2730 Начисленные расходы по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам
Кт 5510 «Расходы по купле – продаже ценных бумаг»
Глоссарий.
1. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения- это облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком с целью удержания до погашения и получением прибыли за счет процентных доходов.
2. Ценные бумаги, предназначенные для торговли- ценные бумаги выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком в целях перепродажи с получением прибыли.
3 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи- выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком без целей перепродажи с получением прибыли, однако возможные к продаже при изменении процентных ставок по ценным бумагам, рыночных процентных ставок и при необходимости поддержания ликвидности банком.
4.Ценные бумаги, приобретенные в целях осуществления инвестиций в капитал - это акции других компаний, приобретенные банком с целью управления или воздействия на компанию.
5.Операции РЕПО – это сделка купли-продажи ценных бумаг, сопровождаемое форвардным обязательством о совершении сторонами обратной сделки по фиксированной цене.
6.Ночные РЕПО– это на один день;
7.Открытые РЕПО- срок операций точно не установлен;
8.Срочные РЕПО– более чем на один день с фиксированным сроком.
План лекций
1. Валютные операции банка: характеристика, виды и учет
2. Порядок открытия валютных счетов
3. Учет валютно-обменных операций банка
Цель занятия - раскрыть роль и значение валютных операций банка, порядок открытия валютных операций банка, рассмотреть учет валютно – обменных операций банка.
Ключевые слова: валюта, валютные операции, виды валют, валютный курс, валютная котировка, валютная позиция.
1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;
При изучении валютных операций исходным моментом является рассмотрение понятий «валютный курс», «котировка валюты», «валютная позиция».
Валютный курс-это измеритель стоимостного содержания валют, он представляет собой цену денежной единицы данной национальной валюты, выраженную в денежных единицах валюты другой страны, определяемые их покупательной способностью. Курс валют определяется с помощью котировки, которая подразделяется на:
1) прямую, при которой стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной денежной единице:
Курс прямой = Национальная валюта / Иностранная валюта
2) при косвенной котировке за единицу принята национальная денежная единица, курс которой вырадается в определенном количестве иностранной валюты:
Курс косвенный = Иностранная валюта / Национальная валюта
Различают виды валютных курсов, с помощью которых осуществляется соотношение между валютами:
1)СПОТ курс – это курс наличных сделок, который подразделяется на 3 подвида:
А) ТОД (от англ. Today – сегодня) по которому поставка валюты осуществляется в день заключения сделки;
Б) ТОМ (от англ. Tomorrow – завтра) поставка валюты осуществляется на следующий рабочий день после заключения сделки;
В) через один (то есть на второй) рабочий день после заключения сделки.
2) Форвард курс – это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем. Делится на:
А) сделки с «аутрайтом» с условием поставки валюты на определенную дату;
В) сделки с «опционом» - с условием неустановленной даты поставки валюты.
3)кросс – курс - это соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса по отношению к курсу третьей валюты.
4) СВОП – курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день.
Операции по покупке-продаже иностранной валюты 6aнки совершают как по поручению клиентов, так и за свой счет и от своего имени.
При совершении банком самостоятельных операций по купле-продаже иностранной валюты происходит соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте, т.е. его валютная позиция, которая может быть: 1) закрытой – соблюдается равенство между требованиями и обязательствами;
2) открытой, когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается.
Открытая валютная позиция может быть двух видов:
· длинная открытая валютная позиция, когда требования превышают обязательства в инвалюте;
· короткая открытая валютная позиция, когда обязательства превышают требования в инвалюте;
Открытая валютная позиция означает для банка возникновение риска, связанного с изменением курсов валют, что может вести как к получению дополнительного дохода, так и к убыткам. Для снижения валютного риска, банки используют разные типы валютных сделок для закрытия своей валютной позиции. А также устанавливают лимиты открытой валютной позиции.
На конец каждого операционного дня суммарная величина длинных (коротких) открытых валютных позиций не должна превышать 30% по отдельным иностранным валютам и казахстанским тенге — 15% собственных средств (капитала) уполномоченного банка.
Для определения суммарной величины открытая валютная позиция определяется по каждой иностранной валюте отдельно. Для этого валютные позиции банка (по каждой валюте отдельно) переводятся в тень говый эквивалент по действующим на отчетную дату официальным курсам тенге, которые устанавливаются Национальным банком Республики Казахстан.
Для подсчета открытой валютной позиции в тенге определяется стоимость между величиной суммы всех длинных и коротких открытых валютных позиций в тенге. Их суммарная величина должна быть paвна контрстоимости в тенге.
Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты или других валютных ценностей, а также на дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) других доходов (расходов) в иностранной
валюте.
Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков осуществляется Национальным банком Республики Казахстан на основании данных оперативного учета валютных операций.
за тенге совершаются
Покупка инвалюты
1) покупка наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операции:
а) на сумму приобретаемой инвалюты
Дт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»
Кт 2858 «Длинная валютная позиция»;
б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге(длинная валютная позиция)»
Кт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»
Кт 4530 «Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»;
2) покупка наличной иностранной валюты выше официального курса:
а) на сумму приобретаемой инвалюты
Дт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»
Кт 2858 «Длинная валютная позиция»;
б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге»
Дт 5530 «Потери по купле-продаже и переоценке иностранной
валюты»
Кт 1001 «Наличность в кассе (тенге)».
Продажа инвалюты
1) продажа наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операции:
а) на сумму приобретаемой инвалюты
Дт 1858 «Короткая валютная позиция»;
Кт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»
б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты
Дт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»
Дт 5530 Комиссионные расходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)
2) продажа наличной иностранной валюты выше официального курса:
а) на сумму приобретаемой инвалюты
Дт 1858 «Короткая валютная позиция»;
Кт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»
б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты
Дт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)
Кт 4530 «Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»
2. Для осуществления клиентами валютных операций необходимо открыть валютный счет. Если у юридического лица нет в данном банке тенгового счета, для этого предоставляются следующие документы:
· копии учредительных документов, заверенные нотариально;
· заявление юридического лица об открытии валютного счета;
· образцы подписей уполномоченных лиц и оттиск печати;
· справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика;
· свидетельство о регистрации в уполномоченном органе РК.
В банке заводится юридическое дело, в котором находятся копии контрактов, соглашений, договоров, согласно которым будут производиться платежи.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, для открытия валютного счета в банке должны предоставить:
· заявление на открытие счета
· копию удостоверения личности;
· документ установленной формы, выданный органом налоговой
службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый
учет;
· копию документа, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, либо
копию приравненного к нему документа (патент или лицензия).
На счет поступают валютные средства от:
· валютная выручка от экспортных операций;
· взносы в уставной капитал;
· пожертвования, дары;
· финансовая помощь;
· Кредиты;
· валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке.
На основании предоставленных документов при открытии валютного счета ему присваивается номер, который состоит из девятизначной цифры:
000 000 000
1 2 3,
где: 1 - код валюты;
2- балансовый номер счета;
3- номер клиента (индивидуальный).
Валютные счета регистрируются в книге, где отражаются дата открытия, наименование клиента, присвоенный номер и дополнительная информация. Одновременно открываются юридическое дело и лицевые счета, где собирается весь материал, связанный с движением средств по счету.
Некоторые операции в иностранной валюте подлежат регистрации в Национальном банке, например связанные с движением капитала, предусматривающие переход средств от нерезидентов в пользу резидентов в сумме, превышающей 100 тысяч долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте. Национальным банком определен порядок регистрации следующих видов валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов:
· получение кредитов на срок более 180 дней;
· осуществление расчетов, связанных с кредитованием нерезидента
ми экспортных сделок резидентов на срок более 180 дней;
· осуществление расчетов, связанных с кредитованием нерезидента
ми резидентов по импортным сделкам на срок более 180 дней;
· инвестиции нерезидентов в Республику Казахстан;
· переводы в оплату имущественных и иных прав на недвижимость;
· осуществление расчетов, связанных с кредитованием резидентами
нерезидентов на срок более 180 дней, при экспортных сделках.
Порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям устанавливаются Национальным банком Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов РК и уполномоченным государственным органом статистики и обязательны для исполнения всеми юридическими и физическими лицами в Казахстане.
Все юридические и физические лица в республике обязаны представлять Национальному банку РК и уполномоченному банку по их обоснованному запросу необходимую информацию и документы в целях исполнения требований закона о валютном регулировании.
3. Обменные операции с наличной иностранной валютой могут осуществлять банки, имеющие лицензию Национального банка на организацию обменных операций с наличной иностранной валютой. Банк при наличии у него лицензии на право совершения операций может открывать обменные пункты в месте нахождения банка или вне его. Обменный пункт при открытии должен быть зарегистрирован в филиалах Национального банка, и получить, регистрационное свидетельство.
Обменным пунктом могут осуществляться следующие виды валютно-обменных операций:
· покупка и продажа наличной иностранной валюты;
· покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте;
· прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
· прием вызвавших сомнение в их подлинности денежных знаков
иностранных государств и платежных документов в иностранной
валюте на экспертизу;
· прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и де
бетным картам, и их выдача;
· обмен валюты одного государства на валюту другого государства;
· замена неплатежного денежного знака иностранного государства
на платежный денежный знак того же иностранного государства.
Банк в обменном пункте может совершать все или некоторые из указанных валютно-обменных операций.
Обменные пункты проводят операции покупки, продажи и обмена наличной иностранной валюты в соответствии с курсами покупки, продажи и кросс-курсами, установленными на основании ежедневно издаваемого письменного распоряжения руководителя уполномоченного банка.
До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира обменного пункта авансом в наличных тенге и иностранной валюте, а также бланками платежных документов, необходимых для оформления валютно-обменных операций. Для каждого обменного пункта банк устанавливает размер аванса в наличной иностранной валюте и тенге, который обеспечивает работу пункта на протяжении дня. Размер аванса устанавливается авансовой заявкой за подписью должностного лица по работе с обменными пунктами.
Выдача аванса в наличных тенге и в иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам. Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номинала по каждом виду валюты и общей суммы тентового эквивалента, рассчитанного по курсу Национального банка Республики Казахстан на дату выдачи аванса. На аванс в наличных тенге выписывается отдельный расходный ордер. Расходные ордеры выписываются бухгалтерией банка на основе описи кассира, если передача ценностей кассиру обменного пункта производится через инкассатора, или на основе заявки кассира, если он получает ценности из кассы банка. Выписываются они в трех экземплярах, подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).
Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка. Вторые после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения операции в учете, третьи - в обменный пункт, где помещаются кассиром в документ дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Ежедневно работником по полученной, проданной, купленной и сданной валюте работником обменного пункта составляется авансовый отчет. Все операции обменных пунктов должны быть отражены в бухгалтерском учете банка в тот день, когда они были совершены. Проводимые в обменных пунктах операции покупки и продажи наличной иностранной валюты в момент проведения операции отражаются в журнале реестров купленной и проданной иностранной валюты по установленной форме.
После окончания рабочего дня работник обменного пункта составляет ежедневный отчет обменного пункта о покупке/продаже иностранной валюты и выручке. Подсчитывает валютные и другие ценности, сверяет их соответствие с данными отчетных документов кассового аппарата или компьютера и составляет препроводительные ведомости в трех экземплярах к каждой инкассаторской сумке с ценностями, первый экземпляр ведомости и указанные в ней ценности вкладываются кассиром в инкассаторскую сумку. Вторые экземпляры являются сопроводительными документами к инкассаторским сумкам и передаются инкассатором в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и внебалансовых ордеров. Третьи экземпляры препроводительных ведомостей хранятся в обменном пункте в деле.
1) Выдача обменному пункту аванса в тенге и в иностранной валюте:
Дт 1003 «Наличность в обменных пунктах»
Кт 1001 «Наличность в кассе»;
По окончании рабочего дня остаток наличных средств инкассируется банком:
· возвращаемая обменным пунктом сумма иностранной валюты превышает первоначальную сумму, выданную под отчет:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Кт 2858 «Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте»
Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;
· возвращаемая обменным пунктом сумма иностранной валюты меньше чем первоначальная сумма, выданная под отчет:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Дт1858 «Короткая валютная позиция банка по иностранной валюте»
Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;
· возвращаемая обменным пунктом сумма остатка тенге больше суммы аванса в тенге, выданной под отчет:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)»
Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;
· возвращаемая обменным пунктом сумма остатка тенге меньше суммы аванса в тенге, выданной под отчет:
Дт 1001 «Наличность в кассе»
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)»
Кт1003 «Наличность в обменных пунктах».
Глоссарий.
1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;
2.Валютный курс-это измеритель стоимостного содержания валют, он представляет собой цену денежной единицы данной национальной валюты, выраженную в денежных единицах валюты другой страны, определяемые их покупательной способностью.
3. Прямая котировка - при которой стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной денежной единице.
4. Косвенная котировка- за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной валюты:
5.СПОТ курс – это курс наличных сделок, который подразделяется на 3 подвида:
6.Форвард курс – это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем.
7.Сделки с «аутрайтом» с условием поставки валюты на определенную дату;
8.Сделки с «опционом» - с условием неустановленной даты поставки валюты.
9.Кросс – курс - это соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса по отношению к курсу третьей валюты.
10.СВОП – курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день.
11. Валютная позиция - соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.
12.Закрытая валютная позиция – соблюдается равенство между требованиями и обязательствами.
13.Открытая валютная позиция - когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается.
14.Длинная открытая валютная позиция - когда требования превышают обязательства в инвалюте
15. Короткая открытая валютная позиция - когда обязательства превышают требования в инвалюте.
План лекций
1. Основные средства банка. Характеристика, классификация и учет
2. Нематериальные активы и отражение их в учете. Учет ТМЗ
Цель занятия - раскрыть роль и значение основных средств банка, НМА и ТМЗ, порядок классификации и учет основных средств, НМА и ТМЗ.
Ключевые слова: основные средства банка, НМА, учет основных средств и НМА.
1. Для выполнения своих функций банку необходима материально – техническая база: здания, сооружения, вычислительная и организационная техника, мебель, компьютеры транспортные средства.
В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности 16, основные средства представляют собой совокупность материально – вещественных ценностей, используемые в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени (более 1 года) вне зависимости от их стоимости, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Учет основных средств в местах их эксплуатации отражается в карточках учета основных средств, в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный журнал. Основные средства как действующие, так и находящиеся на консервации или запасе, отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. Изменения первоначальной стоимости допускается лишь в случаях достройки и до оборудования соответствующих объектов или индексации (реиндексации) основных средств.
Основные средства могут подразделяться:
1) В зависимости от их предназначения – производственные и непроизводственные;
2) В зависимости от принадлежности – на собственные и арендованные.
Арендованные основные средства могут принадлежать другим юридическим лицам или физическим, эксплуатируются банком временно за определенную плату и учитываются за балансом без начисления банком амортизации. Основанием для учета арендованных основных средств служит договор аренды.
На балансе банка основные средства учитываются по характеру их участия в банковской деятельности и классифицируются следующим образом:
- Земля, здания и сооружения;
- компьютерное оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства;
- основные средства, принятые в финансовый лизинг;
- основные средства, предназначенные для сдачи в аренду.
Основные средства могут учитываться:
· по первоначальной стоимости — это стоимость фактически произведенных затрат по приобретению, возведению, разработке и улучшению основных средств, включая уплаченные, не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению;
· по текущей стоимости — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату;
· по балансовой стоимости — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности;
· По ликвидационной стоимости — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию;
Банк приобретает основные средства двумя способами:
1. С предварительной оплатой поставщику за товары. Предварительная оплата происходит в пределах установленного аванса, остальная часть суммы поставки перечисляется поставщику после получения основных средств. Сумма основных средств, поставляемая поставщиком, порядок оплаты и поставки основных средств, размер аванса, перечисляемого банком, ассортимент, количество, ответственность сторон (сумма штрафов и пени) определяются двумя сторонами (банком и поставщиком) и отражаются в контракте.
2. При оплате за основные средства по факту банк производит оплату
после получения товаров от поставщика.
Основные средства могут приобретаться как централизованно – головным банком, так и самостоятельно филиалами в пределах сумм, предусмотренных планом капитальных вложений банка.
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, заведенного для каждого предмета, а также в журнале учета основных средств. Для учета основных средств предназначены активные счета 1 класса Активов с 1651 по 1699.
Приобретение основных средств без предварительной оплаты
1) получение основных средств, не требующих монтажа:
Дт 1652
Кт 2856«Кредиторы по капитальным вложениям»
2) получение основных средств, требующих проведения монтажных работ. Материальные ценности, поступившие в банк, приходуются на счет 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства». Этот счет служит для сбора всех затрат связанных с приобретением, установкой и монтажом и другими операциями, которые позволяют довести основные средства до состояния эксплуатации:
Дт 1651
Кт 2856
3) оплата (полная) за покупаемые основные средства, в том числе требующие монтажа:
Дт 2856
Кт 1001, 1051, 1052
4) оплата за работы по проведению монтажа:
Дт 1856
Кт 1001, 1051, 1052
5) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств:
Дт 1652,1653,1654
Кт 1651
Кт 1856
Приобретение основных средств с предварительной оплатой
1)при предварительной оплате (не более 50%) за покупаемые основные средства:
Дт 1856
Кт 1001, 1051, 1052
2) на сумму окончательного расчета:
Дт 1856
Кт 1001, 1051, 1052
3) оприходование основных средств:
Дт 1652,1653,1654
Кт 1856
4) по основным средствам, требующим монтажа:
Дт 1651
Кт 1856
5) оплата за проведенные монтажные работы:
Дт 1856
Кт 1001, 1051,1052
6) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств:
Дт 1652,1653,1654
Кт 1651
Кт 1856
Операции с основными средствами:
1) основные средства могут поступать в банк в виде дара от физических или юридических лиц и приходуются на баланс по ценам, определенным оценочный комиссией банка или по данным документов приема –передачи и зачисляются на доходы банка:
Дт 1652,1653,1654,
Кт 4920 «Прочие доходы»
2) в процессе эксплуатации основные средства могут изнашиваться и их стоимость частями включается в расходы банка.
Амортизация на основные средства начисляется равномерным (прямолинейным) методом по нормам, утверждаемым постановлением правления банка.
Амортизация на основные средства начисляется ежемесячно, со следующего месяца ввода их в эксплуатацию до полного перенесения на расходы банка.
Ежемесячное начисление амортизации:
Дт 5781,5782, 5783,5785
Кт 1692,1693,1694
3) в целях приведения стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами необходимо проводить их переоценку.
Банк самостоятельно устанавливает периодичность проведения переоценки, определяет объекты переоцениваемых основных средств, правила проведения переоценки. Индексация (реиндексация) осуществляется не чаще одного раза в год, путем приведения стоимости основных средств к рыночным ценам.
Переоценка основных средств в результате эскалации (изменение цены на определенный вид товара) основных средств производиться по мере необходимости.
3.1)При положительной переоценке:
Дт 1652,1653,1654 на сумму переоценки основных средств
Кт 3540 «Фонд переоценки основных средств»
3.2)При отрицательной переоценке:
Дт 3540
Кт 1652,1653,1654 на сумму переоценки основных средств
4) При списании полностью самортизированных основных средств выполняются проводки:
4.1) на сумму балансовой стоимости
Дт 1692, 1693, 1694, 1699
Кт 1652, 1653, 1654, 1659
4.2)на всю оставшуюся сумму произведенной переоценки
Дт 3540
Кт 3599
5) При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценки выполняются проводки:
5.1) доначисление амортизации:
Дт 5781, 5782, 5783, 5788
Кт 1692, 1693, 1694, 1699
5.2) списание суммы балансовой стоимости:
Дт 3540
Дт 1692, 1693, 1694, 1699
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 20 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |