежных средств или паевых взносов при выходе из членов организации застройщиков, определены Положением о порядке возврата дольщикам денежных средств при прекращении участия в долевом строительстве жилых и (или) нежилых помещений в многоквартирном жилом доме и связанных с ним объектов недвижимости, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.09.2006 N 1207 (далее - Положение N 1207). Возвращаемая сумма денежных средств подлежит индексации в порядке, предусмотренном Положением N 1207, с учетом соответствующего индекса изменения стоимости строительно-монтажных работ, утвержденного на дату выплаты (ч. 2 п. 5 Положения N 1207).
Взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством, освобождаются от налогообложения (ч. 1 подп. 1.28 ст. 163 НК). Если по этим суммам ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 ст. 166 НК, то они подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 178 НК (ч. 2 подп. 1.28 ст. 163 НК). Для осуществления налоговыми органами контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговые агенты в случае возврата физическим лицам взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства должны представлять в налоговые органы сведения о выплаченных суммах (абз. 3 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК).
Кроме того, в отношении физического лица, получившего в календарном году доходы в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении им строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 166 НК, подп. 1.3 ст. 180 НК предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. На основании этой декларации налоговый орган производит расчет подоходного налога и составляет извещение на его уплату, которое не позднее 1 мая года, следующего за отчетным календарным годом, вручается этому физическому лицу (его представителю) лично под роспись или направляется по почте заказным письмом. Предъявленный подоходный налог на основании этого извещения уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным календарным годом (п. 6 ст. 180 НК, п. 3 и 4 Инструкции N 100).
Примечание. Подробнее о порядке представления плательщиками налоговой
декларации (расчета) можно узнать в разд. 3.2.9.
Пример. Физическое лицо внесло в феврале текущего года паевые взносы
на строительство квартиры в размере 50000000 руб. и воспользовалось
имущественным налоговым вычетом, установленным подп. 1.1 ст. 166 НК, в
размере этой суммы по месту основной работы.
В декабре текущего года физическое лицо выбыло из членов организации
застройщиков (ЖСК) до завершения строительства. ЖСК возвращает данному лицу
внесенные им и проиндексированные в соответствии с законодательством паевые
взносы в сумме 55000000 руб. (условно). Полученные им денежные средства
освобождаются от налогообложения у источника выплат, но подлежат
налогообложению в порядке, установленном ст. 178 НК (подп. 1.28 ст. 163
НК).
ЖСК не позднее 1 апреля 2014 г. представляет в налоговый орган по
месту его постановки на учет сведения о выплаченных суммах в виде возврата
физическому лицу уплаченных им взносов, проиндексированных в соответствии с
законодательством (абз. 3 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК). А физическое лицо,
получившее эти суммы, не позднее 1 марта 2014 г. обязано представить
налоговую декларацию (расчет) за 2013 год. Налоговый орган производит
расчет налога и не позднее 1 мая 2014 г. вручает физическому лицу извещение
на его уплату. Предъявленную сумму налога - 6600000 руб. (55000000 руб. x
x 12%) - физическое лицо обязано уплатить в бюджет не позднее 15 мая
2014 г. (п. 1, 6 ст. 180 НК, п. 3, 4 Инструкции N 100).
3. Сведения представляются о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года (абз. 4 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК, ч. 1 п. 8 Инструкции N 100).
Добровольное страхование осуществляется путем заключения договора между страхователем и страховщиком в соответствии с законодательством. Условия, на которых заключается договор добровольного страхования, определяются в правилах соответствующего вида страхования, утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков и согласованных с Министерством финансов Республики Беларусь (п. 3 Положения N 530). Возможность досрочного прекращения договоров страхования и возврата уплаченных страховых взносов по этим договорам предусмотрена ст. 848 ГК.
В случае расторжения договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенных на срок 3 и более года, до истечения 3-летнего периода со дня их заключения и возврата страховой организацией страхователю (плательщику) уплаченных им страховых взносов эта сумма не облагается подоходным налогом. При этом физическое лицо могло воспользоваться социальным налоговым вычетом, установленным подп. 1.2 ст. 165 НК, в сумме этих страховых взносов. Поэтому для осуществления налоговыми органами контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговые агенты при расторжении указанных договоров страхования с физическими лицами должны представлять в налоговые органы сведения о возвращаемых страховых взносах (абз. 4 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК).
Подпунктом 1.4 ст. 180 НК в отношении физических лиц, получивших в календарном году доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года, в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 ст. 165 НК, также предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. На основании этой декларации налоговый орган производит расчет подоходного налога и составляет извещение на его уплату, которое не позднее 1 мая года, следующего за отчетным календарным годом, вручается этому физическому лицу (его представителю) лично под роспись или направляется по почте заказным письмом. Предъявленный подоходный налог на основании этого извещения уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным календарным годом (п. 6 ст. 180 НК, п. 3 и 4 Инструкции N 100).
Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 50 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |