Учет не распределенной прибыли, непокрытого убытка.
Учет ведется на счете 84 счета А-П, к данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
Прибыль подлежащая распределению
Не распределенная прибыль
Непокрытый убыток
Чистая прибыль может быть использована: на выплату дивидендов акционерам. Начисление дивидендов акционерам организации: Д-841, К-75,70;
При выдаче дивидендов: Д-75, К-51; Д-70, К-50;
На создание и пополнение резервного капитала: Д-841, К-82;
На погашение убытков прошлых лет: Д-841, К-843;
Сальдо по первому счету счета 84 показывает сумму не распределенной прибыли. Эту сумму необходимо перенести на соответствующий субсчет: Д-841, К-842;
Убыток может быть погашен за счет:
целевых взносов акционеров: Д-70,75, К-843;
средств резервного капитала: Д-82, К-843;
средств не распределенной прибыли прошлых лет: Д-842, К-843;
Аналитический учет по счету 84 ведется в ведомости №77, Синтетический - в журнале ордере №15.
25. Учет затрат и выхода продукции растениеводства.
Для учета затрат предназначен сч.20.1 «Раст-дство»
Объектами уч.затрат в раст-вн явл: с/х культуры; с/х работы(незавершенное произ-во, посев озимых); распределяемые затраты(амор-ия, ремонт, орошение, осушение).
Все затраты этой группы не относятся кучей, а распределяются по культурам.;
Затраты в области растиен-ва учит-ся по следующим статьям: 1оплата труда с отчислениями на соц.нужды.
2семена и посадочный материал. 3.удобрения минер. и органич. 4Сред-ва защиты растений. 5Содерж-ие ОС (аморти-я, ремонт ОС). 6.работы и услуги (услуги вспомог.произв-в, либо услуги сторонних организаций).
7.орг-ция произв-ва и управления ОбщеПроизводствРасходов и ОбщеХозРасходов распределены.8.Прочие затраты.
Первичн. док-ты по уч.затрат: учетные листы тракториста-машиниста(з/пл. + ГСМ); учетный лист труда и выполненных работ; акт расхода семян и посадочного материала; акт на списание произв-ого и хоз-ого инвентаря; для учета зерна применяют либо реестры отправки зерна или путевки на вывоз продукции с поля или талоны шофера и комбайнера. Для оприход-ия овощной продукции примен-ся дневник поступления с/х продукции; дневник поступления продукции садоводства; дневник поступления продукции с закрытого грунта; акт на оприходование пастбищных кормов.
На основ. первичных док-тов ведется накопит-ая ведомость учета затрат.
20.1/70,69,96 начислена з/пл.трактористам,сборщикам урожая. 20.1/10 списаны израсход-ые семена, удобрения,ГСМ. 20.1/02 начислена амартиз-ия. 20.1/23.1 списана стоим-ть ремонта зерноубор. комбайнов. 20.1/23.2 списана стоим-ть ремонта зданий отрасли раст-ва. 20.1/96 произведены отчисления в резервный фонд по ремонту. 20.1/25.1 списана доля ОбщеПроизвРасходов по культурам раст-ва. 20.1/26 списана доля ОбщеХозРасходов по культурам. В конце года 20.1./02 распред-ся по культурам внутренней проводкой 20.1/20.1.; 43.1/20.1 получена готовая продукция раст-ва. 10/20.1. оприход-ны корма и семена от раст-ва. 20.2/20.1 списаны затраты по культурным пастбищам скормленным скоту на выпас.
При расчете себестоимости зерна из общей суммы затрат вычитают стоимость побочной продукции, а оставшиеся затраты распред-ют на зерно и зерноотходы, для чего зерноотходы переводят в полноценное зерно, исходя из данных лабораторного анализа по определению % содержания зерна в отходах.
26. Учет затрат и выхода продукции животноводства.
Учет ведется на сч.20.2.
В качестве объектов учета затрат в живот-ве выдел-ют отд. виды и группы жив-ных в пределах отраслей. Затраты в животн-ве учит-ся по статьям: корма; содержание ОС(амортиз-ия и ремонт ГСМ); потери от падежа животных; оплата труда с отчислениями на ЕСН; сред-ва защиты животных; работы и услуги; проч.
Первичные док-ты по учету затрат: акт на выбытие животных и птицы; расчет начисление оплаты труда работникам живот-ва; наряд на сдельную работу; ведомость начисления ам-ции и отчислений в ремонтный фонд; ведомость расходов кормов;
Первичные документы по учету продукции живот-ва: акт настрига и приема шерсти; расчет-определение прироста живой массы; акт на оприход-ие молодняка; журнал учета надоя молока; ведомость взвешивания животных; дневник поступления с/х продукции.
На основ. этих док-тов заполн-ся накопит-ая ведомость учета затрат.
20.2/70,69,96 начислена з/пл работникам живот-ва; 20.2/10 списаны израсход-ные в жив-ве корма, ГСм; 20.2/10 начисл. амортиз-ия по животноводч-им помещениям; 20.2/23.1 списана с/стоимость ремонта оборудования; 20.2/25.2 списаны ОПР по групп.жив-ых; 20.2/26 списана доля ОХР по группам; 20.2/94 списан падеж скота; 20.2/97 списана часть затрат связ-ых с содерж-ем летних лагерей; 43.2/20.2 оприход. молоко; 11/20.2 оприход. приплод молодняка;
Объектами исчисления с/стоимости явл: молоко и приплод, т.е. с/стоимость побочной продукции не считается. Для определения с/стоимости этих видов продукции из общей суммы затрат вычитают стоимость побочной продукции, а оставшиеся затраты распред-ют на молоко 90% и на приплод 10% в соотнош-ии с расходом обменной энергией кормов.
27. Учет затрат и выполненных услуг вспомогательными производствами.
Вспомогат-ми счит-ся такие произ-ва, котор. обслуж-ют основн. отрасли, выполняя для них работы или оказывая услуги. Учет затрат по этим произв-ам ведется на счете 23Активн. «вспомогат. произ-ва» имеет 9 субсчетов. Их смотри в плане счетов. Сч. 23.1 «Ремонтные мастерские» Ремонт техники предпр-ия м. осущ-ять как в собств-ых мастерских, так и на спец. предп-иях. В ремонт, мастерской поступившая техника осматрив-ся инженером, чтобы определить сложность ремонта и объем работ. На основании осмотра составляется ведомость дефектов на ремонт машин. Она сост-ся в 2ух экземп. Один экз-р перед-ся кладовщику для выдачи запчастей, а 2-ой ост-ся в мастерской и служит сметным док-том. Для включ-ия в стоим-ть ремонта оплаты труда работников оформ-ся наряд на сдельную работу. Если ремонт вып-ся подрядчиком, то первич. док-ом явл. счет-фактура. Для начисл-ия амортиз-ии по зданию мастерской ведется ведомость начисл-ия амортиз. и отчислений в ремонтный фонд. Списание прочих материалов и инвентаря оформляется актом на списание производств-го и хоз. инвентаря. После заверш-ия ремонта док-ты сдаются в бухг-ию и на их основ-ии производят записи в журнале учета затрат в ремонт.мастерской. В конце месяца итоги из журнала переносят в лицевой счет подразделения(производств-ый отчет), это регистр аналитич-го учета. Производств-ый отчет сост. из 2 разд-ов: 1Отрж-ся зат-ты на произ-во, 2Отраж-ся выход продукции или списание работ.
В 1разд. затраты на провед-ие ремонта отраж-ся по статьям; 1ст. Оплата труда с отчисл-ми на соц. нужды(Д23Л, К70 - первичный док-т наряд); ДОЗ. 1 К69 - начисление ЕСН (из начисленной з/п рабочим р/м). Для создания резерва (в уч. политике); Д20 К96 - произведены отчисления для создания резерва (отпускные р/м); Д96 К70 - начислены отпускные за счет созданного резерва; ДОЗ. I К96 -произв. в рез-в на опл. от оплаты труда работников в р/м.
2ст. Сырье для переработки ДОЗ. 1 К10 -списаны з/части израсх. в р/м; 3 ст.-Содержание ОС Д23.1 К02 -начислена амортизация по зданиям и обор-ию р/м; ДОЗ. I К23.2 -списана стоимось ремонта здания р/м. Работы и услуги. ДОЗ Л К23.5 -спис. потребл. э/э в р/м; Д23.1 К23.5 -спис. тепло на нужды р/м; ДОЗ Л К23.6 -списана вода на нужды р/м; Д23Л К60.76 -принято к оплате счет подрядчика вып. ремонта. 4ст. Прочие расх. Д23.1 К10 -списаны проч. мат-лы (спецодежда).
Во 2 разд. отраж-ся спис. затрат по законч-му ремонту котор. произв-ся пропрц-но часам ремонта, занятым на каждый ремонт. Сущ-т 2 вар-та для спис. затрат(уч. политика): 1вар. затраты на рем. спис-ся на затраты того произ-ва, где работает отремонтиров-ый объект. Д20Л к23.1 - спис. ст-ть копалок, сажалок(отрасль раст-ва); Д20 К 23Л -списана ст-ть рем. обор, в ж/ве; Д20.3 К23.1 - спис. ст-ть рем. тракторов. 2 вар. затраты на рем. спис-ся за счет рем. фонда(рез-ва) Д20,23...К96 - произв. отчисл. в рез-в на спис. затрат по ремонту, Д96 К23.1 - спис. ст-ть ремонта за сч. рем. фонда(резерва). Регистр синтетич. учета Ж/О № 10. сч. 23.4 «автотранспорт»
23.4/70,69,96 начислена з/п водителям и произведены соц. начисления на ФОТ водителей; 23.4/10 списаны ГСМ на работу автотранспорта; 23.4/02 начислена аморт-ия по автомобилям, гаражам, площадкам;
23.4/23.1 списана стоимость ремонта автотрансп. через р/м
23.4/23.2 списана стоимость ремонта гаража, навеса
23.4/23.5 списана оплата за э/энергию, тепло потребленные в гараже.
услуги автотранспорта определяются по тонна-километрам
10/23.4 списаны услуги по доставке материалов на предприятии; 20/23.4 списаны услуги автотрансп. на затраты основ, произ-ва; 90/23.4 списаны услуги автотр-та занятого на продаже продукции или оказаны услуги сторонним орг-ям.
28. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Порядок их распределения.
Учет общехозяйственных расходов ОХР включ-т расходы на управление и обслуживание хозяйством в целом. Они учитываются на сч.26 по след.статьям:
1.затр.связанные с управлением производства
(содерж-ие раб-ков управления, затраты на команд-ки, содерж-ие и обслуж-ие технич-их средств управл-ия)
2.Затр. связ-ые с изобретательством и рационализаторством
3.Затр. на вып-ние санитарно-гигиенич. требов-ий
4.Затр.связ. с содерж-ем объектов природоохранного значения
5Затр.связ. с подготовкой и переподготовкой кадров (оплата отпусков, стоимость проезда)
6.Проч. расходы связ. с набором персонала, земельный налог(по тем площадям, кот. не заняты в произв-ве)
Первичн. док-ты: табеля, путевые листы, акты на списание матер-лов, аванс-ые отчеты, сч/фактуры. и т.д.
Сводный учет по сч.26 ведется в накопит-ой ведомости уч.затрат, на основ-ии кот. заполн-ся произв.отчет.
26/70,69 начислена з/пл. АУП предприятия, начислен ЕСН; 26/71 списаны расходы по служебной командировке; 26/02 начислена амортиз-ия по офису; 26/23.2 списана стоимость ремонта офиса; 26/23.5 списана э/энергия.
Распределение ОХР происходит по отраслям К26 на все объекты в этих отраслях.
Сумма ОХР(Д26)
К= Сумма осн.затр.(Д20.1 +Д20.2+Д20.3- семена – корма-сырье)
Распределение идет по культурам. 20.1/26 списаны ОХР по пшенице; 20.1/26 списаны по гороху и т.п.
Синтет.учет ведется по сч.26 в ж/о № 10
Общепроизводств.расходы(25сч) накладные расходы, включ. в себя расходы на орг-цию производства и управление отдель-ми отраслями или подразделениями. Учет ОПР ведет по следующим статьям: -Оплата труда с отчислениями на соц.нужды(агроном,зоотехник,ветврач); -Содержание ОС(амор-ция, ремонт, уборка); -Охрана труда и техника безоп.,установка и обслуживание сигнализаций,вентиляций и т.д.; -Прочие расходы (хоз.инвентарь, доставка работников на объект, подвоз воды, ГСМ).
Первичные документы: Табеля, наряды, путевые листы, акт на списание произв. и хоз.инвентаря, ведомость начисления аморт-ции, авансовые отчеты и т.д.
Сводный учет ОПР ведется в накопит.ведомости учета затрат, на ее основ-нии в конце месяца производятся записи в ПО. К сч25(3 субсчета см в плане счетов)
25/02 начислена амор-ия по ОС общепроизводств. значения; 25/23.2 списана стоимость ремонта зданий ОПЗ
По К25 отражается распределение по объектам учета (т.е. на основное произ-во)
ОПР растениеводства(25.1)распределяются пропорционально сумме основных затрат по выращиванию культур, кот.учтены по Д.20.1(без стоимости семян)
суммаОПР(Д25.1)
К= Д20.1 – семена
Чем точнее коэф-т, тем лучше!. 20.1/25.1 списаны ОПР по пшенице; 20.1/25.1 списаны ОПР по картофелю и т.п. ОПР списываются частями по отдельным культурам. ОПР животноводства (25.2) распред-ся на затраты по содерж-ию отдельных групп жив-ых(за минусом кормов).
Синт.учет по сч.25 ведется в ж/о № 10
Сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Субсчета см. в плане счетов. Учет расходов и доходов ЖКХ- сч29.1. Затраты формир-ся по разным группам. На 29.1 затраты связ-ые с эксплуатацией ЖКХ учит-ся по след. аналитическим счетам: 1.Эксплуатация жилого фонда; 2.Общежитие; 3.Коммунальное хозяйство; 4.Целевые расходы и сборы;
Учет затрат ведется по след.статьям:
1)Оплата труда с отчисл-ми на соц.нужды 29.1/70,69; 2)расходы домохоз-ва (уборка и вывозка снега, мусора, освещение). 29.1/70,69 начисл. з/пл. работникам, уборщикам;
29.1/23.4 спис. услуги автотрансп-та занятого на вывозке мусора;
29.1/76 спис. услуги по вывозке мусора сторонними орг-ями;
29.1/23.5.6 спис. э/энергия, тепло, потребленные в местах общего пользования;
29.1/71 приобретены и размещены плакаты в местах общего пользования
3)содержание ОС. 29.1/23.2 списана стоимость ремонта домов, общежитий. 4)прочие расходы. 29.1/10 списан инвентарь.
По Кт29.1 отраж-ся начисл-ие квартирной и арендной платы: 76/29.1 начисл. квартирн. плата или плата за общежитие.
Для начисления арендной платы м.б. использованы 2 варианта:
1вар-т.Если предприятие производит сдачу объектов в аренду на постоянной основе, то расходы и доходы по этим операциям отражаются на сч.90 «Продажи».
90/.29.1 списаны эксплуатац-ые расходы по содерж-ию объектов, переданные в аренду
76/90 начислена арендная плата;
90/29.1 1000 списаны расходы
76/90 700 начислена арендная плата
99/90 300 получен убыток
2.Если предприятие производит передачу объектов на постоянной основе, то операции отражаются на сч.91»Прочие доходы и расходы»
91/29.1 списаны расходы на содержание объекта
76/91 начислена арендная плата
Особенности учета целевых расходов и сборов.
К целевым расходам в ЖКХ относятся расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализация и т.д.. Эти расходы учитыв-ся по кажд. виду и на отд-ном анал.счете. Возмещаются за счет целевых сборов путем предъявления счетов квартиросъемщикам.. В коммунальном хоз-ве затраты учитывают в разрезе видов коммунальных пердприятий. По кредиту анал.счетов отражают поступления от пользователей по установленным тарифам.
29.1 «Водоснабжение» и т.д.
29.1/23.6 списаны расходы по водоснабж. по каждому потребителю на расходы ЖКХ
29.1/23.5 списана э/энергия и т.д.
76/29.1 предъявлены счета жильцам за коммунальные услуги
29.3 Общественное питание
статьи затрат те же
29.3/70,69,23,02,10
41/60 купили товар 50 руб.
90/41 списаны продукты по учетной цене 50 руб.
29.3/90 20 руб отражена стоимость продуктов по установл-м ценам на затраты столовой
99/90 30 руб получен убыток от разницы в ценах по продуктам переданным в столовую
29. Инвентаризация, ее виды и сроки проведения. Отражение результатов инвентаризации в учете.
В соответствии с пунктом 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина от 28 декабря 2001 года №119н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризация является не только важным общехозяйственным мероприятием, но и элементом учетной политики. Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», при формировании учетной политики помимо рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов правил документооборота и прочее, утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
Необходимо обратить особое внимание на важность этого положения, так как во многих организациях (особенно в сфере малого бизнеса) инвентаризации либо вообще не проводятся, либо проводятся с нарушением установленных правил, что приводит к формальному заполнению инвентаризационных описей и актов по данным регистров бухгалтерского учета (без проведения натуральной /вещественной проверки).
Основными целями инвентаризации являются:
- выявление фактического наличия имущества (как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете) в целях обеспечения его сохранности, а также выявление неучтенных объектов;
- определение фактического количества материально-производственных ресурсов, использованных в процессе производства;
- сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества в натуре с данными аналитического и синтетического учета (выявление излишков и недостач);
- проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств, а также возможность оценки товарно-материальных ресурсов с учетом их рыночной стоимости и фактического физического состояния. В Законе «О бухгалтерском учете» подчеркивается необходимость подтверждения правильности и достоверности оценки имущества и обязательств, а не возможность для руководителя организации устанавливать по результатам инвентаризации оценку учитываемого объекта, которую он считает правильной и достоверной;
- проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, денежных средств.
Основу инвентаризации материально-производственных запасов составляет полная или выборочная проверка наличия этих ценностей специально созданной комиссией.
Это может быть постоянно действующая инвентаризационная комиссия, рабочая комиссия, разовая комиссия.
- постоянно действующая, в организационно-контрольные функции, которой входит проведение плановых инвентаризаций, а также выборочных инвентаризаций и контрольных проверок в межинвентаризационный период.
В течение года - в межинвентаризационный период - в организациях с большой номенклатурой учитываемых ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.
- рабочие комиссии, которые непосредственно проводят плановые инвентаризации материальных ценностей и денежных средств в местах их хранения, участвуют в определении результатов инвентаризации. Рабочие инвентаризационные комиссии обычно создаются при большом объеме работ или территориальной разобщенности имущества для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Рекомендуется утверждать рабочие комиссии на весь отчетный год с возложением на них обязанностей по проведению разовых инвентаризаций;
- разовые комиссии - в каждом конкретном случае состав комиссии утверждается руководителем организации при проведении инвентаризации по мере необходимости - по проверке и выборочной инвентаризации.
Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждается руководителем организации в приказе об инвентаризации. В нем же конкретизируется состав имущества, подлежащего инвентаризации, причины инвентаризации (контрольная проверка, смена материально ответственного лица, переоценка либо иные действия), определяются порядок и сроки проведения инвентаризации, и назначается председатель инвентаризационной комиссии.
Вещественная и документальная проверка фактического наличия имущества и обязательств проводится инвентаризационной комиссией коллегиально. Существенное правило для всех инвентаризаций:
ОТСУТСТВИЕ ХОТЯ БЫ ОДНОГО ЧЛЕНА КОМИССИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ СЛУЖИТ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ РЕЗУЛЬТАТА ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ.
Порядок проведения инвентаризации и отражение в учете ее результатов регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 года №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете организации применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Для проведения инвентаризации руководитель организации издает Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма №ИНВ-22), являющийся письменным заданием, в котором указывается конкретное содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. После подписания руководителем приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.
Данный приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма №ИНВ–23). Приказ о проведении инвентаризации готовится, как правило, не менее чем за 10 дней до наступления срока проведения инвентаризации.
До проведения инвентаризации важно убедиться, что в организации четко организовано складское хозяйство и контрольно-пропускная система. Для этого инвентаризационной комиссии рекомендуется проверить следующие факты:
1) осуществляется ли охрана территории организации, оборудованы ли помещения пожарно-охранной сигнализацией;
2) заключены ли фактически и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования;
3) соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности;
4) созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей;
5) оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами;
6) существует ли контроль над порядком вывоза ценностей из организации и выдачей доверенностей на их получение;
7) хранятся ли товарно-материальные ценности, принадлежащие третьим лицам, отдельно;
8) назначена ли приказом руководителя постоянно действующая комиссия для проверки сохранности материальных ценностей.
Руководитель организации должен обеспечить условия для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки; предоставить работников, мерную тару и инвентарь для перемеривания, взвешивания, перемещения грузов, измерительные и контрольные приборы.
Бухгалтерия распечатывает инвентаризационные описи, не заполняя графу «По данным бухгалтерского учета», по объектам и структурным подразделениям, подлежащим инвентаризации в количестве не менее двух экземпляров. Подготовленные инвентаризационные описи раздаются всем материально ответственным лицам для заполнения графы «Фактическое наличие» с указанием сроков заполнения.
Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно подготовить все материальные ценности (рассортировать), оформить все приходные и расходные документы.
Комиссия проводит подготовительную работу, предшествующую подсчету остатков материальных ценностей:
- опломбирует помещения, в которых находятся материальные ценности;
- проверяет весы, мерную тару;
- получает от материально ответственных лиц отчет с документами, подтверждающими движение товарно-материальных ценностей, а также расписку в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие в их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
После осуществления всех необходимых подготовительных мероприятий производится опись имущества и обязательств, то есть их вещественная и документальная проверки.
После проверки фактического наличия материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи. Причем основной формой первичной документации для учета результатов вещественной инвентаризации является инвентаризационная опись, а для учета документальной инвентаризации - акт инвентаризации.
Формы инвентаризационных описей и актов инвентаризации утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года №88, в частности:
Наименование документа | Номер формы |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей | ИНВ -3 |
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных | ИНВ-4 |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение | ИНВ-5 |
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути | ИНВ -6 |
Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них | ИНВ-8 |
Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях | ИНВ-8а |
Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них | ИНВ-9 |
Составление сличительных ведомостей по инвентаризации
В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26).
До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.
При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Владельцам ценностей предоставляется справка о результатах инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи.
Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием компьютера и другой оргтехники, так и вручную.
30. Состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
В соотв. ПБУ 4/99 «Бух. Отчетность орг-ций» это единая система данных об имущественном и финанс-ом положении орг-ции и резул-тах ее хоз. деят-ти, составляемой на основе данных бухучета по установленным формам.
Отчетность -это совокупность показателей учета, отражаемых в форме таблиц и характеризующих финанс. рез-ты хоз. деят. предпри-ия за отчетн. период.
Бух. отчет-ть д.б: полной, достоверной, нейтральной, целостной, последовательной.
Отчетным периодом для всех орг-ций явл. отчетный год с 01.01. по 31.12. включ. Первым отчет. годом для вновь созданного предп-ия - период с даты гос. регистрации по 31.12. соответствующего года. Для предприятий созданных после 01.11. -с даты гос. регистрации по 31.12. следующего года. Все орг-ции за исключением бюджетных, обязаны предоставить в течении 30 дн. по окончании квартала, а годовую в течении 90 дней. Банки и другие кредитные орг-ции обязаны публиковать отчетность, в срок не позднее 01.06. года след. за отчетным.
Виды отчетности подразделяется на оперативную,бух-ую, статистич-ую.
Статист. отч-ть- содержит сведения по отд-ным показателям хоз.деят-ти предпр-ия как в натур. так и в стоимостном выражении и составл-ся на основе данных статистики бух. и операт. учета.
Оператив. отч-ть- содержит сведения по осн-ым показателям за короткий промежуток времени (5-7дней) и составляется на основе данного оперативного учета.
Бух. отч-ть- единая система данных об имуществ-ном и финанс-ом полож-ии орг-ции на отчет. дату и о резуль-тах ее хоз.деят-ти, составляемая на основе данных бух.учета по установл-ым формам. Год.бух отчетность(ГБО) явл. завершающим этапом учетных работ на предпр-тии.
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 43 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |