Преодолеть этот дефицит можно за счет повышения коэффициента монетизации. Как свидетельствует опыт западных стран, этот коэффициент изменяется постепенно – не более 2 п.п. в год. По-видимому, и в России следует повышать коэффициент монетизации постепенно: средняя скорость его роста составляет 1,5-2,0 п.п. в год. В этом случае к 2015 г. можно достичь уровня монетизации близкого к ФРГ и Франции (примерно 35-40% ВВП). При среднегодовом росте ВВП 4% и при среднегодовой инфляции 10-20% коэффициент монетизации должен составить 16-26% ВВП. Однако, учитывая острейший текущий дефицит денежной массы, а также возможное снижение скорости оборота М2 (что связано с ожидаемым уменьшением размеров спекулятивных операций в финансовом секторе) представляется целесообразным в ближайшие год-два пойти на определенный риск и увеличить коэффициент монетизации примерно на 10 п.п. с тем, чтобы к довести его уровень до 24-25% ВВП и тем самым ослабить денежный дефицит.
Такая попытка рискованна, потому что может привести к гиперинфляции, если данную задачу понимать только как монетарную, связанную исключительно с увеличением денежной массы М2. Чтобы этого не произошло, необходимо: последовательно осуществлять ранее перечисленные меры по восстановлению отраслей реального сектора экономики; ограничить переток денежных ресурсов в сферу спекулятивных финансовых операций; провести кредитную эмиссию целевого назначения в форме предоставления кредитов в основном предприятиям финишных отраслей экономики для накопления оборотных средств этих предприятий, что позволит заместить квазиденьги и бартер платежеспособным спросом предприятий; обеспечить регулярную выплату заработной платы, прежде всего, работникам бюджетной сферы, а также пенсий, пособий, стипендий и т.п.
Еще один важный макропоказатель – отношение кредиторской задолженности к ВВП. В долгосрочной перспективе тенденции нормальной (не просроченной) и просроченной кредиторской задолженности должны существенно различаться: нормальная задолженность, по-видимому, будет иметь тенденцию к росту, просроченная задолженность – к снижению. Столь резкое расхождение динамики нормальной и просроченной задолженности объясняется тем, что просроченная задолженность, по всей вероятности, будет постепенно замещаться нормальной задолженностью за исключением задолженности бюджета реальному сектору, которая должна быть устранена полностью. К основным показателям долгосрочной макроэкономической политики относится и валютный курс. Девальвация рубля в августе-сентябре 1998 г. привела к снижению рыночного курса рубля относительно паритета покупательной способности (ППС) с 70 до 50%. Такое соотношение выгодно для стимулирования экспорта и роста отечественного производства. Стратегии низкого курса валюты придерживались в свое время Япония, Сингапур, Гонконг, Тайвань, Южная Корея, что позволило им сделать мощный рывок в индустриальном развитии. Динамика курса рубля относительно ППС на первом и втором этапах изменилась несущественно. В указанные этапы развития финансово-денежной системы Россия шла по пути «догоняющего» роста отечественного производства. На третьем этапе, а он уже практически начался, будет происходить постепенная интеграция страны в индустриально-информационное общество – возможно некоторое незначительное повышение курса. Разработка стратегии развития финансово-денежной сферы целиком и полностью остается прерогативой государственной власти, так как без опоры на долгосрочную программу, адекватную, с одной стороны, социально-экономическим, историческим и геополитическим реалиям России, а с другой – отражающую закономерности современного этапа общественного прогресса, финансово-денежная система как основополагающий элемент в становлении экономики всего государства.
Существует немало предложений и сценариев по выводу финансово-денежной системы и всей экономики России в целом из кризиса. Каждый из этих сценариев имеет определенные недостатки и свои положительные стороны. Рассмотрим основные из этих сценариев. Правительство РФ предлагает свою программу стабилизации экономики и финансов. Главными задачами этой антикризисной программы являются: остановка развития кризисных явлений в финансово-денежной системе страны; преодоление кризиса доверия граждан России и инвесторов к государственным институтам страны (по сути дела этот пункт представляет собой преодоление основной причины, которая явилась ядром кризиса финансово-денежной системы).Решение указанных задач в ходе реализации программы должно обеспечить снижение процентных ставок, доступность кредита для российских предприятий. Результатом будет возобновление экономического роста и, следовательно, повышение уровня жизни населения. Чтобы добиться этого, Правительство считает необходимым решительные действия по следующим основным направлениям: разрешение бюджетного кризиса: сокращение бюджетного дефицита, обеспечение превышения доходов над расходами. Это позволит соответственно сократить государственный долг и расходы по его обслуживанию; создание условий для оживления производства, преодоление неплатежей, бартера, восстановление нормального товарно-денежного оборота тем самым для роста доходов в экономике и расширения налогооблагаемой базы. Правительство РФ не гарантирует, что благодаря выполнению данной программы будут решены все проблемы российской экономики, но финансовый кризис будет преодолен и Россия окажется менее чувствительной к новым колебаниям мировой финансовой конъюнктуры, сможет вплотную заняться задачами реконструкции экономики с целью достижения современных критериев развитой индустриальной страны.
Согласно Н. Шмелеву, член корреспонденту РАН, никакой «хороший» сценарий выхода из кризиса в перспективе 1,5-2 лет, похоже, не просматривается. Он предлагает 2 возможных сценария развития экономики России: «плохой» сценарий – сценарий источников восстановления равновесия в бюджете, на денежно-финансовом рынке и в целом в экономике любой страны, попавшей в сходное положение, немного. Все они известны, и все они в той или иной мере должны быть сегодня использованы. Первый источник – рост доходов государственного бюджета и сокращение его расходов. В настоящее время в России огромны резервы заметного роста доходной части бюджета – снижение уровня налогообложения (и, как следствие, резкое расширение налогооблагаемой базы вплоть до возвращения значительной части ушедшей «в тень» экономики), установление государственной монополии на спиртное, увеличение таможенных сборов, акцизов, продажа земли и т.д. Второй источник – займы внутри страны и за рубежом. Третий – сбережения населения и российские капиталы, эмигрировавшие за границу. Четвертый источник восстановления равновесия в финансово-денежной системе, принудительного обесценения государственных внутренних долговых обязательств и снижение дефицита платежного баланса – девальвация рубля. Этот источник использован, девальвация де-факто уже произошла дальнейшая его девальвация приведет к катастрофе. И, наконец, пятый источник – эмиссия. Неизбежная эмиссия должна быть, однако, во-первых, очень ограниченной, во-вторых, строго целевой, «точечной», в-третьих, не столько эмиссией наличности, сколько кредитных денег. Изложенный «плохой» сценарий неизбежно связан со значительными потерями как для населения, так и для наших внутренних и внешних инвесторов: ростом цен, резким снижением реальной зарплаты и пенсий, обесценением рублевых и валютных частных вкладов и т.д. «очень плохой» сценарий – возможен в 2-х вариантах: «монетарном» и «директивном». «Монетарный» основывается по существу на двухходовой комбинации: сначала запустить на полную мощность печатный станок, обесценить рубль, расплатиться со всеми внутри страны полностью обесценившимися рублями, а затем накрепко привязать его к доллару. Можно заранее сказать, что в конкретных наших условиях, этот план обречен на скорый провал. «Директивный» сценарий – это административно фиксируемые цены, подавленная инфляция, «черный» товарный валютный рынок, резкое сокращение импорта и т.д. Сегодня такой сценарий приведет, в конце концов, к всеобщей смуте, полному развалу экономики.
Сложившаяся напряженная обстановка в стране не позволяет больше прибегать к ломовым приемам. Первейшим политическим приоритетом Правительства и ЦБ на ближайшую перспективу должно стать максимально возможное восстановление доверия населения к российскому государству, рублю, подорванного в ходе реформ последних лет. Программу стабилизации финансово-денежной системы в России предлагает представитель Контрольно-счетной палаты Москвы В.Г. Белолипецкий. Он утверждает, что первым шагом на пути выхода из кризиса финансово-денежной является восстановление платежной системы страны. В качестве исходных предпосылок такой стабилизации Белолипецкий предлагает: неизменный объем денежной массы, сложившейся в предкризисный период. При этом в расчет принимается вся денежная масса, включая денежные суррогаты; денежная эмиссия, которая должна предполагать замещение реальными деньгами денежных суррогатов; эмитированные деньги должны быть обязательно включены в хозяйственный оборот, а не попадать сразу на рынок, вызывая неизбежный всплеск инфляции; первоначальный объем эмиссии должен быть направлен на немедленное восстановление платежной системы, а ее практическое осуществление должно проходить в контексте глубокой реструктуризации национальной банковской системы.
Реализовать на практике вышеизложенные предпосылки вполне возможно в кратчайшие сроки. Для этого потребуется решимость и предельная концентрация усилий властей над решением этой фундаментальной проблемы. Помимо экономистов свои варианты вывода финансово-денежной системы из кризиса предлагают все политические партии и течения. В частности В.В. Жириновский видит выход из сложившейся ситуации в коренных реформах, которые должны начаться с Центрального банка, который организует систему движения денег по стране, эмиссию денег, кредитно-денежную политику. Кроме этого, он считает совершенно необходимой эмиссию, однако ее следует направлять не на зарплаты и пенсии, что приведет к инфляции, а на инвестиционные цели, в результате чего деньги будут медленно, постепенно переходить на потребительский рынок, который будет усваивать их без всяких вредных последствий. Сравнивая все предлагаемые варианты выхода из кризиса можно заметить, что многие положения в них совпадают почти полностью (как, например, вопрос о необходимости эмиссии), но кое- где существуют и значительные разногласия (например «монетарный» и «директивный» пути развития). Из-за этого необходимо очень тщательное осмысление каждого из предлагаемых путей стабилизации финансово-денежной системы России, для выбора наиболее безопасного и эффективного из них. Государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли переходную российскую экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения России.
Раскрывая понятие российской финансово-денежной системы мы пришли к такому выводу, что она обладает такими качественными особенностями, как: незавершенность финансово-денежной системы, отставание страны по уровню экономического развития от западных государств, различия в материальном благосостоянии граждан, в показателях человеческого развития, состоянии экологии и охраны окружающей среды и др. Российская модель финансово-денежной системы занимает промежуточное положение и характеризуется определенной незавершенностью формирования системы и отставанием от развитых стран, усилением роли государства в регулировании денежно-финансовых отношений. Вследствие этого степень участия государства, его финансовых институтов в функционировании и развитии финансово-денежной системы должна быть выше, чем в других, более развитых странах.
ЛИТЕРАТУРА
1. Запольский С.В. Финансы и право: Проблемы соотношения. Ежегодник МАФП. – 2011.
2. Колмыкова Л.И. Фундаментальный анализ финансовых рынков. – СПб.: Питер Принт. – 2012.
3. Нешитой А.С. О состоянии экономики и финансов Российской Федерации // Финансовый менеджмент. – 2011. - №4.
4. Ровинский Е.А. Финансы и финансово-денежная система России. – СПб.: Питер. – 2010.
5. Саттарова Н.А. Роль и место коммерческих банков в финансово-денежной системе России. // Банковское право. – 2010. - №4
Совершенствование налоговой системы РФ на современном этапе
Сухарев А.В.
студент, Рязанский филиал МИИТ
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого, целостного рынка. Налоги исторически возникли с разделением общества на классы и появлением государства: это «взносы граждан» для содержания публичной власти. Налогообложение прошло длительный путь развития.
Современная налоговая система является результатом длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное как с развитием экономики, так и с развитием государства.
Налоговая система включает различные виды налогов. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования и острой критики.
В России существует принцип расщепления налогов, и доходы бюджетов всех уровней формируются за счет федеральных, региональных и местных налогов. Проблема распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы затрагивает интересы всех регионов. Существующая система распределения налогов порождает необходимость дополнительного расщепления налогов по уровням бюджетной системы. В этой связи Правительство РФ предлагает перейти к системе «один налог - один бюджет». Но если не изменить существующую систему распределения налогов по видам в соответствии с налоговым законодательством, все бюджеты субъектов РФ будут дотационными. К этой системе можно перейти только при укреплении доходной базы региональных и местных бюджетов за счет перераспределения налогов между уровнями бюджетной системы. В этом случае можно будет говорить о собственных доходах региональных или местных бюджетов. В настоящее время доля региональных и местных налогов в доходах бюджетов субъектов РФ незначительна.
В соответствии с Общей схемой разграничения налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы в РФ, представленной в Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года за региональными бюджетами закреплены: транспортный налог, экологические платежи (налоги), налог на игорный бизнес. В схеме даны пропорции их распределения между региональными и местными бюджетами. Эти изменения не повлияют за финансовую базу региональных бюджетов.
Начиная со второго квартала 1994 г. для всех субъектов Федерации (за исключением отдельных регионов, определивших пропорции распределения налогов между федеральным и территориальными бюджетами самостоятельно (например, Татарстана и Башкортостана) федеральным законодательством были установлены единые нормативы распределения налоговых доходов. Позднее эта норма нашла отражение в Бюджетном кодексе Российской Федерации, где ст. 132 было установлено, что "принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов".
Для малого бизнеса предлагается еще более упростить упрощенное налогообложение, предоставив регионам право снижать ставку налога по «упрощенке» с 15 до 5% от чистой прибыли. Налоговые поблажки будут введены и для физических лиц. Размер налогового вычета при покупке жилья задним числом будет увеличен вдвое - до 2 млн руб. В этом случае на налогах можно сэкономить сумму не до 130 тыс. руб., а до 260 тыс. руб.
Идея повышения размера вычета давно прорабатывалась в Думе. В настоящее время правом на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. может воспользоваться каждый россиянин при покупке первого жилья. Человек может рассчитывать вернуть 13% от фактической стоимости недвижимости (то есть подоходный налог), но не более чем с суммы 1 млн руб. Тем самым максимальная сумма подоходного налога, которую гражданину возместят из бюджета, составляет сегодня 130 тыс. руб. (13% от максимальной суммы вычета в 1 млн руб.). Увеличение суммы имущественного налогового вычета вполне оправданно: вычет с суммы 1 млн руб. был принят правительством семь лет назад, когда цены на жилье были несоизмеримы с сегодняшними.
Предложения по налогу на прибыль, судя по всему, станут основой для формирования пакета налоговых мер, компенсирующих бизнесу повышение единого соцналога, запланированное на 2014 год.
Напомним, что 1 октября на заседании правительства премьер объявил о радикальной пенсионной реформе, предполагающей беспрецедентное повышение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Единый социальный налог, ставка которого составляет сегодня 26%, с 1 января 2014 года предполагается превратить в страховые взносы, которые в общей сумме составят 34%.
В 2009 году российское налоговое законодательство вновь серьезно изменится. Большинство налоговых новаций, вступивших в силу с 1 января, принималось в период кризиса, в силу чего новые законы, по-видимому, будут работать не без проблем. Часть налоговых изменений снижает ставки налогов, часть - усиливает защищенность налогоплательщика в его взаимоотношениях с фискальной системой.
Налоговая нагрузка на бизнес в этом году за счет льгот по налогу на прибыль, по оценкам правительства, уменьшится на полтриллиона рублей. Ставка налога на прибыль снизилась на четыре процентных пункта за счет части, направляемой в федеральный бюджет. До 2009 года ставка налога на прибыль составляла 24%, из которых 17,5% шли в региональный бюджет, а 6,5% - в федеральный. По оценкам Минфина, четыре пункта ставки обойдутся бюджету в сумму порядка 400 млрд. рублей.
Другая существенная новация коснется малого бизнеса. С 1 января снизилась ставка налога на прибыль для предприятий, которые отчитываются по упрощенной системе. Ставка этого налога по-прежнему составляет 15%, но теперь региональные власти получили право снижать ее до 5%. Этому пункту бюджетная система «будет обязана» выпадающими доходами в размере 13 млрд. руб. Для компенсации выпадающих доходов региональных и местных бюджетов им переданы доходы от акцизов на горюче-смазочные материалы.
С января значительно расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять «упрощенку» на основе патента. Предпринимателям, работающим на основе патента, теперь можно нанимать сотрудников, но не более пяти человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Амортизационная премия по отдельным группам основных средств производства увеличивается с 10 до 30%. Это повышение позволит быстрее списывать расходы на приобретение основных средств производства, что, в свою очередь, сократит предприятиям налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это изменение теоретически лишит бюджет еще 100 млрд. рублей.
Масштабные налоговые послабления получила нефтяная отрасль. С 9 до 15 долл. за баррель повышен необлагаемый минимум при расчете ставки налога на добычу полезных ископаемых. Нефтяники также смогут использовать механизмы ускоренной амортизации на основные средства производства. Введены налоговые каникулы при разработке месторождений континентального шельфа и ряда месторождений на севере России. С двух до одного месяца сокращен период мониторинга при определении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть. Суммарно нефтяной сектор в этом году получит уменьшение налога на добычу на 250 млрд руб. Если же учесть снижение таможенной пошлины на экспорт нефти, то получится, что отрасль сэкономит около 500 млрд рублей.
Ставка налога на добавленную стоимость не изменилась, но порядок уплаты этого налога изменился с поквартального на помесячный. Также оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам. На случай стремительного ухудшения экономической ситуации вступил в силу новый порядок экстренного облегчения участи крупнейших предприятий. Министр финансов теперь имеет право единолично принять решение об отсрочке или рассрочке федеральных налогов, если задолженность организации превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение повлечет неблагоприятные для предприятия последствия.
Для граждан правительство также приготовило послабление: вычет на покупку жилья увеличивается в два раза, с 1 до 2 млн руб. Ранее максимальный размер вычета составлял 130 тыс. руб. (сумма подоходного налога по ставке 13% с 1 млн руб.). Теперь, когда сумма, с которой предоставляется вычет, увеличена до 2 млн руб., в качестве вычета можно получить 260 тыс. руб. Несмотря на то, что новое правило вступает в силу с 2009 года, распространяться эта норма будет на все сделки купли-продажи начиная с 1 января 2008 года.
В Налоговом кодексе теперь появилась норма о том, что при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК. Кроме того, при возникновении споров с проверяющими налогоплательщики имеют возможность представить документы, относящиеся к делу, с нарушением сроков представления, установленных налоговым законодательством. Контролирующие органы обязаны принять такую информацию к рассмотрению и учесть ее при вынесении решения.
В начале года в среднем по стране недобор поступлений - прежде всего налоговых - в местные бюджеты достигает 25%, в отдельных регионах свыше трети. И это при том, что финансовые планы практически всех российских регионов уже были скорректированы в сторону уменьшения.
Поступления от региональных и местных налогов в период кризиса продолжают расти на фоне снижения доходов от федеральных налогов. Бюджетное регулирование в РФ является сложным и противоречивым процессом. По каждому регулирующему налогу имеются свои особенности распределения по уровням бюджетной системы. Существующая программа выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, которая, по идее, должна приобрести вес в кризисных условиях, несовершенна. Центр гарантирует только финансирование федеральных социальных обязательств, все остальные расходы придется сокращать либо обеспечивать их за счет наращивания региональных долгов. При этом наибольшие проблемы возникнут у тех регионов, где доля собственных доходов в бюджете была выше - именно эти доходы провалятся в первую очередь. У регионов проблемы серьезнее, чем на федеральном уровне, И если не будет оживления в экономике, роста налоговой базы, новых источников доходов, то долго продержаться на субсидиях из центра не получится.
Можно ожидать положительного эффекта для регионов от программы адресной поддержки бюджетообразующих предприятий. Но, во-первых, нужно не просто перечислять деньги, нужно выставлять требования: оценивать проекты, ставить условия по сохранению трудового коллектива, выходу на новые рынки, реорганизации, модернизации производств - и следить за выполнением взятых экономических обязательств. Во-вторых, нужно действительно найти ключевое звено, которое потянет за собой экономику на местах. И очень часто такие предприятия лучше видно из регионов, а не из Москвы. Нужно найти разумную схему принятия решений о распределении господдержки. От социальных обязательств также отмахнуться не получится, нужно учитывать настроения в обществе ради относительно спокойного прохождения кризисного периода.
Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.
В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2011 – 2014 годов – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени. С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:
Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.
Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, являются следующие: контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам; регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц; введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций; совершенствование налога на добавленную стоимость; индексация ставок акцизов; совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций при совершении операций с ценными бумагами; совершенствование налогообложения налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами; совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость); совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц; совершенствование налога на добычу полезных ископаемых; создание особых экономических зон портового типа; внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях; совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков; международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен; введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы; создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности; реформирование налога на игорный бизнес; совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.
В качестве одной их первых ставится задача усилить контроль за трансфертным ценообразованием.Трансфертные цены — это цены, по которым производится продажа товаров в рамках транснациональной корпорации, совместного предприятия или между подразделениями в разных странах. Возможность устанавливать эти цены ниже или выше рыночных позволяет компаниям перераспределять прибыль, выводить ее из стран, где действуют ограничения на вывоз капитала, завоевывать новые рынки сбыта за счет искусственного снижения цен на продукцию. Но основная цель внутрикорпоративного ценообразования — минимизация налогообложения.
Нормы действующего российского законодательства не позволяют в полной мере контролировать налогообложение при использовании трансфертного ценообразования. Речь идет о ст. 20 «Взаимозависимые лица» и 40 «Принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения» НК РФ.
Предлагается внести ряд изменений в действующее налоговое законодательство, в том числе в части определения критериев взаимозависимости компаний. Термин «взаимозависимость» предлагается определить законодательно. Это объясняется тем, что, как правило, большое количество крупных холдингов, включающих в себя множество компаний, построено с использованием сложных схем и отношений собственности. В связи с этим будет установлен порядок определения долей и косвенного участия одной организации.
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 36 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |