Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда

Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

- на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

- сбор данных о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и их отражение на лицевом счете работника;

- расчет удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

- расчет суммы заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

- на основании лицевых счетов оформляются расчетные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях в целом;

- расчетные ведомости передаются в банк для перечисления заработной платы на зарплатные карты работникам;

- составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

- производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

- отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета;

- не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка.

Аналитический учет оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов. Результаты произведенных в лицевых счетах расчетов сумм заработной платы, подлежащих выдаче работникам, переносятся в расчетную ведомость, которая служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате труда осуществляется в ООО «Здоровые люди Омск» по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику (табл. 3);

- по видам начислений;

- по структурным подразделениям (табл. 4).

Таблица 3

Организация аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе работников за декабрь 2013 г.

Объекты аналитического учета	Корреспонденция	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
Афонин Алексей Леонидович	44.1.4		780,00
Китайгора Ксения Викторовна	44.1.4		18283,85
Синельник Елена Владимировна	44.1.4		3711,17
Итого по Аптека № 12			22775,02

Таблица 4

Организация аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе структурных подразделений за декабрь 2013 г.

Объекты аналитического учета	Корреспонденция	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
Начислены оклады работникам аптечного пункта № 4 по ул. Гашека	44.1.4		44484,13
Начислены премии и бонусы оклады работникам аптечного пункта № 4 по ул. Гашека	44.1.4		20781,30
Удержан НДФЛ с заработной платы работников аптечного пункта № 4 по ул. Гашека		68.1	10405,00
Начислены оклады работникам аптечного пункта № 5 по ул. Л.Чайкиной 3Г	44.1.4		49800,35
Начислены премии и бонусы оклады работникам аптечного пункта № 5 по ул. Л.Чайкиной 3Г	44.1.4		16147,01
Удержан НДФЛ с заработной платы работников аптечного пункта № 5 по ул. Л.Чайкиной 3Г		68.1	7283,00

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Здоровые люди Омск» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету в ООО «Здоровые люди Омск» открыты следующие субсчета:

- 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

- 70-2 «Расчеты с совместителями»;

- 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

По кредиту счета 70 отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений во внебюджетные фонды, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Схема корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Здоровые люди Омск» показана в табл. 5.

Таблица 5

Схема корреспонденции счетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Здоровые люди Омск» за декабрь 2013 г.

Дебет счета 70	Кредит счета 70
Долг за работниками на начало месяца 8124,54 руб.	Долг за организацией на начало месяца 850015,11 руб.
Дт 70 Кт 51 - 1266324,41 руб. Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	Дт 44 Кт 70 - 1434073,13 руб. Начислена заработная плата работникам
Дт 69 Кт 70 - 73987,46 руб. Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования
Дт 70 Кт 68 - 182668,00 руб. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
Дт 70 Кт 73 - 5327,11 руб. Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника	Дт 50 Кт 70 - 594,87 руб. Работником возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы
Дт 70 Кт 76 - 1,00 руб. Депонирована неполученная заработная плата
Обороты: 1454320,52 руб.	Обороты: 1508655,46 руб.
	Долг за организацией на конец месяца 896225,51 руб.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует:

- по дебету с кредитом счетов: 51, 68, 73, 76;

- по кредиту с дебетом счетов: 44, 50, 69.

Регистрами синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» являются оборотная ведомость, Главная книга и т. д.

Таким образом, для учета расходов на оплату труда в ООО «Здоровые люди Омск» предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику, по видам начислений и структурным подразделениям.

Дата добавления: 2015-08-18