См. изменения за последний месяц 28 страница

--------------------------------

<9> К таким плательщикам, в частности, относятся:

1) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и получившие в 2013 году доходы от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, превышающем 33100000 бел.руб. в налоговом периоде (п. 3 ст. 179 НК).

2) физические лица, получившие доходы, подлежащие налогообложению и указанные в подп. 1.33 ст. 163 НК, а именно:

доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:

- в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) более: одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление 5-летнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня 2 и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

- в течение календарного года более одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня 2 и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику.

<10> К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся доходы, получаемые за границей или из-за границы, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и пр.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики│

│Беларусь, получившие доходы от источников за пределами Республики│

│Беларусь, не должны подавать декларацию, так как эти доходы для них не│

│являются объектом налогообложения (подп. 1.2 ст. 153 НК) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

От представления декларации освобождаются физические лица, получившие в 2013 году:

1) доходы, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 153 НК). К таким доходам, в частности, относятся доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К лицам, состоящим в отношениях:

- близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;

- свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (подп. 2.1 ст. 153 НК);

2) доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных п. 1 ст. 163 НК (п. 2 ст. 180 НК). В частности, к доходам, освобождаемым в пределах размеров, установленных п. 1 ст. 163 НК, относятся доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33100000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (подп. 1.18 ст. 163 НК).

Также следует отметить, что доходы, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подп. 1.50 ст. 163 НК, подлежат декларированию (п. 2 ст. 180).

3.2.2. Сроки представления налоговой декларации

По общему правилу плательщики должны представлять налоговую декларацию не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 подп. 1.4 ст. 180 НК). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 162 НК).

В случае если 1 марта приходится на нерабочий день, налоговая декларация должна быть представлена не позднее следующего за ним рабочего дня (ч. 6 ст. 3-1 НК).

Для некоторых категорий плательщиков и отдельных случаев установлен отдельный срок представления налоговой декларации.

Категории	Срок представления декларации
Белорусские индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты)	Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) обязаны представлять декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п. 9 ст. 176 НК). В случае прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей, прекращения осуществления лицензируемого вида деятельности частными нотариусами, адвокатами налоговая декларация (расчет) представляется: - в течение 5 рабочих дней со дня представления индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности за период с начала налогового периода по день подачи заявления о прекращении деятельности включительно (ч. 1 п. 2-1 ст. 63 НК); - в 5-дневный срок со дня представления частными нотариусами, адвокатами в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности за период с начала налогового периода по день подачи указанного уведомления включительно (ч. 6 п. 2-1 ст. 63 НК). Если в процессе прекращения деятельности индивидуального предпринимателя возникает (имеется) объект налогообложения, налоговая декларация (расчет) прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя представляется не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления им в регистрирующий орган уведомления о завершении процесса прекращения деятельности (ч. 2 подп. 2.1 ст. 63 НК). Уплата подоходного налога по таким декларациям производится индивидуальными предпринимателями в течение 5 рабочих дней со дня представления налоговой декларации (расчета) (ч. 2 п. 4 ст. 38 НК)
Плательщики, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, получающие (получившие) доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Представляют декларацию в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов: - до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества; - при прекращении извлечения доходов - в течение 5 рабочих дней со дня прекращения извлечения ими доходов (п. 2, 3 ст. 177 НК)
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, - граждане Республики Беларусь при выезде с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства	Обязаны представить декларацию об указанных в ст. 176 и 178 НК доходах за период с 1 января текущего календарного года по день представления декларации. При получении указанных доходов после представления декларации такие физические лица обязаны представить декларацию за период со дня, следующего за днем представления предыдущей декларации, по день представления такой декларации (п. 5 ст. 180 НК)

3.2.3. В какой налоговый орган представляется

налоговая декларация

Налоговая декларация (расчет) по общему правилу представляется плательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (п. 3 ст. 63 НК, п. 2 ст. 178, п. 2 ст. 163, п. 9 ст. 176 НК).

Постановка на учет индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации.

Постановка на учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в налоговом органе по их заявлению. Заявление о постановке на учет подается по форме:

- согласно приложению 3 к Постановлению N 96 - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Беларусь, получивших специальное разрешение на право разовой реализации товаров на рынках на территории Республики Беларусь, а также частных нотариусов, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально (п. 26 Инструкции N 96/1, абз. 4 п. 1 Постановления N 96);

- согласно приложению 4-1 к Постановлению N 96 - частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально (п. 38 Инструкции N 96/1).

Плательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица (п. 1 ст. 65 НК). Местом жительства физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (п. 1 ст. 18 НК).

Однако налоговая декларация может представляться в налоговые органы и не по месту постановки на учет плательщика. Этот порядок применяется в отношении плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, получающих доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, которые должны представлять декларацию в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов (п. 2 ст. 177 НК).

3.2.4. Каким способом представляется налоговая декларация

Налоговая декларация представляется согласно п. 4 ст. 63 НК в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Документы, которые в соответствии с НК или иными актами налогового законодательства должны прилагаться к налоговой декларации, представляются на бумажном носителе. Налоговая декларация с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (ч. 2 п. 8 ст. 63 НК).

В зависимости от вида представляемой декларации ее можно представить в налоговый орган одним из способов:

- представить лично или через представителя;

- направить в виде почтового отправления с описью вложения;

- передать с помощью программных и технических средств (п. 5 ст. 63 НК).

Способ представления	Примечание
Лично или через представителя	Представитель может быть законный или уполномоченный (ст. 24, 25, 27 НК). Законными представителями признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством (например, родители, усыновители, опекуны, попечители, лица, определенные органом опеки и попечительства). Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, удостоверенной в порядке, установленном п. 3 и ч. 1 п. 4 ст. 186 ГК. Налоговый орган обязан проставить по просьбе плательщика на копии налоговой декларации (расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (п. 5 ст. 63 НК)
В виде почтового отправления с описью вложения	При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (п. 5 ст. 63 НК). Отправить декларацию по почте можно до двадцати четырех часов последнего дня срока представления (ст. 3-1 НК)
С помощью программных и технических средств	Представление налоговой декларации в виде электронного документа осуществляется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.02.2012 N 7 При передаче налоговой декларации (расчета) с помощью программных и технических средств в виде электронного документа днем ее представления считается дата ее приема Web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала (ч. 3 п. 5 ст. 63 НК)

3.2.5. Порядок внесения изменений и (или) дополнений

в налоговую декларацию

По общему правилу при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных ч. 5 п. 8 ст. 63 НК.

Налоговая декларация с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (ч. 1, 2 п. 8 ст. 63 НК).

Порядок внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу установлен п. 7 Инструкции N 82. Изменения и дополнения вносятся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально) в декларацию при обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода либо за прошлый налоговый период.

Налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями не представляется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке, и за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, в случае, если такие изменения и (или) дополнения не связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете либо с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (ч. 5 п. 8 ст. 63 НК).

Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию

индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами,

адвокатами, осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

За текущий налоговый период (подп. 7.2 Инструкции N 82)

В случае если в прошлых отчетных периодах текущего налогового периода плательщиком обнаружены неполнота сведений или ошибки в налоговой декларации, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом: - на титульном листе налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" знак "X" не проставляется; - в разрезе прошлых отчетных периодов заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" <11>. Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды. Обратите внимание! Если налоговая декларация, в которую вносятся изменения, дополнения в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок и в которой заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки", представляется до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период, то на титульном листе этой декларации в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "X"

За прошлый налоговый период (подп. 7.3 Инструкции N 82)

В случае, если плательщиком обнаружены неполнота сведений или ошибки в декларации, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации, представляемой за прошлый налоговый период. При этом: - на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "X"; - в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" <11>

--------------------------------

<11> Раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется без нарастающего итога.

При этом в данном разделе отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 7.4 Инструкции N 82).

3.2.6. Ответственность физических лиц

Состав правонарушения	Санкция	Основание
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем	Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган декларации
При просрочке не более 3 рабочих дней		Штраф в размере от 0,2 базовой величины до 2 базовых величин	ч. 1 ст. 13.4 КоАП
При просрочке более 3 рабочих дней		Штраф в размере 10% от суммы подоходного налога, подлежащей уплате, но не менее 2 базовых величин	ч. 2 ст. 13.4 КоАП
При наличии подлежащей уплате суммы подоходного налога и просрочке более 3 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы подоходного налога и просрочке более 12 месяцев	Штраф в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин		ч. 3 ст. 13.4 КоАП
Деяния, предусмотренные ч. 1 - 3 ст. 13.4 КоАП, совершенные повторно в течение 1 года после наложения административного взыскания за такие же нарушения		Штраф в размере 25% от суммы подоходного налога, подлежащей уплате, но не менее 3 базовых величин	ч. 4 ст. 13.4 КоАП
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
При наступлении сроков уплаты подоходного налога и просрочке более 5 рабочих дней при совершении административного правонарушения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем	Предупреждение или наложение штрафа в размере 0,5 базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин		ст. 13.1 КоАП
Неуплата или неполная уплата суммы подоходного налога
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы подоходного налога		Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы подоходного налога, но не менее 2 базовых величин	ч. 1 ст. 13.6 КоАП <12>, <13>, <14>
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы подоходного налога, совершенные по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 базовую величину	Штраф в размере 15% от неуплаченной суммы подоходного налога, но не менее 0,5 базовой величины		ч. 6 ст. 13.6 КоАП <13>, <14>
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы подоходного налога, совершенные умышленно	Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 5 базовых величин		ч. 8 ст. 13.6 КоАП <14>
За неисполнение налогового обязательства (за неуплату или несвоевременную уплату подоходного налога в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством) плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить пени в соответствии с порядком, установленным ст. 52 НК

--------------------------------

<12> По административным правонарушениям, предусмотренным ч. 1 ст. 13.6 КоАП (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, уменьшенных за тот же период (ч. 1 примечания к ст. 13.6 КоАП).

<13> Не являются административным правонарушением, предусмотренным ч. 1 - 6 ст. 13.6 КоАП, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора, если ими:

- не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм подоходного налога в полном объеме;

- внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, - до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений - уплачена причитающаяся сумма налога до составления акта камеральной налоговой проверки (ч. 2 примечания к ст. 13.6 КоАП).

<14> Административные взыскания, предусмотренные ч. 1, 6 и 8 ст. 13.6 КоАП, в случае частичного добровольного исполнения налогового обязательства налагаются по правилам, установленным ст. 7.9 КоАП, в части суммы налога, на которую налоговое обязательство исполнено. В случае, если в соответствии с ч. 1, 6 и 8 ст. 13.6 КоАП штраф подлежит применению в минимальном размере, в 2 раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налога (ч. 3 примечания к ст. 13.6 КоАП).

3.2.7. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу

с физических лиц индивидуального предпринимателя

(частного нотариуса, адвоката, осуществляющего

адвокатскую деятельность индивидуально)

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), форма которой установлена приложением 16 к Постановлению N 82 (налоговая декларация N 1), в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Уплата подоходного налога в бюджет производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (ч. 1 п. 9, п. 10 ст. 176 НК).

В случае прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей (прекращения осуществления лицензируемого вида деятельности частными нотариусами, адвокатами) налоговая декларация (расчет) представляется в следующие сроки:

- в течение 5 рабочих дней со дня представления индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности за период с начала налогового периода по день подачи заявления о прекращении деятельности включительно (ч. 1 п. 2-1 ст. 63 НК);

- в 5-дневный срок со дня представления частными нотариусами, адвокатами в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности за период с начала налогового периода по день подачи указанного уведомления включительно (ч. 6 п. 2-1 ст. 63 НК).

Подоходный налог в случае прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей, прекращения осуществления лицензируемого вида деятельности частными нотариусами, адвокатами должен быть уплачен в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления налоговой декларации (расчета) (п. 4, 5 ст. 38 НК).

Если в процессе прекращения деятельности индивидуального предпринимателя возникает (имеется) объект налогообложения, налоговая декларация (расчет) прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя представляется не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления им в регистрирующий орган уведомления о завершении процесса прекращения деятельности (ч. 2 п. 2-1 ст. 63 НК). Уплата подоходного налога по таким декларациям производится индивидуальными предпринимателями в течение 5 рабочих дней со дня представления налоговой декларации (расчета) (ч. 2 п. 4 ст. 38 НК).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не│

│получившие в течение квартала доходы, облагаемые подоходным налогом в│

│соответствии со ст. 176 НК, и (или) получившие доходы, полностью│

│освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые от этого налога в│

Дата добавления: 2015-08-27