Буленкова Елена Вильямовна 2 страница

Расчетные счета
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 128к
3) 14к	1) 50к
	2) 32к
5) 65к	4) 25к
Оборот дебетовый 79к	Оборот кредитовый 107к
Сальдо конечное 100к

Добавочный капитал
Дебет	Кредит
	Сальдо начальное 12к
1) 7к	2) 4к
3) 6к	4) 3,7к
Оборот дебетовый 13к	Оборот кредитовый 7,7к
	Сальдо конечное 6,7к

Касса
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 8к
1) 4к	7) 1к
3) 10к	8) 15к
	9) 4к
Оборот дебетовый 14к	Оборот кредитовый 20к
Сальдо конечное 2к

Расчетный счет
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 74к
4) 50к	1) 4к
9) 4к	2) 10к
Оборот дебетовый 54к	Оборот кредитовый 14к
Сальдо конечное 114к

Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
	Сальдо начальное 19к
2) 10к
Оборот дебетовый 10к	Оборот кредитовый 0
	Сальдо конечное 9к

Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 10к
7) 1к	3) 10к
8) 15к
Обд 16к	Обк 10к
Сальдо конечное

Расчет с другой организацией
Дебет	Кредит
	Сальдо начальное 0
	4) 50к
Обд 0	Обк 50к
	Сальдо конечное 50к

Материалы
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 45к
	5) 5к
Обд 0	Обк 5к
Сальдо конечное 40к

Незавершенное производство
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 5к
5) 5к	10) 25к
6) 20к
Обд 25к	Обк 25к
Сальдо конечное 5к

Расчеты по оплате труда
Дебет	Кредит
8) 15к	Сальдо начальное 0
	6) 20к
Обд 15к	Обк 20к
	Сальдо конечное 5к

Готовая продукция
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 25к
10) 25к
Обд 25к	Обк 0
Сальдо конечное 50к

Классификация счетов.

Для того чтобы правильно отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета необходимо знать классификацию счетов.

Классификация счетов - это научно-обоснованная группировка счетов по группам и подгруппам по однородным признакам. Такими признаками являются:

• Отношение счетов к балансу

• Степень детализации информации на счетах (синтетические счета, субсчета, аналитические).

• Экономическое содержание. По экономическому содержания делятся:

• Счета имущества

• Счета источников образования имущества

• Счета хозяйственных процессов и их результатов.

Экономическое содержание каждого счета определяется исходя из экономического содержания хозяйственной операции, которая учитывается на счете. Например - экономическое содержание счета "Касса" - это отражение наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации.

Классификация по экономическому содержанию позволяет ответить на вопрос: какую информацию и где отражает учет. На основе классификации по экономическому содержанию строится план счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В плане счетов каждый счет имеет свое наименование и двузначный шифр. Все счета в плане располагаются в порядке возрастания шифров от 01 до 99. План счетов установлен законодательно, един для всех организаций независимо от организационно-правовой формы, за исключением бюджетных организаций и кредитных организаций. На основе плана счетов бухгалтерского учета каждая организация разрабатывает рабочий план счетов, в который включаются счета учета, необходимые для отражения хозяйственной деятельности конкретной организации. Рабочий план счетов утверждает руководителем организации. Включается в состав документов, которые называются "учетная политика организации" и обязательно прилагается к годовому отчету организации.

Правило составления проводок.

1. Из содержания хозяйственной операции определить к какому виду хозяйственных средств относятся статьи затронутой этой операцией (к имуществу или к источникам его образования)

2. По плану счетов определяем какие счета затрагивает данная хозяйственная операция.

3. Определяем к какому виду счетов относятся выбранные счета

4. Отражаем на выбранных счетах хозяйственную операцию, то есть указываем какой счет дебетуется, а какой кредитуется, а также сумму хозяйственной операции.

1. Дт 50 Кт 51 4000

2. Дт 68 Кт 51 10000

3. Дт 50 Кт 71 10000

4. Дт 51 Кт 66 50000

5. Дт 20 Кт 10 5000

6. Дт 20 Кт 70 20000

7. Дт 71 Кт 50 1000

8. Дт 70 Кт 50 15000

9. Дт 51 Кт 50 4000

10. Дт 43 Кт 20 25000

Материалы
Дт	Кт
Сальдо начальное 24000
7) 46000	1) 22000
Обд 46000	Обк 22000
Сальдо конечное 58000

Основное производство
Дт	Кт
Сальдо начальное 11000
1) 22000	9) 30000
2) 36000
10) 2900
Обд 60900	Обк 30000
Сальдо конечное 41900

Расчеты с персоналом
Дт	Кт
	Сальдо начальное 25000
4) 57000	2) 36000
Обд 57000	Обк 36000
	Сальдо конечное 4000

Касса
Дт	Кт
Сальдо начальное 4000
3) 61000	4) 57000
	5) 4000
Обд 61000	Обк 61000
Сальдо конечное 4000

Расчетный счет
Дт	Кт
Сальдо начальное 89000
5) 4000	3) 61000
6) 130000	8) 74000
Обд 134000	Обк 135000
Сальдо конечное 88000

Расчеты по ККБ
Дт	Кт
	Сальдо начальное 30000
	6) 130000
Обд 0	Обк 130000
	Сальдо конечное 160000

Расчеты с поставщиками
Дт	Кт
8) 74000	Сальдо начальное 29000
	7) 46000
Обд 74000	Обк 46000
	Сальдо конечное 1000

Готовая продукция
Дт	Кт
Сальдо начальное 46000
9) 30000
Обд 30000	Обк 0
Сальдо конечное 76000

Амортизация
Дт	Кт
	Сальдо начальное 0
	10) 2900
Обд 0	Обк 2900
	Сальдо конечное 2900

1. Дт 20 Кт 10 22000 - отпущены со склада в производство материалы

2. Дт 20 Кт 70 36000 - начислена заработная плата рабочим основного производства

3. Дт 50 Кт 51 61000 - поступили с расчетного счета в кассу денежные средства

4. Дт 70 Кт 50 57000 - выдана из кассы з/п

5. Дт 51 Кт 50 4000 - возвращена на расчетный счет не полученная з/п

6. Дт 51 Кт 66 130000 - зачислен ККБ

7. Дт 10 Кт 60 46000 - поступили материалы

8. Дт 60 Кт 51 74000 - погашение задолженности перед поставщиками

9. Дт 43 Кт 20 30000 - выпущена из производства продукция

10. Дт 20 Кт 02 2900 - амортизация

Синтетические и аналитические счета. Оборотные ведомости.

В плане счетов счета называются синтетическими счетами или счетами первого порядка, они установлены законодательно, обязательны и едины для всех организаций. Синтетические счета служат для учета обобщающей информации об имуществе и источниках его образования. К синтетическим счетам первого порядка открываются синтетические счета второго порядка или субсчета. Например к синтетическому счету 10 "материалы" могут быть открыты минимум 11 субсчетов. Учет на синтетических счетах первого и второго порядка ведется только в денежном выражении. При составлении бухгалтерского баланса остатки по все субсчетам складываются и определяется остаток в целом по основному счету.

Для дальнейшей детализации учета к синтетическим счетам первого и второго порядка открываются аналитические счета или счета третьего порядка.

Например синтетическому счету первого порядка может быть открыт синтетический счет второго порядка "сырье и материалы", а к нему аналитические счета по видам сырья и материалов.

#19.

1. Дт 60 Кт 51 70000

2. Дт 71 Кт 50 600

3. Дт 51 Кт 66 114000

4. Дт 66 Кт 51 900

5. Дт 50 Кт 51 194400

6. Дт 69 Кт 51 82000

7. Дт 70 Кт 50 194400

8. Дт 50 Кт 76 300

9. Дт 51 Кт 76 4000

10. Дт 10 Кт 60 156000

11. Дт 51 Кт 67 1600000

12. Дт 66 Кт 51 70000

Счета и двойная запись. Классификация счетов по структуре и назначению.

Наименование счетов определяются их экономическим содержанием, а под структурой счета понимается порядок записи хозяйственных операций по дебету и кредиту счета, содержание этой записи, содержание начальных и конечных сальдо, а также место этих сальдо в балансе.

Классификация счетов по структуре и назначению позволяет ответить на вопрос как отражается информация на счетах учета.

По структуре и назначению все счета делятся на:

• Основные счета делятся на 4 группы:

• Инвентарные счета предназначены для учета наличия и движения основных видов имущества организации. Все эти счета активные, по дебету отражается поступление имущества, а по кредиту его выбытие. Остатки дебетовые, отражаются в первом и втором разделах баланса. Проверяются остатки путем проведения инвентаризации.

• Денежные счета предназначены для учета наличных денег в кассе, и на расчетных, валютных и специальных счетах в банке. Счета активные, по дебету отражают поступление (зачисление), по кредиту - выдачу (списание). Остаток всегда дебетовый, отражается во втором разделе актива баланса.

• Фондовые счета предназначены для учета капитала, фондов и резервов. Счета пассивные. По кредиту отражают образование (увеличение) капитала, по дебету - его использование (уменьшение). Остаток всегда кредитовый, отражается в третьем разделе баланса.

• Счета расчетов предназначены для учета долговых обязательств, на них отражается дебиторская и кредиторская задолженность. Для учета дебиторской задолженности открывают активные счета, по дебету отражают возникновение (увеличение) дебиторской задолженности, по кредиту ее погашение (уменьшение). Остаток всегда дебетовый и отражается во втором разделе баланса. Для учета кредиторской задолженности открывают пассивные счета. По кредиту отражают возникновение (увеличение) задолженности, а по дебету - ее погашение (уменьшение). Остаток всегда кредитовый, отражается в четвертом или пятом разделе баланса в зависимости от срока погашения.

• Регулирующие счета предназначены для регулирования (уточнения) оценки отдельных видов имущества, делятся на 2 группы. Регулирующие счета самостоятельного значения не имеют и открываются в дополнения к основным счетам.

• Дополнительные счета - счета, с помощью которых действительная стоимость объектов учета определяется путем сложения остатков по основному и регулирующему счету.

• Контрактивные счета (контрарные) - счета, с помощью которых действительная оценка объектов учета определяется вычитанием из остатка основного счета остатка счета контрарного (контрактивного). Примером контрарного счета является счет 02. Счет 02 - пассивный. По кредиту отражается начисление амортизации основных средств находящихся в эксплуатации, по дебету - списание накопленной амортизации по выбывающим основным средствам. Например: первоначальная стоимость основного средства 100000. Сумма накопленной амортизации 15000.

• Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и выявления финансовых результатов. Название "операционные" счета получили на основании того, что хозяйственные процессы состоят из отдельных операций. К операционным счетам относятся:

• Распределительные счета используют для распределения затрат между отдельными объектами учета и между смежными периодами. Распределительные счета включают:

• Собирательно-распределительные счета предназначены для учета косвенных расходов, то есть расходов, связанных с управлением и обслуживанием производства. Все счета активные, по дебету в течение месяца собирается сумма затрат, а с кредита, после распределения этих затрат между видами готовой продукции, их общая сумма списывается в затраты основного производства. Таким образом в конце месяца эти счета закрываются, то есть не имеют сальдо и не отражаются в балансе.

• Бюджетно-распределительные счета предназначены для разграничения текущих и будущих расходов. К ним относятся счет 96 "Резерв предстоящих расходов", счет 97 "Расходы будущих периодов", 98 "Доходы будущих периодов".

• Калькуляционные счета предназначены для учета затрат связанных с приобретением основных и нематериальных активов, для учета затрат связанных с производством продукции. Например счет 20 "Основное производство" является активным. В течение месяца на дебете счета собираются затраты, связанные с производством готовой продукции. Фактическая себестоимость готовой продукции = незавершенное производство на начало месяца (сальдо начальное) + затраты за месяц (операции по дебету счета 20) - незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное). Полученную сумму мы отправляем на кредит счета 20, а в последствии на дебет счета 43.

Основное производство
Дт	Кт
Сн 100
Ск 200

• Пример. Остаток НЗП на начало месяца = 100. Списанные материалы на производство ГП = 500. Начисленная ЗП рабочим основного производства = 1000. На эту зарплату начислены взносы во внебюджетные фонды = 300. Начислена амортизация основных средств = 150. Списаны в затраты основного производства общепроизводственные расходы = 800 и общехозяйственные расходы 1500. НП на конец месяца 200. Определить фактическую себестоимость.

• Сопоставляющие счета предназначены для учета процесса выпуска и продажи продукции, для учета прочих расходов и доходов, и для определения финансовых результатов этих процессов. Сопоставляющие счета получили свое название исходя из того, что на них сопоставляются дебет и кредит и определяется финансовый результат. Этот процесс происходит ежемесячно. Сумма финансового результата позволяет уравнивать дебетовые и кредитовые обороты.

• Организация продает готовую продукцию на сумму 118000 в том числе НДС 18000. Фактическая себестоимость проданной продукции 70000, расходы на продажу 10000. Прибыль = 20000

• Финансово-результатные счета предназначены для учета финансовых результатов всей деятельности организации, к ним относятся счет 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль". Счет 99 ведется в течение всего отчетного года нарастающим итогом. По кредиту счета отражаются прибыли, по дебету - убытки. Кроме того по дебету начисляют налог на прибыль, а также штрафы и пени за нарушение налогового законодательства. В конце года после начисления последнего налога на прибыль, выводится окончательный финансовый результат за отчетный год, счет 99 закрывают, списывают прибыль или убыток на счет 84. Данный процесс называется реформацией баланса.

• Забалансовые счета предназначены для учета имущества, не принадлежащего данной организации, а временно находящегося в пользовании или распоряжении. К такому имуществу относятся основные средства, взятые в аренду; товары, принятые на комиссию; бланки строгой отчетности и другие виды. Забалансовые счета не подчиняются правилу двойной записи, по ним ведется так называемая простоя система записи. Все забалансовые счета имеют трехзначный шифр. Пример: Получены основные средства по договору аренды. Дт 001 - стоимость основных средств, взятых в аренду. Кт 001 - возвращены основные средства, в связи с окончанием срока аренды.

1. Поступило в кассу задолженность от покупателей 19000

2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам 5000

3. Оплачены с расчетного счета счета поставщиков 40000

4. Отпущены в производство полуфабрикаты для производства готовой продукции 15000

5. В кассу возвращены от подотчетного лица 2000

6. Из производства возвращено на склад неизрасходованное топливо 3000

7. На расчетный счет зачислен КК банка 50000

1. Дт 50 Кт 62 19000

2. Дт 69 Кт 51 5000

3. Дт 60 Кт 51 40000

4. Дт 20 Кт 10 15000

5. Дт 50 Кт 71 2000

6. Дт 10 Кт 20 3000

7. Дт 51 Кт 66 50000

1. Дт 10 Кт 60

2. Дт 60 Кт 51

3. Дт 76 Кт 50

4. Дт 75 Кт 51

5. Дт 50 Кт 71

6. Дт 83 Кт 80

7. Дт 84 Кт 82

8. Дт 68/ндс Кт 51

1. Поступили материалы от поставщиков

2. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы

3. Перечислено из кассы в погашение задолженности кредиторам

4. Перечислено с расчетного счета учредителям

5. Возвращены в кассу деньги от подотчетных лиц

6. Перечислено часть средств из добавочного капитала в уставный

7. Часть средств нераспределенной прибыли перечислена в резервный капитал

8. Перечислен с расчетного счета налог в бюджет

1. Дт 20 Кт 70

2. Дт 26 Кт 10

3. Дт 23 Кт 69

1. Начислена заработная плата рабочим основного производства

2. Использована часть материалов в качестве общехозяйственных расходов

3. Начислены социальные платежи рабочим вспомогательного производства

Повторить аналитические счета, карточки оборотной ведомости. Шахматные и сальдовые оборотные ведомости. Журнал регистрации операций.

1. Первичные документы и учетные регистры. Понятие требования

2. Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете

3. Инвентаризация. Порядок и сроки проведения. Отражение в учете результатов.

Учетный цикл представляет собой последовательные действия по отражению финансово-хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. Он начинается с первичных документов, информация из которых переносится в учетные регистры, а затем на их основе составляется бухгалтерская отчетность.

Первичные документы называются первичными потому, что на из основании впервые регистрируют факты хозяйственной жизни. Регистрацию проводят после тщательной проверки документов и обработки информации. Документы проходят визуальную проверку (наименование документа, наличие подписи и при необходимости печати, заполнение всех необходимых полей), затем проводят счетную проверку и проверку по содержанию документа. Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты, перечень которых установлен ФЗ "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов по действующему законодательству разрешается разрабатывать самой организации при условии, что они отвечают всем требованиям законодательства и утверждены руководителем.

Учетные регистры - это таблицы разнообразной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций. Учетные регистры бывают:

1. Хронологические

2. Систематические

3. Аналитического учета

4. Синтетического учета

Кроме того по внешнему виду различают:

1. Книги учета

2. Журналы

3. Карточки

4. Свободные листы

Учетные регистры могут разрабатываться организацией самостоятельно и должны отвечать всем законодательным требованиям.

Вопрос #2. Способы исправления ошибок в бухгалтерских записях.

Первичные документы могут быть оформлены от руки, на пишущей машинке либо распечатаны на принтере.

Запрещается заполнять документы простым карандашом, зелеными и красными чернилами.

Ошибки, допущенные в первичных документах и учетных регистрах исправляются строго по правилам. В банковских и кассовых документах исправления не допускаются.

Существуют три способа исправления ошибок:

1. Корректурный. Применяется, когда ошибка выявлена в отчетном периоде до подведения итогов. Ошибочная запись зачеркивается тонкой чертой, рядом делается правильная запись, ссылка на исправление, подпись, внесшего исправление и дата. Например: в кассу с расчетного счета получено 5000, в учете записали Дт 51 Кт 50 200. Дт 50 Кт 51 5000 исправленному верить (подпись) 26.10.2012.

2. Способ дополнительной записи. Применяется, когда корреспонденция счетов составлена правильно, а сумма операции отражена меньше, чем требуется. Составляется такая же корреспонденция счетов на разницу, между уже записанной суммой и требуемой. Например: в кассу с расчетного счета получено 1400. В учете записали Дт 50 Кт 51 1040. Дт 50 Кт 51 360.

3. Красное сторно. Применяется, когда допущена ошибка в корреспонденции счетов, а также в тех случаях, когда сумма операции завышена, а счета выбраны правильные. Позволяет вносить исправления в записи прошлых периодов. Неправильную запись повторяют еще раз красным цветом (или обводят в рамку), а затем при необходимости делают правильную запись в обычном порядке. Например: поступили материала от поставщика 20000. В учете записали Дт 10 Кт 62 20000. Дт 10 Кт 62 20000. Дт 10 Кт 60 20000. Пример 2: в кассу с расчетного получено 1400. В учете записали Дт 50 Кт 51 1490. Дт 50 Кт 51 90.

Вопрос 3.

Инвентаризация - проверка соответствия фактического наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризации подлежат все активы и обязательства. Для проведения инвентаризации издается приказ руководителя, создается комиссия, состоящая не менее трех человек, по итогам инвентаризации составляется акт, по этому акту руководитель должен принять решение о том, как отразить в учете выявленные расхождения. Расхождения регулируются следующим образом:

1. Превышение фактического наличия имущества над данными учета называется излишками. Излишки приходуются и относятся на прочие доходы.

2. Превышение имущества по данным бухгалтерского учета над фактическим наличием называется недостача. Любые недостачи независимо от причин сначала отражаются на счете 94. В конце месяца счет 94 должен быть закрыт и сумма недостачи должна быть списана. Решение о списании принимает руководитель организации. Недостача в пределах норм естественной убыли списывают на затраты основного производства. Вся оставшаяся сумма списывается на виновное лицо. Виновное лицо погашает недостачу либо наличными деньгами в кассу, либо путем удержания из его заработной платы. Если виновное лицо не найдено или во взыскании отказано судом, то сумма недостачи списывается на прочие расходы организации.

Инвентаризация проводится независимо от составления годовой отчетности в следующих случаях:

1. При смене материально-ответственного лица или главного бухгалтера.

2. При обнаружение хищений, порчи имущества в случае стихийных бедствий, пожаров.

3. При передаче имущества в аренду, а также при выкупе, продаже, ликвидации имущества, при обнаружении фактов, свидетельствующих о надвигающемся банкротстве.

Дата добавления: 2015-08-28