ФС а = 73680
ФС б = 44120
Тема #9.
Вопрос 1. Формы и системы оплаты труда. Документы по учету рабочего времени и оплате труда. Синтетический учет расчетов по заработной плате.
Вопрос 2. Учет начисления заработной платы:
1. За отработанное время
2. За неотработанное время
Вопрос 3. Учет удержаний из заработной платы
Вопрос 4. Учет расчетов с внебюджетными фондами.
Документы, необходимые для учета оплаты труда
1. Карточка лицевого счета работника
2. Табель учета рабочего времени
3. Расчетно-платежная ведомость
Синтетический учет расчетов по оплате труда отражается на счете 70. Счет пассивный. На кредите отражается начисления оплаты труда за отработанный месяц (премии, оплаты отпусков, больничных и другие выплаты связанные с исполнением трудовых обязанностей). По дебету отражается удержание из заработной платы и выдача заработной платы. После выплаты зарплаты счет 70 должен быть закрыт. Если кто-то из работников не получил зарплату в установленные сроки (5 рабочих дней), то не выданные суммы депонируются:
Дт 70 Кт 76/депоненты. По депонированным сумма ведется специальный журнал, эти суммы подлежат хранению на депоненте в течение трех лет. По истечению срока исковой давности сумма депонентов списываются в доход организации.
1. Начислена зарплата рабочим основного производства Дт 20 Кт 70
2. Начислена зарплата рабочим вспомогательного производства Дт 23 Кт 70
3. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу Дт 25 Кт 70
4. Начислена зарплата управленческому персоналу Дт 26 Кт 70
5. Начислена зарплата за исправление брака Дт 28 Кт 70
Вопрос 2. Учет начисленной зарплаты.
Оплата отработанного времени. Порядок начисления зависит от формы оплаты труда, которую выбрала организация и записала в коллективном договоре.
Месяц отработан полностью: заработная плата = тарифной ставке (окладу)
Месяц отработан полностью: заработная плата начисляется пропорционально отработанным дням по табелю учета рабочего времени.
Сверхурочные работы: первые 2 часа Х1,5; последующие Х2 за каждый час.
Расчет оплаты труда при повременной форме.
Оклад работника организации составляет 30000 в месяц. Количество рабочих дней в месяце 22.
Вариант А. Отработано 22 дня. Начислено 30000
Вариант Б. Отработано 12 дней. Начислено 30000/22 * 12 = 16363,64
Пример расчета оплаты труда при сдельной форме.
Рабочий по норме должен изготовить 100 единиц продукции за смену. Установленная расценка 45 рублей за 1 единицу.
Вариант А. Изготовлено 100 единиц. Начислено 4500 рублей.
Вариант Б. Изготовлено 150 единиц. Начислено 100 * 45 + 50 * 55 = 7250.
Оплата за неотработанное время. К неотработанному времени относятся:
Время пребывания в отпусках (очередном календарном или учебный отпуск), а также время болезни и нахождение в служебных командировках. Оплата за неотработанное время производится исходя из среднедневного заработка. Доля оплаты отпуска, среднедневной заработок рассчитывают исходя из суммы заработка за 12 месяцев предшествующих месяцу отпуска. Количество календарных дней отпуска * среднедневной заработок. Для расчета оплаты пособия по временной нетрудоспособности, среднедневной заработок рассчитывают исходя из суммы заработка за 730 дней предшествующих месяцу болезни. Оплата производится на основании документа выданного медицинским учреждением.
Оклад 30000. 22 рабочих дня, отработано 12 дней. А с 19 по 31 декабря находился в отпуске. Начислить оплату за декабрь.
Отпуск 19 - 31.12 = 13 дней
Среднедневной заработок = 850,34
Оплата за отпуск = 850,34 * 13 = 11054.42
Начислено за декабрь = 27418.06
Удержания заработной платы. Удержания заработной платы бывают:
1. Обязательные (налог на доход физических лиц (НДФЛ = 13%)).
2. Необязательные (удержания по исполнительным листам судов (алименты); возмещение недостачи; погашение товарного кредита; страхование имущества и жизни; погашение займа от организации; профсоюзные взносы)
Учетные записи
1. Удержан НДФЛ из зарплаты работников Дт 70 Кт 68/НДФЛ
2. Удержано по исполнительным листам Дт 70 Кт 76/алименты
3. Удержаны профсоюзные взносы Дт 70 Кт 69/5
4. Удержано в погашение недостачи (ущерба) Дт 70 Кт 73/1
5. Удержано в погашение займа, полученного от организации-работодателя Дт 70 Кт 73/2
6. Удержано в погашение товарного кредита Дт 70 Кт 76/кредиты
7. Удержано за брак в производстве Дт 70 Кт 28.
Заработная плата выплачивается по трудовому кодексу два раза в месяц. За первую половину месяца примерно до 50% (с 10 по 20 число текущего месяца), оставшаяся часть выплачивается в начале следующего месяца за фактически отработанное время.
Учет расчетов с ВБФ.
Российские организации, являющиеся юридическими лицами обязаны регистрироваться в государственных ВБФ:
1. Фонд социального страхования (ФСС)
2. Пенсионный фонд РФ
3. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
В указанные фонды ежемесячно производятся перечисления по установленной ставке (в 2012 году общая ставка = 30%). Эти перечисления включаются в затраты организации и являются частью себестоимости. Для учета расчетов с ВБФ планом счетов предназначен синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Счет активно-пассивный, балансовый. По кредиту отражается начисление взносов, по дебету их перечисление (уплата), а также начисление пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
Примечание: пособие по временной нетрудоспособности при начислении разбивается на две части. Первые три дня оплачивает работодатель ДТ 20 (23; 25; 26) Кт 70. Последующие дни болезни, начиная с четвертого дня оплачиваются за счет средств ФСС Дт 69/1 Кт 70.
К счету 69 для каждого фонда открывают свой субсчет.
1. 69/1 - ФСС
2. 69/2 - ПФРФ
3. 69/3 - ФОМС
Кроме ВБФ организации регистрируются и уплачивают взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма.
Ставка перечислений зависит от отрасли, к которой относится организация (0,2% - 8,5%).
Учетные записи.
Дт 20 (23; 25; 26; 44) Кт 69/1-3.
Пример. Начислена зарплата основным производственным рабочим 100000, и общехозяйственному персоналу 50000. Ставка страхования от несчастных случаев на производстве 0,7%
Дт 20 Кт 70 100000
Дт 20 Кт 69/1-3 (30% + 0,7%) 30700
Дт 26 Кт 70000 50000
Дт 26 Кт 69/1-3 15350
Взносы во внебюджетные фонды не начисляются на суммы пособий по временной нетрудоспособности.
Тема 10.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
Вопрос 1. Учет прямых затрат
Вопрос 2. Учет косвенных затрат
Учет прямых затрат.
По способу отнесения на себестоимость продукции все затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты - затраты, которые на основе первичных документов относятся на себестоимость конкретного вида продукции. Например: зарплата рабочих основного производства, выпускающих определенный вид продукции, включается в себестоимость этой продукции на основании ведомости по начислению этой зарплаты. Прямые затраты учитываются на счете 20 "Основное производство". Счет активный, калькуляционный, балансовый. Остатки по счету 20 отражаются в балансе в разделе оборотных активов и представляют собой остатки незавершенного производства на начало/конец месяца. По дебету счета 20 отражаются текущие затраты за месяц, а с кредита в конце месяца списывается фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства (Сн + Обд - Ск)
Учетные записи
1. Дт 20 Кт 10 - материалы отпущены в основное производство
2. Дт 20 Кт 70 - начислена зарплата рабочим основного производства
3. Дт 20 Кт 69/1-3 - начислены взносы во ВБФ
4. Дт 20 Кт 02 - учтена амортизация основных средств
5. Дт 20 Кт 76/услуги
6. Дт 20 Кт 25 - сумма общепроизводственных расходов включена в себестоимость основного производства
7. Дт 20 Кт 26 - сумма общехозяйственных расходов включена в себестоимость основного производства
8. Дт 43 Кт 20 - сформирована себестоимость готовой продукции
Прямые затраты представляют собой первичное потребление ресурсов за месяц. Для оценки незавершенного производства разрешается выбрать один из следующих способов:
1. Пропорционально стоимости материалов
2. Пропорционально сумме прямых затрат
3. Инвентаризация незавершенного производства
Пример.
Остаток НЗП на начало месяца - 10000 рублей, на конец месяца - 6000 рублей. За отчетный месяц произведены расходы: израсходованы материалы в основное производство - 25000 рублей, амортизация ОС - 4000 рублей, начислена зарплата рабочим основного производства - 80000 рублей, платежи во внебюджетные фонды - 24000; списаны общепроизводственные расходы - 50000, общехозяйственные расходы - 90000.
1. Дт 20 Кт 10 25000
2. Дт 20 Кт 02 4000
3. Дт 20 Кт 70 80000
4. Дт 20 Кт 69/1-3 24000
5. Дт 20 Кт 25 50000
6. Дт 20 Кт 26 90000
7. Дт 43 Кт 20 277000
ФС = 277000
Вопрос 2. Учет косвенных затрат
Косвенные затраты - это затраты, которые к конкретному виду продукции отнести невозможно, так как они относятся ко всей организации в целом. В течение месяца эти затраты учитываются на соответствующих счетах, а в конце месяца распределяются между видами готовой продукции и списываются на затраты основного производства. Косвенные затраты включают:
Общепроизводственные расходы
1. Амортизация и затраты на ремонт основных средств, используемые в производстве
2. Оплата труда персонала цехов с начислениями
3. Расходы на отопление, освещение, содержание цехов
4. Арендная плата за помещения, машины и оборудование
5. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
1. Дт 25 Кт 10
2. Дт 25 Кт 70
3. Дт 25 Кт 69/1-3
4. Дт 25 Кт 02
5. Дт 25 Кт 76/услуги
6. Дт 20 Кт 25
Состав общехозяйственных расходов:
1. Амортизация и расходы на ремонт основных средств, управленческого назначения
2. Оплата труда административного управленческого персонала с начислениями
3. Расходы на отопление, освещение, содержание помещений
4. Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения
5. Расходы по оплате аудиторских услуг
1. Дт 26 Кт 10
2. Дт 26 Кт 70
3. Дт 26 Кт 69/1-3
4. Дт 26 Кт 02
5. Дт 26 Кт 76/услуги
6. Дт 20 Кт 26
Счет 25 и 26 не являются балансовыми, никогда не имеют остаток, в конце месяца закрываются на счет 20. Для того, чтобы включить косвенные расходы включить в себестоимость конкретного вида продукции, сумму косвенных расходов следует распределить между видами продукции пропорционально выбранной базе:
1. Основная заработная плата производственных рабочих
2. Стоимость основных материалов
3. Сумма прямых затрат на производство
4. Нормативный коэффициент
Сводный учет затрат
Дт 20 Кт 10 | Дт 25 Кт 10 | Дт 26 Кт 10 |
Дт 20 Кт 70 | Дт 25 Кт 70 | Дт 26 Кт 70 |
Дт 20 Кт 69 | Дт 25 Кт 69 | Дт 25 Кт 69 |
Дт 20 Кт 76 | Дт 25 Кт 76 | Дт 26 Кт 76 |
Организация выпускает 2 вида изделий: #1 и #2. Заработная плата рабочих за производство изделия #1 составляет 100000, за изделие #2 120000. Материалы на изделие 1 расходуются в сумме 70000, изделие 2 90000. Общепроизводственные расходы - 170000; общехозяйственные - 250000.
Материалы:
Изделие #1 = 43,75%
Изделие #2 = 56,25%
Изделие #1 = 170000 * 43,75% = 74375
Изделие #2 = 170000 * 56,25% = 95625
Изделие #1 = 250000 * 43,75% = 109375
Изделие #2 = 250000 * 56,25% = 140625
Изд. /затраты | НЗП на начало | Материалы | З/П | ВБФ | ОХР | НЗП на конец | Итог полностью с/с |
А | 2058,7 | 5578.7 | |||||
Б | 1647,1 | 4527.1 | |||||
В | 3294,2 | 8944.2 | |||||
Итого |
А (2500) = 29,41%
Б (2000) = 23,53%
В (4000) = 47,06%
ОХР А = 7000 * 29,41% = 2058,7
ОХР Б = 7000 * 23,53% = 1647,1
ОХР В = 7000 * 47,06% = 3294,2
Дт 20/А Кт 10 300
Дт 20/Б Кт 10 400
Дт 20/В Кт 10 500
Дт 20/А Кт 70 2500
Дт 20/Б Кт 70 2000
Дт 20/В Кт 70 4000
Дт 20/А Кт 69/1-3 750
Дт 20/Б Кт 69/1-3 600
Дт 20/В Кт 69/1-3 1200
Дт 20/А Кт 26 2058,7
Дт 20/Б Кт 26 1674,1
Дт 20/В Кт 26 3294,2
Дт 43/А Кт 20/А 5578,7
Дт 43/Б Кт 20/Б 4527,1
Дт 43/В Кт 20/В 8944,2
53.
Изделие А = 29,41%
Изделие Б = 70,59%
Изделие А = 39000 * 29,41 = 11469.9
Изделие Б = 39000 * 70,59% = 27530.1
54.
Дт 20 Кт 70 56000
Дт 20 Кт 69/1-3 16800
Дт 20 Кт 10 34000
Дт 71 Кт 50 2000
Дт 20 Кт 71 1700
55.
Дт 20/А Кт 10 30000
Дт 20/Б Кт 10 20000
Дт 25 Кт 10 7000
Дт 26 Кт 10 9000
Дт 20/А Кт 02 2000
Дт 20/Б Кт 02 2100
Дт 26 Кт 02 2800
Дт 25 Кт 02 2750
Дт 20/А Кт 70 30000
Дт 20/Б Кт 70 22000
Дт 25 Кт 70 18000
Дт 26 Кт 70 25000
Дт 20/А Кт 69/1-3 9000
Дт 20/Б Кт 69/1-3 6600
Дт 25 Кт 69/1-3 5400
Дт 26 Кт 69/1-3 7500
Дт 25 Кт 76/услуги 15000
Дт 26 Кт 76/услуги 2400
Дт 26 Кт 76/услуги 5000
Дт 26 Кт 71 15000
Дт 20/А Кт 25 27779
Дт 20/Б Кт 25 20371
Дт 20/А Кт 26 38481
Дт 20/Б Кт 26 28219
Дт 69/1-3 Кт 51 28500
Дт 43 Кт 20/А 137260
Дт 43 Кт 20/Б
Тема #11.
Учет текущих операций и расчетов.
1. Понятие и виды обязательств. Порядок отражения информации об обязательствах на счетах бухгалтерского учета.
2. Учет расчетов с подотчетными лицами.
3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
Вопрос #2.
Кроме зарплаты из кассы организации могут выдавать наличные денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы. Каждый год в организации приказом руководителя утверждается список подотчетных лиц.
Подотчетные лица - работники данной организации имеющие право на получение подотчетных сумм, для оплаты расходов, которые возможно осуществить через расчетный счет.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет активно-пассивный, балансовый. По дебету отражается выдача денег под отчет, а по кредиту - списание подотчетных сумм на соответствующие счета затрат, на основании утвержденного авансового отчета; а также возврат в кассу не использованного аванса.
Наличные деньги выдаются под отчет на хозяйственные и командировочные расходы.
Хозяйственные расходы.
На хозяйственные расходы деньги выдаются в размерах и на сроки, установленные руководителем организации. По истечении трех дней после срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением всех документов, подтверждающих расход.
Бухгалтерия на основании авансового отчета производит окончательный расчет с подотчетный лицом. Обоснованный перерасход, полученных подотчетных сумм, возмещается из кассы подотчетному лицу. Неиспользованный аванс возвращается в кассу.
Материальные ценности, приобретенные через подотчетное лицо приходуются на соответствующие счета по стоимости без НДС. Если отчет не представлен в установленные сроки, то подотчетные суммы могут быть удержаны из зарплаты подотчетного лица.
Учетные записи.
1. Дт 71 Кт 50 - выданы деньги под отчет
2. Дт 26 Кт 71 - списаны на расходы подотчетные суммы, за счет которых оплачены почтовые услуги, услуги по ремонту оргтехники.
3. Дт 19 Кт 71 - учтен НДС по оплаченным услугам
4. Дт 08 Кт 71 - приобретены основные средства через подотчетное лицо
5. Дт 10 Кт 71 - приобретены материально-производственные запасы через подотчетное лицо
6. Дт 19 Кт 71 - учтен НДС по материально-производственным запасам.
Расчеты с подотчетным лицом:
1. Дт 71 Кт 50 - возмещен перерасход по подотчетным суммам на основании авансового отчета.
2. Дт 50 Кт 71 - возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм.
3. Дт 70 Кт 71 - удержаны из зарплаты подотчетные суммы, в связи с нарушением срока предоставление авансового отчета.
Пример.
Работнику организации выдано под отчет 1600 рублей на ремонт телефонного аппарата и ксерокса. Представлен авансовый отчет с приложением акта приемки работ по ремонту телефона 354 рублей, в том числе НДС 54 рублей; чек + акт по ремонту ксерокса 1770 рублей, в том числе НДС 270 рублей. Авансовый отчет утвержден, отразить ситуацию на счетах.
1. Дт 71 Кт 50 1600
2. Дт 26/телефон Кт 71 300
3. Дт 19 Кт 71 54
4. Дт 26/ксерокс Кт 71 1500
5. Дт 19 Кт 71 270
6. Дт 68 Кт 19 324
7. Дт 71 Кт 50 524
Пример 2.
Работнику организации выдано под отчет 2000 рублей для приобретения запасных частей к станку. Приобретено 2 подшипника по 980 рублей. Продавцом является предприниматель не уплачивающий НДС. Авансовый отчет утвержден, подшипники оприходованы на склад.
1. Дт 71 Кт 50 2000
2. Дт 10 Кт 71 1960
3. Дт 50 Кт 71 40
Командировочные расходы.
Денежные средства на командировочные расходы выдаются на основании приказа руководителя о направлении в командировку и командировочного удостоверения, в котором указывается срок, место и цель командировки. На обратной стороне удостоверения делаются отметки, о прибытии в пункт назначения и выбытии из него, ставятся даты и подписи ответственных лиц, и печать организации. Аванс на командировку выдается исходя из срока командировки и включает:
1. Стоимость проезда туда и обратно
2. Стоимость найма жилья
3. Расходы на питание (суточное)
4. Другие дополнительные расходы по согласованию с руководителем (такси в аэропорт и обратно; услуги интернета и междугороднего телефона в гостинице; представительские расходы)
По возвращении из командировки в течение трех дней должно представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех документов о расходах. В стоимость услуг включается НДС. Если сумма НДС не выделен, то самостоятельно выделять его запрещено и тогда вся стоимость услуг будет списана на расходы. Все командировочные расходы относятся на счет 26 в сумме фактических затрат утвержденных руководителем на основании авансового отчета.
56.
Дт 20 Кт 10 350000
Дт 20 Кт 70 760000
Дт 20 Кт 69/1-3 231040
Дт 20 Кт 02 52000
Дт 25 Кт 76/услуги 550000
Дт 19 Кт 76/услуги 99700
Дт 68 Кт 19 99700
Дт 20 Кт 25 550000
Дт 43 Кт 20 1940150
ФС = 1940150
57. (1)
Дт 20 Кт 70 59000
Дт 26 Кт 70 72000
Дт 23 Кт 70 20000
Дт 20 Кт 70 250
Дт 26 Кт 70 984
Дт 69/1 Кт 70 2708
Дт 70 Кт 76/алименты 3500
Дт 70 Кт 68/НДФЛ 9800
Дт 70 Кт 73/1 1000
Дт 50 Кт 51 152234
Дт 70 Кт 51 140642
57.
Дт 71 Кт 50 400
Дт 10 Кт 71 318
Дт 19 Кт 71 57
Дт 68/НДС Кт 19 57
Дт 50 Кт 71 25
58.
Дт 71 Кт 50 40000
Дт 26 Кт 71 8690 19
Дт 19 Кт 71 828
Дт 68/НДС Кт 19 828
Дт 10 Кт 71 26000
Дт 19 Кт 71 4680
Дт 68/НДС Кт 19 4680
Дт 71 Кт 50 198
59.
Дт 71 Кт 50 1600
Дт 10 Кт 71 986
Дт 19 Кт 71 177
Дт 26 Кт 71 134
Дт 19 Кт 71 24
Дт 26 Кт 71 110
Дт 19 Кт 71 20
Дт 26 Кт 71 155
Дт 19 Кт 71 28
Дт 68/НДС Кт 19 249
Тема 12. Учет выпуска готовой продукции и ее продажи.
Вопрос 1. Учет выпуска и оценка готовой продукции
Вопрос 2. Учет расходов на продажу
Вопрос 3. Учет продажи продукции
Готовой продукцией считается продукция, изготовленная на данном предприятии и предназначенная для продажи. Из цехов основного производства изготовленная продукция передается на склад. Учет на складе организуется аналогично учету материалов. Каждому виду готовой продукции присваивают номенклатурный номер и открывают карточку складского учета. Остатки готовой продукции на складе подлежат регулярной инвентаризации. Готовая продукция принимается к учету по фактической себестоимости. Для учета выпуска готовой продукции используется синтетический счет 43 "Готовая продукция". Счет активный, балансовый, инвентарный. Сальдо по счету 43 указывает на остаток готовой продукции на складе организации в денежном выражении. По дебету счета отражается фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства; по кредиту - фактическая себестоимость готовой продукции, проданной покупателю. Фактическую себестоимость готовой продукции можно рассчитать только в конце месяца, когда будут собраны и прямые, и косвенные расходы, а движение готовой продукции происходи ежедневно. Поэтому для текущего учета организация может принять условную оценку себестоимости готовой продукции (нормативная себестоимость, плановая себестоимость и другие варианты). В конце месяца рассчитывают отклонение фактической себестоимости от условной оценки. Если фактическая себестоимость превышает условную это означает перерасход, и его суммы надо дополнительно списать в фактическую себестоимость. Если фактическая себестоимость ниже условной оценки - это означает экономию, и сумму экономии следует списать метод "Красное сторно".
Учетные записи.
Дт 43 Кт 20 - выпущена из производства готовая продукция.
При условной оценке:
Дт 43 Кт 20 - на сумму экономии
Дт 43 Кт 20 - на сумму перерасхода
Для учета выпуска готовой продукции в условной оценке можно открыть счет 40 "Выпуск продукции". На этом счете отразят себестоимость в выбранной условной оценки и отклонения, а на 43 счет спишут готовую сумму фактической себестоимости. Счет 40 при этом закроется.
Вопрос 2. Учет расходов на продажу.
Расходы на продажу продукции - это расходы связанные со сбытом и продажей продукции.
Виды расходов:
1. Расходы на тару и упаковку
2. Заработная плата с начислениями работников цеха упаковки
3. Расходы по доставке готовой продукции до ж/д станции, или до речного/морского причала, или до покупателя.
4. Комиссионные сборы сбытовым и посредническим организациям
5. Расходы на рекламу готовой продукции
6. Представительские расходы
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Счет активный, собирательно-распределительный, транзитный. Расходы на продажу вместе с фактической производственной себестоимостью формируют полную себестоимость выпущенной из производства и проданной готовой продукции.
Учетные записи.
Дт 44 Кт 10 - списаны материалы на упаковку готовой продукции.
Дт 44 Кт 70 - начислена заработная плата рабочим за упаковку готовой продукции.
Дт 44 Кт 69/1-3 - начисления на заработную плату.
Дт 44 Кт 76/услуги
Дт 19 Кт 76/услуги
В конце месяца сумма расходов на продажу списывается со счета 44 на себестоимость продажи готовой продукции, то есть на счет 90/2.
Дт 90/2 Кт 44.
Вопрос 3. Учет продажи.
Продажа готовой продукции - завершающий этап кругооборота активов организации, в результате которого возмещаются не только затраты по ее производству и продаже, но и выявляется финансовый результат. Для учета продажи используется синтетический счет 90 "Продажи". Счет сопоставляющий, транзитный, остатков не имеет, закрывается на счет финансовых результатов.
90 "Продажи" | |
Дт | Кт |
НДС с выручки | Выручка (с НДС) |
Фактическая себестоимость |
|
Расходы на продажу |
|
Путем сопоставления дебета и кредита на счете 90 выявляется финансовый результат от продажи готовой продукции (от основной деятельности).
Учетные записи.
Дт 62 Кт 90/1 - отражена выручка от продажи готовой продукции (выставлен счет покупателю за готовую продукцию)
Дт 90/3 Кт 68/НДС - начислен НДС с выручки к уплате в бюджет
Дт 90/2 Кт 43 - списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции
Дт 90/2 Кт 44 - списаны расходы на продажу готовой продукции
Для выявления финансового результата сопоставляют дебетовые и кредитовые записи по счету 90.
Дт 90/9 Кт 99 - отражена прибыль от продажи готовой продукции
Дт 99 Кт 90/9 - отражен убыток от продажи готовой продукции
Например: продавец выставил счет покупателю за проданную продукцию 141600 в том числе НДС 21600. Фактическая себестоимость готовой продукции 70000. Расходы на продажу 25000. Выручка поступила на расчетный счет продавца.
Дт 62 Кт 90/1 141600
Дт 90/3 Кт 68/НДС 21600
Дт 90/2 Кт 43 70000
Дт 90/2 Кт 44 25000
Дт 90/9 Кт 99 25000
Тема 13. Учет финансовых результатов и использования прибыли.
Вопрос 1. Понятие и классификация доходов и расходов организации. Порядок их признания.
Вопрос 2. Структура и порядок формирование финансовых результатов деятельности организации.
Вопрос 3. Учет финансового результата. Порядок начисления условного дохода (расхода) по налогу на прибыль.
Вопрос 4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Доход признается в бухгалтерском учете при условии, что его сумма может быть надежно определена, при условии что сделка состоялась, и у организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом. Если хотя бы одно из условий не выполняется - то в учете отражают не доход, а кредиторскую задолженность.
Расходы принимаются к учету, если их сумма может быть надежно определена, если они имеют документальное подтверждение, и если они произведены в соответствии с договором или требованием законодательства.
Учет доходов и расходов ведется в соответствии с ПБУ - 9 "Доходы организации" и ПБУ - 10 "Расходы организации". В соответствии с указанными документами, доходы подразделяются на:
1. Доходы от обычной деятельности. К доходам от обычной деятельности относится выручка от продажи готовой продукции.
2. Прочие доходы. К прочим доходам относятся доходы получаемые от деятельности, не относящейся к обычной, а именно:
1. Продажа активов
2. Получение процентов от банка, начисляемых на остатки на расчетных счетах организаций.
3. Положительные курсовые разницы.
4. Излишки, выявленные при инвентаризациях
5. Кредиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности
6. Суммы депонентской задолженности, после истечения срока исковой давности
Расходы организации делятся на:
1. Связанные с обычной деятельностью - это расходы на производство и продажу готовой продукции.
2. Прочие расходы:
1. Расходы связанные с продажей активов
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 39 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |