#22.
1. Дт 43 Кт 10/1 150000
2. Дт 20 Кт 10/3 11350
3. Дт 20 Кт 10/10 351000
4. Дт 10/5 Кт 20 3600
5. Дт 01 Кт 10/5 140000
1. Дт 43 Кт 10/1 150000
2. Дт 20 Кт 10/1 150000
3. Дт 20 Кт 10/3 11350
4. Дт 20 Кт 10/3 21350
5. Дт 20 Кт 10/10 351000
6. Дт 20 Кт 10/11 351000
7. Дт 10/5 Кт 20 3600
8. Дт 10/1 Кт 20 3600
9. Дт 01 Кт 10/5 140000
10. Дт 23 Кт 10/5 140000
Определение инвентаризации. Виды инвентаризационных разниц. Порядок их отражения в учете.
Составить по 5 проводок, отражающих типы изменений в балансе.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ.
Основа - ФЗ "О бухгалтерском учете" #402 в действующей редакции.
Вопросы необходимые к изучению
1. Принципы регулирования бухгалтерского учета (ст. 20)
2. Система документов которыми регулируется бухгалтерский учет (ст. 21). В настоящий момент законодательную основу бухгалтерского учета составляет ФЗ #402. Ведение учета регулируется системой нормативных документов, которые представляют 4 уровня регулирования:
1. Федеральные стандарты являются обязательными для исполнения всеми экономическими субъектами. К ним относятся "положение по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в РФ"; "положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-24)", которые регулируют учет активов, обязательств и составление бухгалтерской отчетности.
2. Отраслевые стандарты регулируют вопросы учета в отдельных сферах деятельности, разрабатываются регулирующими органами за исключением Министерства Финансов. Например: ЦБ РФ для кредитных организаций.
3. Рекомендации в области бухгалтерского учета раскрывают порядок применения федеральных и отраслевых стандартов.
Тема #4. Учет денежных средств.
Вопрос 1. Учет кассовых операций:
A. Общие положения
B. Документы по кассовым операциям
C. Кассовая книга, ее структура и порядок ведения
D. Бухгалтерский учет кассовых операций
E. Ревизия кассы
Вопрос 2. Порядок ведения и отражения в учете операций по расчетному счету, валютному и специальному счетам.
Вопрос 1.
A. Кассовые операции - операции по учету наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации для хранения и выдачи наличных денежных средств, а также хранение ценных бумаг, проездных билетов, путевых листов водителей и других бланков строгой отчетности организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир, с которым заключают договор о полной материальной ответственности при приеме на работу. Общий порядок организации денежного обращения в России регламентируется банком России. Порядок ведения кассовых операций регулируется "Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ # 373 - П". Свободные денежные средства организации обязаны хранить в учреждениях банка. В кассе могут находиться денежные средства в пределах лимитов, которые организация рассчитывает самостоятельно по согласованию с отделением банка, где она (организация) обслуживается. Вся сверхнормативная наличность может находиться в кассе только в течение пяти рабочих дней, включая день получения денег в кассе банке на выплату зарплаты, премий, отпускных. На шестой рабочий день не выданная сверхнормативная наличность должна быть сдана в банк. Банк один раз в квартал обязан проверять у своих клиентов соблюдение кассовой дисциплины.
B. Документы по кассовым операциям. Наличные денежные средства поступают в кассу:
A. С банковских счетов организации
B. От покупателей (выручка от продаж)
C. От подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
D. В оплату за денежные документы
E. От сотрудников организации (возврат замов, возмещение ущерба)
F. От учредителей (внесение уставного капитала)
Поступление денежных средств кассир оформляет приходным кассовым ордером (ПКО). Выдача денежных кассовых средств происходит в следующих случаях:
A. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
B. Выдача денег под отчет сотрудникам организации
C. Сдача наличных денег в банк
D. Выплаты поставщикам
E. Выплаты учредителям
Выдачу наличных денежных средств кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в журнале присваивая им номера. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.
Кассовая книга является регистром аналитического учета. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу и для рублевых и для валютных операций. Кассовую книгу прошивают, опечатывают, листы нумеруют, записи ведут в двух экземплярах под копирку, исправления запрещаются. В конце каждого дня второй отрывной экземпляр (отчет кассира) сдается в бухгалтерию, к нему прикрепляются все кассовые документы за этот день.
Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета наличия и движения денежных средств планом счетов предусмотрен синтетический счет 50 "касса" активный, инвентарный, денежный. По дебету отражается поступление наличных денег в кассу, по кредиту выдача наличных денежных средств.
Отражение на счетах учета кассовых операций
Поступление:
1. Поступили денежные средства с расчетного счета Дт 50 Кт 51
2. Сданы неиспользованные денежные средства подотчетным лицом Дт 50 Кт 71
3. Погашена задолженность по недостачам, растратам, займам, за товары, приобретенные в кредит и другим платежам. Дт 50 Кт 73/1; Дт 50 Кт 73/2
4. Оплачено наличными за проданную продукцию, оказанные услуги. Дт 50 Кт 62; Дт 50 Кт 76
5. Поступили наличные денежные средства от учредителей Дт 50 Кт 75/1.
Выдача:
1. Выдана из кассы зарплата, премия, отпускные. Дт 70 Кт 50
2. Выданы пособия по больничным листам, на рождение детей и так далее. Дт 69 Кт 50.
3. Погашена наличная кредиторская задолженность. Дт 60 Кт 50; Дт 76 Кт 50.
4. Выдано под отчет на хозяйственные и командировочные расходы. Дт 71 Кт 50
5. Сдан в банк сверхлимитный остаток денежных средств. Дт 51 Кт 50.
Ревизия кассы.
Контроль за работой кассира возложен на главного бухгалтера. Ревизия кассы производится ежемесячно. Для этого приказом руководителя создается комиссия в составе трех человек (за исключением кассира) и в присутствии кассира проводится внезапная ревизия:
• Пересчитываются наличные деньги
• Денежные документы
• Бланки строгой отчетности
Цель инвентаризации (ревизии) кассы - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно, помимо ежемесячной ревизии, в следующих случаях:
• При смене кассира
• При выявлении недостач и хищений
• Перед составлением годовой отчетности
Расписки на выданные суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами в остаток не включаются. Хранение в кассе денег, не принадлежащих организации, запрещается, при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации (ревизии) оформляются актом, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
• Дт 50 Кт 91/1 - на сумму излишка
• Дт 94 Кт 50 - на сумму недостачи
• Дт 73 Кт 94 - недостача отнесена на кассира.
Ответственность за учет кассовых операций несет кассир. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение (если это необходимо) излишек или недостач, а руководитель организации принимает решение об их отражении в учете.
Для учета операций по расчетному счету планом счетов предусмотрено синтетический счет 51 "расчетные счета". Счет 51 - активный, инвентарный, денежный, балансовый. Аналитический учет ведется на основании выписки банка. Типовые операции по 51 счету
Поступление денежных средств
1. Зачислена выручка Дт 51 Кт 62
2. Поступили денежные средства от учредителей организации Дт 51 Кт 75/1
3. Зачислены средства:
1. Краткосрочного кредита Дт 51 Кт 66
2. Долгосрочного кредита Дт 51 Кт 67
4. Поступили денежные средства из кассы организации Дт 51 Кт 50
5. Поступили денежные средства от разных дебиторов Дт 51 Кт 76
Списание денежных средств
1. Перечислены средства в оплату счетов поставщиков Дт 60 Кт 51
2. Перечислены средства на уплату налогов Дт 68 Кт 51
3. Перечислены средства на уплату взносов во внебюджетные фонды Дт 69/1-3 Кт 51
4. Уплачены проценты по кредиту Дт 66 Кт 51; Дт 67 Кт 51
5. Перечислены доходы учредителям Дт 75/2 Кт 51
6. Перечислено прочим кредиторам Дт 76 Кт 51
Валютные счета. Операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются путем пересчета в рубли по курсу центрального банка. Для учета операций с иностранной валютой планом счетов предусмотрен синтетический счет 52 "валютные счета". Счет 52 - активный, инвентарный, денежный, балансовый. Операции по зачислению валютных средств на валютные счета проводятся в рублях, путем пересчета по курсу ЦБ на дату совершения операции. Остатки валютных средств на валютных счетах в бухгалтерской отчетности отражаются в рублях по курсу ЦБ на дату составления отчетности. Курсовые разницы, образующиеся в связи с изменением курса валют бывают положительные и отрицательные. Курсовые разницы относятся на финансовый результат, положительные на прочие доходы, отрицательные на прочие расходы.
Поступление денежных средств
1. Зачислена выручка Дт 52 Кт 62
2. Поступили денежные средства от учредителей организации Дт 52 Кт 75/1
3. Зачислены средства:
1. Краткосрочного кредита Дт 52 Кт 66
2. Долгосрочного кредита Дт 52 Кт 67
4. Поступили денежные средства из кассы организации Дт 52 Кт 50/ин. валюта
5. Поступили денежные средства от разных дебиторов Дт 52 Кт 76
1. Перечислены средства в оплату счетов поставщиков Дт 60 Кт 52
2. Уплачены проценты по кредиту Дт 66 Кт 52; Дт 67 Кт 52
3. Перечислены доходы учредителям Дт 75/2 Кт 52
4. Перечислено прочим кредиторам Дт 76 Кт 52
Для наличных денежных средств в иностранной валюте организация должна открыть специальный субсчет к счету 50. Наличные денежные средства в иностранной валюте могут использоваться только для оплаты заграничных командировок. В кассу ее приходуют по курсу ЦБ на день поступления, а выдается по курсу ЦБ на день выдачи.
Специальные счета.
Для учета средств на специальных счетах планом счетов предусмотрен синтетический счет 55 "специальные счета". Счет 55 активный, инвентарный, денежный, балансовый.
Поступление денежных средств:
1. Открыт специальный счет за счет собственных средств Дт 55 Кт 51
2. Зачислены денежные средства на специальный счет за счет кредита банка Дт 55 Кт 66 или 67.
Списание денежных средств
1. Перечислены средства в оплату счетов поставщиков Дт 60 Кт 55
2. Возвращены неиспользованные суммы Дт 51 Кт 55
3. Погашен кредит за счет остатка неиспользованных средств специального счета Дт 66 или 67 Кт 55.
Тема #5. Учет основных средств.
Вопрос #1. Понятие и оценка основных средств.
Вопрос #2. Учет поступления основных средств. Учет НДС и покупке основных средств.
Вопрос #3. Учет амортизации основных средств.
Вопрос #4. Учет выбытия основных средств.
Основной нормативный документ - Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств"
Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6, которое устанавливает правило учета поступления, расходов на эксплуатацию и выбытия основных средств.
Активы принимаются к учету в качестве основных средств при ЕДИНОВРЕМЕННОМ выполнении следующих условий:
1. Предназначен для использования в течение длительного срока, то есть более 12 месяцев.
2. Способен приносить организации экономические выгоды в будущем
3. Предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих целей.
4. Организация не предполагает последующую перепродажу объекта.
Основные средства могут быть оценены:
1. По первоначальной стоимости
2. По остаточной стоимости
3. По восстановительной стоимости
Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат организации на приобретение основных средств без НДС и иных возмещаемых налогов. В зависимости от способа поступления средств в организацию формируется перечень фактических затрат на приобретение. При покупке основных средств первоначальная стоимость будет включать:
• Стоимость объекта у поставщика
• Стоимость доставки, погрузки/разгрузки
• Стоимость услуг посредников покупке
• Стоимость таможенных и государственных пошлин, связанных с приобретением нового объекта
• Стоимость всех работ, связанных с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию (стоимость материалов, зарплата рабочих с начислениями и др.)
При создании (строительстве) основных средств:
• Стоимость работ подрядчика
• Стоимость всех работ, связанных с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию (стоимость материалов, зарплата рабочих с начислениями и др.)
• Стоимость государственной регистрации права собственности на новый объект.
Если основное средство вносится в уставный капитал в качестве вклада, то первоначальной стоимостью признаются: его денежная оценка, согласованная учредителями.
Основные средства в процессе эксплуатации оцениваются по остаточной стоимости, то есть первоначальной стоимостью, уменьшенной на суммы начисленной амортизации.
Восстановительная стоимость - первоначальная стоимость, уменьшенная/увеличенная в результате переоценки основных средств или их капитального ремонта (модернизации)
Вопрос #2. Учет поступления
Основные средства поступают в организацию в результате:
1. Покупки
2. Строительства
3. Вклада в уставный капитал
4. Безвозмездной передачи
До принятия к учету (ввода в эксплуатацию) все затраты связанные с приобретением основных средств отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Счет активный, калькуляционный, балансовый. По дебету собираются все расходы, связанные с приобретением основных средств до принятия их к учету. По кредиту - эти расходы списываются при принятии к учету основных средств формируя их первоначальную стоимость. Принятые к учету (введенные в эксплуатацию) основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства". Счет активный, инвентарный, балансовый. По дебету отражается стоимость принятых к учету приобретенных основных средств, по кредиту - списание первоначальной стоимости выбывающих основных средств в результате их износа или продажи. Таким образом на счете 01 в течение всего срока полезного использования основного средства (СПИ) на счете 01 отражается первоначальная стоимость объекта.
Основные средства оплачиваются при приобретении вместе с НДС, поставщик выписывают покупателю счет-фактуру, в котором сумму НДС должен выделить отдельной суммой. Покупатель на основании счета поставщика, на счете 08 учитывает все затраты без НДС, а сумму НДС, выделенную в счете-фактуре учитывает одновременно на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", и после оплаты счета поставщика и принятия основного средства к учету, сумма НДС подлежит вычету из бюджета.
1. Поступило основное средство от поставщика (получен счет) Дт 08 Кт 60
2. Учет НДС по счету поставщика Дт 19 Кт 60
3. Получены счета за транспортные, посреднические, информационные услуги по покупке ОС Дт 08 Кт 76/ по видам услуг
4. Учтен НДС по счетам за услуги Дт 19 Кт 76 /по видам услуг
5. Оплачены все счета по приобретению ОС Дт 60 Кт 51; Дт 76 Кт 51
6. Приобретенное основное средство принято к учету Дт 01 Кт 08
7. Заявлен вычет по НДС Дт 68/НДС Кт 19
Отражение в учете поступления основных средств - вклад в Уставный капитал
1. Поступило основное средство от учредителя в качестве вклада в уставный капитал Дт 08 Кт 75/1
2. Получены счета за транспортные услуги, услуги оценщика по поступлению ОС Дт 08 Кт 76/ по видам услуг
3. Учтен НДС по счетам за услуги Дт 19 Кт 76/ по видам услуг
4. Оплачены все счета по приобретению ОС Дт 76 Кт 51
5. Приобретенное ОС принято к учету Дт 01 Кт 08
6. Заявлен вычет НДС Дт 68/НДС Кт 19
За доведение приобретенных объектов основных средств до состояния пригодного к использованию, собственным рабочим начисляется заработная плата Дт 08 Кт 70. На эту заработную плату начисляют взносы во внебюджетные фонды Дт 08 Кт 69/1-3. Кроме того могут использоваться материалы, необходимые для выполнения указанных работ Дт 08 Кт 10.
Пример: организация приобретает основное средство. Получен счет от поставщика 590 тыс. руб. В том числе НДС 90 тыс. руб. Кроме того получен счет от транспортной организации за доставку основного средства 4720 руб. В том числе НДС 720 руб. Все счета оплачены, основное средство принято к учету, заявлен вычет по НДС.
1. Дт 08 Кт 60 500000
2. Дт 19 Кт 60 90000
3. Дт 08 Кт 76/ транспортные услуги 4000
4. Дт 19 Кт 76/ транспортные услуги 720
5. Дт 60 Кт 51 590000
6. Дт 76/ транспортные услуги Кт 51 4720
7. Дт 01 Кт 08 504000
8. Дт 68/ НДС Кт 19 90720
#28.
1. Дт 60 Кт 51 94400
2. Дт 08 Кт 60 80000; Дт 19 Кт 60 14400
3. Дт 08 Кт 76/ транспорт 500; Дт 19 Кт 76/ транспорт 90
4. Дт 01 Кт 08 80500
5. Дт 08 Кт 98 28500
6. Дт 08 Кт 60 290000; Дт 19 Кт 60 52200
7. Дт 60 Кт 51 342200
8. Дт 01 Кт 08 290000
9. Дт 68/НДС Кт 19 66690
#29.
1. Дт 08 Кт 60 261600; Дт 19 Кт 60 47088
2. Дт 08 Кт 76/ транспорт 7000; Дт 19 Кт 76/транспорт 1260
3. Дт 60 Кт 51 308688; Дт 76/транспорт Кт 51 8260
4. Дт 76/ сборка Кт 50 13000
5. Дт 01 Кт 08 281600
6. Дт 68/НДС Кт 19 48348
#30.
1. Дт 08 Кт 75/1 365000
2. Дт 08 Кт 76/ оценка 10000; Дт 19 Кт 76/оценка 1800
3. Дт 76/ оценка Кт 51 11800
4. Дт 01 Кт 08 375000
5. Дт 68/НДС Кт 19 1800
Тема #6. Учет нематериальных активов
1. Понятие, оценка нематериальных активов
2. Учет поступления нематериальных активов
3. Учет амортизации нематериальных активов
4. Учет выбытия нематериальных активов
Нормативный документ - ПБУ "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007.
Учет поступления нематериальных активов.
Приобретение нематериальных активов до принятия их к учету отражается на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы".
После принятия к учету первоначальная новых нематериальных активов списывается со счета 08 на счет 04 "Нематериальные активы". Счет активный, инвентарный, балансовый. По дебету отражается первоначальная стоимость принятых к учету нематериальных активов, по кредиту - списание первоначальной стоимости выбывающих нематериальных активов.
Поступление нематериальных активов
1. Оплачен счет продавца за нематериальный актив Дт 60 Кт 51
2. Поступил НМА от продавца, получен счет-фактура за НМА Дт 08 Кт 60
3. Учтен, отражен НДС по поступившим НМА Дт 19 Кт 60
4. Оплачен счет за информационные, консультационные, посреднические услуги Дт 76 Кт 51
5. Поступили счета-фактуры за информационные, консультационные, посреднические услуги Дт 08 Кт 76
6. Учтен, отражен НДС по этим расходам Дт 19 Кт 76
7. Приняты к учету НМА по первоначальной стоимости Дт 04 Кт 08
8. НДС принят к вычету из бюджета по принятым к учету НМА Дт 68 Кт 19
Создание нематериальных активов собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей
1. Стоимость использованных материалов Дт 08 Кт 10
2. Заработная плата собственными работникам за работы по созданию объекта НМА Дт 08 Кт 70
3. Отчисления на социальные нужды Дт 08 Кт 69/1-3
4. Остальные пункты из "Поступления нематериальных активов"
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов". Счет пассивный, регулирующий. По кредиту счета отражается сумма начисленной амортизации по НМА находящимся в эксплуатации, по дебету отражается сумма амортизации по выбывающим нематериальным активам, начисленной за время их эксплуатации.
Бухгалтерские записи по учету амортизации
1. Начислена амортизация по объекту НМА общепроизводственного назначения Дт 25 Кт 05
2. Начислена амортизация по объекту НМА общехозяйственного назначения Дт 26 Кт 05
3. Начислена амортизация по объекту НМА используемому в организациях торговли Дт 44 Кт 05
1. Линейный: 100000/60 = 1666,67 руб. Дт 25 Кт 05 1666,67
2. Способ уменьшаемого остатка:
1. 1-й месяц (100000) * 2/60 = 3333,34
2. 2-й месяц (100000-3333,34)*2/59 = 3278
Записи при выбытии.
Дт 04/ выб Кт 04 - ПС НМА
Дт 05 Кт 04/выб - амортизация
Дт 91/2 Кт 04/выб - остаточная стоимость (ПС - А)
#38
Дт 08 Кт 60 1000000
Дт 19 Кт 60 180000
Дт 08 Кт 76 100000
Дт 19 Кт 76 18000
Дт 04 Кт 08 1100000
Дт 68/НДС Кт 19 198000
Дт 25 Кт 05 110000
ПС НМА = 1100000
#39
Дт 04/выб Кт 04 250000
Дт 05 Кт 04/выб 210000
Дт 91/2 Кт 04/выб 40000
Дт 91/2 Кт 76 20000
Дт 62 Кт 91/1 129800
Дт 91/3 Кт 68/НДС 19800
Дт 91/9 Кт 99 50000
#40.
Дт 04/выб Кт 04 310000
Дт 05 Кт 04/выб 290000
Дт 91/2 Кт 04/выб 20000
#41
Дт 08 Кт 75 459000
Дт 08 Кт 68/госпошлина 15000
Дт 68/госпошлина Кт 51 15000
Дт 04 Кт 08 474000
#42
ПС НМА = 60000
СПИ = 3 года = 36 месяцев
Амортизация за месяц = 1666,7
Амортизация за год = 20000
Дт 20 Кт 05 20000
#43
ПС НМА = 90000
СПИ = 3 года = 36 месяцев
А = 90000/36 = 2500
А за 1 месяц = (90000 - 2500) *1/35 = 2500
А за 2 месяц = (87500-2500)*1/34 = 2500
А за год = 30000
Дт 26 Кт 05 30000
#44
Дт 08 Кт 60 800000
Дт 19 Кт 60 144000
Дт 60 Кт 51 944000
Дт 08 Кт 76 120000
Дт 19 Кт 76 21600
Дт 04 Кт 08 920000
ПС НМА = 920000
СПИ = 60
А за год = 184000
Дт 25 Кт 05
Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Счет активный, балансовый. По дебету отражается покупка ценных бумаг, стоимость вклада в уставный капитал другой организации и выдача займов. По кредиту отражается продажа ценных бумаг и возврат выданных займов. Остаток всегда дебетовый, отражается в первом и втором разделах баланса в зависимости от срока обращения. При внесении финансовых вложений в качестве вклада в уставный капитал их стоимость определяется по согласованной стоимости.
Пример: организация приобретает 50 акций по 1000 рублей с целью дальнейшей перепродажи. В учете операция будет отражена: Дт 58 Кт 76 50000. Дт 76 Кт 51 50000.
Дт 76 Кт 91/1 - доходы от операций с финансовыми вложениями.
Дт 91/2 Кт 76 - расходы от операций с финансовыми вложениями.
Тема #7. Учет материально-производственных запасов
Вопрос 1. Понятие МПЗ, оценка
Вопрос 2. Учет поступления
Вопрос 3. Учет списания МПЗ в производство прочего выбытия.
Независимо от способа поступления в организацию фактическая себестоимость приобретенных материалов формируется на счете 10 "Материалы". Счет активный, балансовый, инвентарный. На дебете отражается поступление МПЗ, по кредиту - списание израсходованных МПЗ.
Бухгалтерские записи по поступлению МПЗ.
Дт 10 Кт 60 - поступили материалы от поставщика
Дт 19 Кт 60 - учтен НДС по приобретенным материалам
Дт 10 Кт 76/услуги - получены счета за услуги
Дт 19 Кт 76/услуги - учтен НДС по услугам
Дт 10 Кт 70 - начислена заработная плата за работы по хранению, заготовлению
Дт 10 Кт 69/1-3 - внебюджетные фонды
Дт 10 Кт 71 - поступили материалы от подотчетного лица
Дт 10 Кт 28 - поступили материалы (запчасти, детали) пригодные к использованию от бракованной продукции.
Дт 10 Кт 91/1 - поступили на склад запчасти, пригодные к использованию от ликвидации объектов основных средств.
Дт 10 Кт 20 - возвращены на склад неиспользованные материалы основного производства
Пример - организации приобретает 500 кг металла, договорная цена 1 кг без НДС= 45 рублей. Продавец выставил организации счет на сумму 26550 рублей в том числе НДС 4050 рублей. От транспортной организации получен счет за доставку 12980 в том числе НДС 1980. Все счета оплачены.
Дт 10 Кт 60 22500
Дт 19 Кт 60 4050
Дт 10 Кт 76/транспорт 11000
Дт 19 Кт 76/транспорт 1980
Дт 60 Кт 51 26550
Дт 76 Кт 51 12980
Дт 68/НДС Кт 19 6030
ФС = 33500
Вопрос 3. Списание и выбытие МПЗ.
Бухгалтерские записи по списанию материалов производства.
Дт 20 Кт 10 - списаны материалы для производства продукции
Дт 23 Кт 10 - списаны материалы в вспомогательное производство
Дт 25 Кт 10 - списаны материалы на общепроизводственные нужды
Дт 26 Кт 10 - списаны материалы на общехозяйственные нужды
Дт 08 Кт 10 списаны материалы на строительство объектов основных средств или на подготовку основных средств к эксплуатации
Дт 44 Кт 10 - списаны материалы на упаковку готовой продукции.
Дт 62 Кт 91/1 - сумма выручки от продажи (с НДС)
Дт 91/3 Кт 68/НДС - начислен НДС с выручки
Дт 91/2 Кт 10 - списаны проданные материалы по фактической себестоимости
Дт 91/2 Кт 70 - начислена заработная плата за погрузку персоналу
Дт 91/2 Кт 69/1-3 - начислены взносы во внебюджетные фонды
Дт 91/9 Кт 99 - получена прибыль от продажи материалов.
Дт 99 Кт 91/9 - получен убыток от продажи материалов.
Пример: организация продает материалы, покупателю выписан счет 11800 в том числе НДС 1800. Фактическая себестоимость проданных материалов 8000. Покупатель оплатил счет.
Дт 62 Кт 91/1 11800
Дт 91/3 Кт 68/НДС 1800
Дт 91/2 Кт 10 8000
Дт 51 Кт 62 11800
Дт 91/9 Кт 99 2000
#45.
Дт 10 Кт 60 1210000
Дт 19 Кт 60 217800
Дт 60 Кт 51 1427800
Дт 10 Кт 76/транспорт 8500
Дт 19 Кт 76/транспорт 1530
Дт 76/транспорт Кт 51 10030
Дт 10 Кт 70 12000
Дт 10 Кт 69/1-3 3600
Дт 68/НДС Кт 19 219330
ФС = 1234100
#46.
Дт 20 Кт 10 15000
Дт 25 Кт 10 10000
Дт 26 Кт 10 5000
Дт 23 Кт 10 8000
Дт 62 Кт 91/1 37760
Дт 91/3 Кт 68/НДС 5760
Дт 91/2 Кт 10 25000
Дт 91/2 Кт 44 5000
Дт 91/9 Кт 99 2000
#47.
1) Дт 10 Кт 60 10000
Дт 19 Кт 60 1800
Дт 60 Кт 51 11800
2) Дт 10 Кт 71 1200
3) Дт 10 Кт 76/транспорт 20000
Дт 19 Кт 76/транспорт 3600
Дт 76/транспорт Кт 51 23600
4) Дт 10 Кт 70 10000
Дт 10 Кт 69/1-3 3000
5) ФС = 44200
Материал "А" | Материал "Б" | Расчетный счет | Расчеты с поставщиками | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
Сн 40000 |
| Сн 25000 |
| Сн 120000 |
|
| Сн 180000 |
1) 26000 2) 3000 4) 3600 5) 1080 |
| 1) 14000 2) 2000 4) 2400 5) 720 |
|
| 3) 40000 3) 5000 | 3) 40000 | 1) 40000 |
Обд 33680 | Обк 0 | Обд 19120 | Обк 0 | Обд 0 | Обк 45000 | Обд 40000 | Обд 40000 |
Ск 73680 |
| Ск 44120 |
| Ск 75000 |
|
| Ск 180000 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | Расчеты с персоналом | Расчеты по социальному страхованию |
| ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
|
|
| Сн 0 |
| Сн 0 |
| Сн 0 |
|
|
3) 5000 | 2) 5000 |
| 4) 6000 |
| 5) 1800 |
|
|
Обд 5000 | Обк 5000 | Обд 0 | Обд 6000 | Обд 0 | Обк 1800 |
|
|
| Ск 0 |
| Ск 0 |
| Ск 0 |
|
|
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 32 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |