Сроки, на которые принимаются эти депозиты, подразделяются на 4 группы:
1 от 30 до 90 дней;
2 от 90 до 180 дней;
3 от 180 до 360 дней;
4 более 360 дней.
Срочные депозиты - наиболее затратная часть депозитов. Они чувствительны к изменению процентных ставок, но обычно считаются более стабильными ресурсами по сравнению с депозитами до востребования. Увеличение доли срочных депозитов в ресурсной базе способствует повышению устойчивости банка, позволяет осуществлять эффективное управление ликвидностью и платежеспособностью банка.
Для изъятия средств со срочного вклада с предварительным уведомлением требуется поступление в банк специального заявления вкладчика, срок подачи которого заранее оговаривается договором. В соответствии с этим сроком устанавливаются процентные ставки. Если клиент уведомляет банк об изъятии средств, банк, учитывает предстоящие изменения, рефинансирует свои активные операции из других источников, причем, так как изъятие средств связано с определенными расходами, банк имеет право уменьшить величину дохода клиента.
Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительные сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.
Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.
Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменной в течение всего срока действия договора, исключение может составить разновидность срочного вклада – срочный вклад с дополнительными взносами. Срочные вклады не используются для осуществления платежей.
Срочные вклады оформляются договором срочного вклада между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Договор носит типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе.
В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Четвертая группа депозитов - ценные бумаги как вид депозитов подразделяются на:
· акции и облигации предприятий и организаций, кооперативов, акционерных обществ и компаний, принадлежащих данному банку;
· акции и облигации, находящиеся на хранении и принятые в обеспечение ссуд;
· ценности и документы по иностранным операциям (аккредитивы в иностранной валюте).
· депозитный сертификат;
Депозитные сберегательные сертификаты, векселя, акции и облигации банка занимают в пассиве значительное место у развитых, крупных (корпоративных) банков, и во всех странах банки развивают данный источник.
Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению срока суммы вклада и процентов по нему.
Депозитный сертификат - это вид доходной ценной бумаги, поэтому он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также и ограничения по передаче их от одного юридического лица другому. Переуступка права требования - цессия оформляется на обратной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, переуступающего свои права - цедента и лица, приобретающего эти права - циссионария. При наступлении срока возврата сертификата, банк осуществляет платеж против предъявителя сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Банк проверяет непрерывность ряда договоров переуступки права требования, а также соответствия наименования, печатей и подписей уполномоченных лиц. Различают две разновидности депозитных сертификатов:
· непередаваемые - хранятся у вкладчика и предъявляются в банк при наступлении срока платежа;
· передаваемые - могут быть проданы на вторичном рынке и перейти к другому владельцу.
Сертификаты подразделяются по следующим признакам:
• По способу выпуска на:
- выпускаемые в разовом порядке;
- выпускаемые сериями.
• По способу оформления на:
· именные;
· на предъявителя.
• По условиям выплаты на:
· сертификаты с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода;
· сертификаты с выплатой процентов в день погашения сертификата.
Депозитный сертификат может погашаться сертификатами нового выпуска, безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования и наличными деньгами (для физических лиц).
Банк выпускает сертификаты и при этом самостоятельно разрабатывает условия выпуска и размещения собственных сертификатов. Для того чтобы выгодно разместить свои сертификаты банки должны принимать во внимание следующие обстоятельства:
· привлекательный для инвесторов уровень процентных ставок;
· удобный для вкладчика минимальный предел сертификата;
· гибкий механизм пересмотра процентных ставок;
· стандартные условия выпуска (кратность, номинал и др.);
· надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов;
· широкую рекламу.
По сравнению со срочными вкладами, оформленными простыми депозитными договорами, сертификаты имеют ряд преимуществ:
• благодаря большому числу возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг потенциальных инвесторов;
• благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменения при этом объемов ресурсов банка.
Деятельность по формированию и оптимизации структуры ресурсов коммерческих банков за счет привлечения денежных средств физических и юридических лиц, в том числе других банков, направленную на поддержание ликвидности, как отдельных банков, так и банковской системы в целом представляет собой эффективное управление привлеченными ресурсами, что подразумевает разработку банком собственной депозитной политики.
Депозитная политика коммерческого банка представляет собой банковскую политику по привлечению денежных средств вкладчиков в депозиты и эффективному управлению процессом привлечения. Депозитная политика включает стратегию и тактику банка по привлечению банковских ресурсов. Депозитная политика основана на следующих принципах:
1 при формировании ресурсной базы должны соблюдаться законодательные и нормативные требования, а также выполняться установленные ограничения по депозитным операциям;
2 депозитные операции организуются таким образом, чтобы содействовать получению банком прибыли или создавать в будущем;
3 в процессе организации депозитных операций для обеспечения стабильности ресурсной базы следует максимально диверсифицировать привлеченные ресурсы, как по субъектам, так и по видам привлеченных ресурсов;
4 при осуществлении депозитных операций следует обеспечивать взаимосвязь и взаимосогласованность между этими операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;
5 особое внимание в процессе организации депозитных операций необходимо уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидности баланса банка;
6 организуя депозитные операции, банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных (не вовлеченных в активные операции) средств на депозитных счетах были минимальны;
7 следует принимать меры к поддерживанию положительного имиджа банка, развитию банковских услуг и повышение качества обслуживания, что способствует привлечению депозитов.
Депозитная политика банка предполагает, что особое внимание должно уделяться управлению рисками в области пассивных операций. Ее основу составляет постоянное поддерживание необходимого уровня диверсификации депозитных ресурсов, а также обеспечение возможности привлечения денежных средств из других источников и поддержания сбалансированности пассивов банка с его активами по срокам и процентным ставкам.
Задачи депозитной политики:
1 соблюдение ликвидности баланса банка,
2 привлечение ресурсов с минимальными расходами,
3 привлечение в депозиты необходимого количества ресурсов на возможно более длительный срок,
4 создание в перспективе условий для устойчивости привлеченных ресурсов.
Депозитная политика должна быть оформлена документально. Она может быть зафиксирована в виде самостоятельного документа на 1-2 года либо представлена отдельными положениями о порядке привлечения денежных средств во вклады и об открытии и ведении клиентских счетов.
Положение о депозитной политике банка содержит следующие разделы:
1 общие положения;
2 цели, задачи и принципы депозитной политики банка;
3 регулирование депозитной политики;
4 правовые отношения между банком и вкладчиком;
5 Структура депозитной базы и политика ставок вознаграждения;
6 Приоритеты депозитной политики и потенциальные клиенты;
7 Взаимодействие структурных подразделений банка;
8 Контроль за соблюдением депозитной политики;
9 Управление рисками;
10 Структура ресурсов банка;
11 Сроки получения денежных средств и порядок установления условий договоров;
12 Перечень документов, необходимых для заключения договора и открытия депозита или счета в банке;
2. Депозиты являются основной частью обязательств, поэтому в бухгалтерском учете депозиты отражаются во втором классе «Обязательства» группа счетов 2200 – «Обязательства перед клиентами». Эти счета пассивные, отражаются в пассиве баланса банка. Открытие и поступление средств на депозитный счет отражается по кредиту, закрытие и снятие денег со счета отражается по дебету.
1)Открытие и привлечение наличных денежных средств на депозитный счет осуществляется на основании приходных кассовых документов:
Дт 1001
Кт 2211 – 2219
2) Открытие и привлечение безналичных денежных средств на депозитный счет:
Дт 2203
Кт 2211 – 2222
3) Открытие и привлечение депозитов от клиентов, обслуживаемых в других банках, денежные средства поступают через корреспондентские счета:
Дт 1051,1052
Кт 2211 – 2222
4) Закрытие депозита и возврат наличных денежных средств вкладчикам:
Дт 2211-2222
Кт 1001
5) Закрытие депозита и возврат безналичных денежных средств вкладчикам
Дт 2211-2222
Кт 2203
6) Закрытие и возврат депозита клиентам, обслуживаемых в других банках:
Дт 2211-2222
Кт 1051,1052
3. Банковский процент представляет собой плату за пользование ссуженной стоимостью. Банковский процент существует в различных формах, а именно в форме процента по ссудам, инвестициям, депозитам и т.д. по привлекаемым средствам в депозиты банки устанавливают дифференцированные процентные ставки в зависимости от характера привлечения и срока. Проценты по депозитам начисляется банком остаток задолженности и относятся соответственно на расходы банка в соответствии с методом начисления.
Основная сумма депозита, увеличенная на величину начисленных процентов, представляет собой наращенную сумму депозита, это означает, что банковские проценты капитализируются, то есть увеличивают общую сумму депозита.
Начисление процентов может осуществляться одним из следующих способов:
- формула простых процентов;
- формула сложных процентов.
Формула простых процентов
S = P * (1 + I * t / K), где:
I - годовая процентная ставка;
t - количество дней начисления процентов по привлеченным денежным средствам (срок депозита);
P – первоначальная сумма депозита;
K – количество дней в календарном году;
S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме депозита плюс начисленных процентов за весь срок депозита.
Формула сложных процентов
n
S = P * (1 + I * j / K), где
I - годовая процентная ставка;
j – количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов;
P – первоначальная сумма депозита;
K – количество дней в календарном году;
n – количество операций по капитализации начисленных процентов в течении общего срока привлечения денежных средств;
S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме депозита плюс начисленные капитализированные проценты
1)Ежемесячное начисление вознаграждения по депозитам:
Дт 5211 – 5228
Кт 2720 - 2721
2) Выплата вкладчикам начисленного вознаграждения наличными деньгами:
Дт 2719 - 2726
Кт 1001
3) Выплата вкладчикам начисленного вознаграждения безналичными деньгами:
Дт 2719 - 2726
Кт 2203
4) Выплата начисленного вознаграждения вкладчикам, обслуживающихся в других банках:
Дт 2719 - 2726
Кт 1051, 1052
Глоссарий.
1. Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств клиентов во временное пользование, на условиях выплаты вознаграждения. 2. Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования.
3.Основные (стержневые) депозиты - это депозиты, которые составляют постоянную депозитную базу банка.
4. «Летучие» депозиты - это депозиты, которые "привлечены" в банк процентными ставками, поэтому подвержены миграции в случае изменения процентов по вкладам.
5. Депозиты до востребования - это депозиты с неоговоренными сроками возврата, то есть бессрочные, возвращаются по первому требованию депозитора полностью или частями.
6.Контокоррентный счет – единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом, совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, так и все средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов и так далее.
7. Текущий счет с овердрафтом – счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что также может означать заимствование кредита.
8. Нау - счета – депозитные счета, на которые можно выписывать расчетные тратты аналогичные чекам и могущие использоваться третьими лицами.
9.Супер нау-счета – счета, по которым нет верхнего предела процентной ставки, то есть она может быть плавающей, это счета с управлением наличностью, их открытие предусматривает предоставление комплекса услуг.
10.Счета автоматического перечисления (АТС – счета)- это вид депозитов, позволяющий автоматически перечислять денежные средства со сберегательных счетов, приносящих проценты на чековые депозиты для покрытия чеков.
11.Сберегательные вклады – это счета,которые способствуют стиранию граней между деньгами и долговыми требованиями.
12.Срочные вклады - это депозиты, привлекаемые банками на фиксированный срок и на определенных условиях.
13.Депозитный сертификат- письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению срока суммы вклада и процентов по нему.
14.Депозитная политика коммерческого банка представляет собой банковскую политику по привлечению денежных средств вкладчиков в депозиты и эффективному управлению процессом привлечения.
План лекций
1. Организация кассовой работы банка
2. Учет операций с наличными деньгами.
3. Инкассация наличных денег.
Цель занятия - раскрыть роль и значение кассовых операций банка, порядок учета кассовых операций банка, виды касс, изучение кассовой документации.
Ключевые слова: касса, кассовые операции, виды касс.
1. Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах. Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, которые подразделяются на следующие виды касс:
· Приходные;
· Расходные;
· Приходно-расходные;
· Кассы пересчета;
· Вечерние кассы и другие.
Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Основанием проводимых операций каждой из касс являются приходные и расходные документы.
Приходная касса осуществляет прием:
1) наличности оформляется объявлениями на внос наличными и приходными кассовыми ордерами;
2) ценностей оформляется внебалансовым ордером;
3) коммунальных, налоговых и других платежей осуществляется на основании приходных документов – извещение и квитанции
Расходная касса осуществляет выдачу:
1) наличности – денежным чеком и расходными кассовыми ордерами;
2) ценностей оформляется внебалансовым ордером.
Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке. Вечерняя касса может быть организована по приему наличных денег, а также по приему сумок с наличными деньгами от инкассаторов и клиентов.
Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.
Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.
В каждом банке создается операционная касса – это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.
Кассовые операции в банке, т.е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера счета, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.
В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса. Для выполнения кассовых операций необходимо организовать кассовую работу в банке, которая должна обеспечить сохранность ценностей и своевременно обеспечить кассовой наличностью обслуживаемых банком хозяйствующих субъектов и инкассацию денежной наличности.
2. Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса «Активы» группы счетов 1000, активный счет 1001 Наличность в кассе.
По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.
По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков
Основными операциями по кассовому обслуживанию клиентов приходно-расходной кассой является прием наличности и ее выдача хозяйствующим субъектам.
Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлениями на взнос наличными, он состоит из трех частей: объявления, ордера, квитанции. Данный документ проверяет менеджер счета, на правильность заполнения и регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.
Получив объявление, подписанное менеджером счета, кассир принимает наличные деньги от клиента и после пересчета их, подписывает квитанцию, ставит на них печать кассы и выдает ее клиенту банка. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается менеджеру счета, который в приходном кассовом журнале отмечает о поступлении денег по соответствующему счету. После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счет наличных денег, клиент получает два документа – квитанцию и ордер. Наличие ордера позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных записей по счетам. Объявление на взнос наличными остается у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой вместе с другими документами и ценностями.
В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.
1) прием наличных денег от юридических лиц
Дт 1001 Наличность в кассе
Кт 2203 Текущие счета клиентов
2) прием наличных денег от вкладчиков
Дт 1001 Наличность в кассе
Кт 2211 – 2223
3) прием наличными комиссионных доходов
Дт 1001 Наличность в кассе
Кт 4600 Комиссионные доходы
4) погашение кредита наличными
Дт 1001 Наличность в кассе
Кт 1411-1417
5) погашение наличными процентов по кредиту
Дт 1001 Наличность в кассе
Кт 1740
По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банка используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц для зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат не использованных сумм, полученных работниками банка под отчет.
В конце дня кассир на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отдельным менеджерам счета, от которого поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятых наличных денег. Данные справки сопоставляются с записями кассового журнала по приходу менеджера счета. Произведенная проверка заверяется подписями менеджера счета в справке кассира и подписью кассира в кассовом журнале по приходу.
Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами передаются кассиром заведующему кассой под распиской в книге кассира.
Операции по выдаче наличных денег из кассы банка осуществляются на основании денежного чека, а по некоторым операциям оформляются расходным кассовым ордером (выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка)
Денежный чек предъявляется менеджеру счета, который при наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. Получатель расписывается на оборотной стороне чека в получении денег. Затем менеджера счета отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям, который проверяет правильность заполнение чека и наличие подписи менеджера счета. Затем проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает кассиру. Получив расходный кассовый документ и проверив, его кассир, вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марку и выдает наличные деньги. Контрольные марки приклеиваются к соответствующим им чекам.
В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром.
1) выдача наличных денег юридическим лицам
Дт 2203 Текущие счета клиентов
Кт 1001 Наличность в кассе
2) выдача наличных денег вкладчикам
Дт 2211 – 2223
Кт 1001 Наличность в кассе
3) выплата заработной платы работникам банка
Дт 2854 Расчеты с работниками
Кт 1001 Наличность в кассе
4) выдача кредита наличными
Дт 1411-1417
Кт 1001 Наличность в кассе
В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.
На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.
Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы, в банке проводятся ревизия, которая осуществляется в следующих случаях:
· не реже 1 раза в квартал и по состоянию на 1 января;
· при смене должностных и материально- ответственных лиц;
· по усмотрению руководителя банка.
Ревизия проводится внезапно на основе письменного распоряжения руководителя, специально созданной комиссией. Результаты ревизии кассы оформляются актом. Обнаруженные недостачи или излишки денег и ценностей, отражаются в акте. Выясняются причины расхождений и принимаются соответствующие меры.
1) Если выявляются излишки, то они приходуются на доходы банка и составляется проводка
Дт 1001
Кт 4920
2) Если выявляются недостача, то она относится на счет виновных лиц
Дт 1001
Кт 1860
3. Для сбора денежной выручки у клиентов банка и перевозок других ценностей, банк создает службу инкассации. Инкассация – это операции по сбору и доставке в банк наличных денег и ценностей от хозяйствующих субъектов. Инкассация осуществляется на основе заключенного между банком и хозяйствующим субъектом договором.
Служба инкассации сдает принятые наличные деньги в вечернюю кассу после окончания рабочего дня. Утром следующего дня принятые деньги и документы передаются заведующей кассой. После сверки документы передаются бухгалтеру-контролеру для отражения на счетах. Наличные деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются на счета клиентов не позднее следующего операционного дня.
1) принятые деньги до пересчета отражаются на транзитных счетах
Дт 1870 прочие транзитные счета банка
Кт 2203
2) после пересчета, наличные деньги принимаются в кассу
Дт 1001
Кт 2870
3) при оплате расходов банка, связанных с инкассацией
Дт 2203
Кт 4608 прочие комиссионные доходы
3) при недостаче инкассированных наличных сумм клиентов
Дт 2203
Кт 2870
5) при обнаружении излишков
Дт 1870
Кт 1001
Глоссарий.
1.Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.
2.Вечерняя кассаосуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке.
3.Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.
4.Инкассация – это операции по сбору и доставке в банк наличных денег и ценностей от хозяйствующих субъектов.
План лекций
1. Организация и порядок осуществления кредитных операций
2. Бухгалтерский учет выдачи и возврата кредитов
3. Учет начисления процентов по кредитам.
Цель занятия - раскрыть роль и значение кредитных операций банка, порядок учета кредитных операций банка, учет начисления процентов по кредитам и просроченным кредитам.
Ключевые слова: кредит, кредитные операции, кредитная политика, начисленное вознаграждение (процент), просроченное вознаграждение.
1. Кредитные операции являются основной операцией коммерческого банка. И они составляют в общей сумме активов банка основной удельный вес. Чаще всего за счет кредитования клиентов банк получает и большую часть дохода.
При всем многообразии действующих форм и методов кредитования существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. При этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.
Кредиты заключаются, прежде всего, в договорном характере взаимоотношений банка и его клиента в процессе кредитования, то есть сумма кредита и размер процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко фиксируются в кредитном договоре. Кредиты выдаются только кредитоспособным заемщикам. В этой связи в настоящее время не существует жестких регламентаций по применению того или иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика. В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 15 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |