12. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
I. Первичный и сводный учет с поставщиками и подрядчиками.
Пост. и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и др. ТМЦ и оказыв-щие различного виды усл. и выполняющие разл. работы. Все поставки и услуги д. осущ-ся на основе договоров, в которых указ-ся: наименование тов., цена, условия поставки, порядок оплаты. Предприятия сами выбирают форму расчетов, кот-я оговаривается в договоре (безнал. или наличный расчет, взаимозачет, бартер, расчеты с помощью векселей).
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с пост-ми и подр-ми является Счет-фактура (С-Ф), который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав и сумм НДС к вычиту.
С-Ф подписываются руков-м и гл. бух-м организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом, иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации.
С-Ф выписываются поставщиком на покупателя в 2х экземплярах. 1й экзем-р в течение 5 дн. с даты отгрузки предоставляется покупателю, 2й остается у поставщика.
Покупатели ведут Журнал учета полученных от продавцов оригиналов с-ф, в котором они хранятся по мере поступления их от продавцов. Он должен быть прошнурован, страницы пронумерованы.
Покупатели ведут Книгу покупок (КП), предназначенную для регистрации с-ф, выставленных продавцами в целях определения суммы НДС предъявленной к вычету (возмещению) в установленном порядке. С-Ф подлежат регистрации в КП по мере возникновения права на налоговые льготы.
При выполнении 2х условий:
- Товары и услуги должны быть оприходованы и приняты;
- Оригинал с-ф должен быть в организации.
КП должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения КП осуществляется руководителем или уполномоченным лицом. Она хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Для оформления материалов поступивших без документов, заполняется Акт о приеме материалов по ф. М-7, который составляется в 2х экзем-х членами приемной комиссии с обязательным участием мат-но ответ-го лица и представителя поставщика, или представителя не заинтересованной стороны.
1й экз-р Акта предназначен для учета движения материалов, 2й для извещения поставщика о неотфактурованной поставке.
В регистрах ж-о формы учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в Ж-О № 6 и Реестра операций по расчетам с поставщиками и подр-ми. Разовые операции сразу фиксируют в Ж-О. В Ж-О совмещен синт. и анал. учет. Ж-О состоит из 2-х частей: в левой части Кредитовый оборот по счету 60, справа Дебетовый оборот сч. 60. Затем выводят конечное сальдо по каждому поставщику и в целом по сч. 60. Левая часть заполняется на основании С-Ф, а правая на основании выписок банка. В конце месяца КО переносится в Главную книгу.
Особый порядок учета установлен при расчетах заказчиков с подр-ми и наоборот при подрядном способе.
Аналитический учет по этим операциям ведется в Ведомости № 34 АПК «Ведомость аналитического учета расчетов с заказчиками, подрядчиками за выполненные работы». В ней позиционированным способом делаются записи на каждый документ подря-ка, предъявленный к оплате, и фиксируется оплата. В конце месяца по Ведомости выводятся обороты по Д и К сч.60 и опред-ся остатки, относящиеся к переход-м на следующий месяц неоплаченным счетам. Эти данные переносятся в Ж-О №6.
II. Синтетический и аналитический учет с поставщиками и подрядчиками.
Для обобщения инф-ии о расчетах с постав-и и подр-ми предназначен счет 60 (Активно-Пассивный).). По Дт. – погашение зад-ти и выдача аванса. По Кт – возникновение зад-ти перед поставщиком и зачет в счет оплаты выданных авансов. На сч.60 учитываются расчеты:
1. полученные ТМЦ, принятые, выполненные работы, оказанные услуги, включая предоставление пара, газа, электроэнергии и т.п., расчетные документы которые акцептованы и подлежат оплате через банк, наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и др. обязательствами, подлежащие исполнению не денежными средствами.
2. ТМЦ, работы и услуги на которые расчетные док-ты от поставщиков или подрядчиков не поступили.
3. излишки ТМЦ, выявленные при приемке, полученные услуги по перевозке в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа а также за все услуги связи и др.
Учет на сч. 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные МЦ, принятые работы, оказанные услуги, отражаются в бух-м уч. независимо от времени оплаты.
К сч. 60 могут быть открыты след. субсчета:
1. Расчеты в обычном порядке.
2. расчеты по векселям выданным
3. расчетв по авансам выданным.
Приняты к учету оборудование к установке, внеоборотные активы, ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги: Д- 07,08,10,11,41,20,29,44 К-60.
Отдельно в с-ф выделяется сумма НДС, которая учитывается на сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Отражен НДС по приобретенному оборудованию, внеобор-м активам, ТМЦ, работам. услугам: Д-19 К-60.
Погашена задолженность перед пост-ми и подр-ми: Д-60 К-50,51,52,55.
Предъявлен НДС к возмещению из бюджета Д-68 К-19.
Отражен возврат постав-ми, подр-ми сумм, ранее им выданных или перечисленных: Д- 50,51,52,55. К – 60.
Предъявлены претензии пост-м, подр-м за обнаруженную при приемке мат-в недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушения условий договоров: Д -76.2 К -60.
Принят к оплате счет пост-в, подря-в за услуги оказанные при ликвидации послед-й стих-х бедствий: Д – 91.2 К – 60.
При оприходовании ценностей, поступивших от поств-в обнар-на недостача или порча в пределах предусмотренной в договоре величины: Д-94 К-60.
За неотфактурованные поставки сч. 60 кредитуется на стои-ть поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий предусмотренных в договоре.
При получении док-в от поста-ка возможны варианты:
1) если поступившие док-ты соотве-т условиям договора, предприятие производит дополнительную запись на сумму НДС.
2) Если поступившие док-ты не соотв-т условиям дог-ра, то предварительная бух. запись старнируется и производятся записи на сумм соответствующие отгрузочным доку-м.
Аналитический учет по сч. 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Построение анал-го учета должно обеспечить:
- по пост-м по акцептованным и др. расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.
- по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам
- по поставщикам по неотфактурованным поставкам
- по авансам выданным
- по поставщикам по по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил
- по поставщикам по просроченным с оплатой векселям.
III. Учет авансов выданных.
В соответствии с заключенным договором орган-ии могут выдавать авансы.
Для обобщения инфор-ии о расчетах по выданным авансам под поставку мат-х ценностей, под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчика по частичной готовности предназначен субсчет 60.3. «Расчеты по выданным авансам».
Перечислен аванс в счет поставки ТМЦ, оказание услуг: Д-60.3 К-50,51,52,55,66,67.
Списан на убытки, ранее выданный, но невостребованный аванс по истечении срока исковой давности: Д-91.2 К-60.3 Возвращен ранее выданный аванс: Д-50,51,52,55 К-60.3.Зачтен ранее перечисленный аванс: Д-60.1 К- 60.3.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и по каждой выданной сумме.
IV. Учет векселей выданных.
В условиях дефицита свободных ден-х ср. предприятия часто используют в расчетах Вексель, который является ценной бумагой, представляющей собой письменное долговое обязательство, дающее ее владельцу (векселедержателю)бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника уплаты обозначенной на векселе ден-й суммы.
В соответствии с ПБУ 15/08 «» под дисконтом векселя для целей б.у. понимается разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.
Согласно пункта 6 ПБУ 10/99 «Расходы организаций» покупатель включает разницу между номиналом векселя и стоимостью оприходованных МЦ (дисконт) фактическую себестоимость их приобретения.
Согласно пункта 4 ст. 168 НК РФ, НДС при товарообменных операциях, взаимозачетах или расчетах ценными бумагами уплачивается денежными средствами.
Оприходованы матер-ы от пост-в: Д-10 К-60.1
Отражен НДС: Д-19.3 К-60
Дисконт по векселю: Д- 10 К -60.1
С расч. счета уплачен НДС: Д-60.2 К- 51
Выдан вексель в счет оплаты: Д- 60.1 К- 60.2
Предъявлен НДС к возмещению из бюджета: Д- 68 К- 19.3
С расчетного счета оплачен вексель: Д- 60.2 К- 51.
13. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
С/х п/п производящие пр-цию продают её орг-ям: хлебоприемным пунктам, мякомбин-м, молокозавод-м, заготовит-ым конторам. С/х п/п имеют расчетные отнош-я по продаже пр-ции с населением. расчеты с загот-ыми орг-ми и пр. покуп-ми ведут на сч.62 (по отнош-ю к б/су – активн-пассив., Дт – начисл-ие зад-ти в пользу хоз-ва, Кт – погаш-ие этой зад-ти). 62.1.: учит-ся расч-ты с гос.органами за прод-ую пр-цию и скот 62,1/90; 62.2: отраж-ся инфор за прод-ую с/х прод-цию, жив-ых и оказ. услуг по их доставке в порядке вып-я договоров. По мере признания продажи заготовит-ым орг-ям ораж-ся зад-ть: 62.2/90. 62.3. инфо о зад-ти покуп-лей и заказчиков, обеспеч-е полученными простыми векселями. В счет оплаты от покуп-ля получен вексель: 62.3/62. Согласно пун. 6.2 ПБУ 9/99 разность м/д ∑задол-ти за постав-ные ТМЦ, работы, услуги, увел-т выр-ку: Отражена ∑привыш-я номин-ой стоим-ти векселя над догов-ой стоим-тью продаж:62.3/90. Когда покупатель погасит вексель, выданный ранее в обеспечение оплаты пр-ции: 50,51,52,55/62.3. 62.4: инфор. о расчетах по полученным авансам в соотв-ии с договорами под поставку МПЗ. Получен аванс: 50,51,52,55/62.4. С суммы предоп-ты получ-ой в кассу или на сч. пред-тия в счет предстоящих поставок прод-и нужно исчислить налог на добавл-ю стоим-ть: начислен НДС с суммы полученного аванса: 62.4/68. 62.5.: онфо о расчетах по внутри групповым (взаимосв-м) огран-м. 62.6: отраж-ся инфо о расчете с прочими покуп. и заказ-ми. Если с момента возникнов-я зад-ти покуп/заказ. прошло 3 года, т.е истек срок исковой давности и зад-ть на погашена, то её спис-ют 91.2/62. Спис-ая зад-ть учит-ся на забалансовом Дт сч.007 в теч. 5 лет. В аналог. порядке спис-ся зад-ть нереальная для взыскания. Можно создать резерв сомнительных долгов, тогда спис-ая зад-ть с истекшим сроком исковой давн-ти или нереальн. для взыскания, по кот-ой ранее был создан резерв отраж-ся: 91.2/63. За счет созданного резерва списана зад-ть: 63/62. Все расчеты на с/х п/п с заготовит-ми орг-ми строятся на основании заключения с ними договоров-контрактов, где указ-ся сроки и усл-я поступивших продаж, порядок оплаты. Докум-ми по возникновению расчетных взаимоотнош-ий с заготов-ми орг-ми явл-ся: приемные квитанции, формы, кот-х различны в завис-ти от вида реализ-ой пр-ции. В приемных квитанциях указ-ют какая прод-ция принята и в каком кол-ве и причитающаяся за неё оплата. Приемные квитанции явл. основанием д/записи в учетном регистре по расчетам с заготовит-ми орг-ями. На ряду с документами подтверж-ими выпол-е обяз-в по той или иной сделке оформ-я счет-фактура. Выпис-ые с-ф регис-ся в книге продаж, для опред-я ∑ НДС пдлеж-й уплате в бюджет. Аналит. уч. вед-ся в вед-ти №38 в разрезе каждой заготовит-ой орг-ии или пр. покуп-ля. Примен-ся доп. вед-ть №62. Синтет. уч. ЖО №11
14. Учет расчетов по кредитам и займам.
Кредиты и займы можно подразделить на 2 большие гр.: краткосрочные – на срок до 1 года и долгосрочные – на срок более 1 года. В соответствии с этим подразделением в б/у выделены разные балансовые счета для учета.
Учет расчетов по краткосроч. кред. и займам. Учет на сч. 66 (пассивн., Дт – погашение кредитов и займов; Кт – получение кредитов и займов, т.е. увеличение зад-ти по кредитам банка и займам). Орган-ия может получить заем-ые сред-ва:1) ден-ой форме;2) нат-ой фор-ме;3) форме отсроченной оплаты долга возникшего из др. долга. Орг-ция может получать кредит в руб. или в вал-те. Если кред. Получен в руб., то делаем запись – 51/66.
Если кред. или займ пол-н в вал-те -52/66, то необход-мо:1) учесть ∑ кред. По фиц-му курсу вал-ы, децст-му на дату поступл-я ден. сред;2) скоррек-ть задол-ть по кредиту исходя из офиц-го курса вал. дейст-го на дату возврата ден. сред. или на дату сост-я б. отч.. Если курс вал. на дату возв-та ден. сред. (датусост-я б. отч.) будет больше чем на дату их получения, то возник-т отриц-я курс-я разница. На эту ∑ необ-мо увел-ть задол-ть по кред. и отразить отриц. курс-ю раз-цу в составе прочих расходов – 91.2/66. Если курс вал. на дату возв-а ден. сред. (дату сос-я отч.) будет меньше чем на дату их получ-я, то возн-т полож-ая кур-ая раз-ца. На эту ∑ необход-о умен-ть задол-ть по кред. и отраз-ть полн-ю курс-ю раз-цу в составе прочих дох-в – 66/91.1. При получ. кред. орган. несет опред-ные зат-ы. Эти зат-ы подразд-ся: 1) основные - % по кред. и займ., вкл. в сост-в просих расх-в; курсовые и суммовые разницы по % - 91.2/66; 2) дополнительные – расх-ы связан-е с получением кредита (по оплате: юр. и консул-х услуг; копиров-но множетельн-х работ; налогов и сборов; экспертиз; услуг связи; и т.п.) – 91.2/60,76. При оплате задолженности поставщикам – 60/66.
Порядок учета зат-т по кред. получ-м для оплаты ОС зависит от того начисл. по ним амор-ция иил нет. Если аморт-я по ОС не начисл-ся, то все зат-ты связ-ные с пол-м кред. учит. в составе прочих расх-в. Если амор-я начис-я, то зат-ы по кред. вкл. в его перв-ную стоим-ть. Этот порядок дейст-т если выполняются след-щие условия: 1) орган-я понесла расходы по покупке ОС, или начаты работы по его строит-ву; 2) наступил срок уплаты % по кред-у; 3) стоимт-ть ОС отраж-а в составе кап-х влож-й; 4) ОС не введено в эксп-ю. Если эти условия выпол-ся, то основн-ые затр-ы по кред. отраж-ся – 08/66. Дополн-ые - 08/60.
Порядок учета зат-т по кред. получ. для оплаты МЦ зависит от того в каком порядке испол-ся ∑ кред.: 1) для оплаты МЦ уже оприх-ых на баланс орган-и (как основ-ые так и допол-ые зат-ы вкл. в сост-в прочих расход-в – 91.2/66); 2) для предворит-ой оплаты МЦ(основ-ые зат-ы- 60.3/66; допол-ые – 60.3/60).
Оплату со ссудных счетов задолженности органам соц. страх-я и финансовым органам по платежам в бюджет – 69,68/66. При выставлении непосредственно со ссудного счета аккред-ва поставщику или при получении чековой книжки для расчетов с транспортной орг-ей – 55/66. Нал. деньги со ссудных счетов, как правило, не выдаются. Исключ-я: покупка за счет кредита молодняка скота у частных лиц, и получение за сч. кредита денег в кассу для опл. труда – 50/66. В установленные сроки банк делает проверку обеспечения и регулирования зад-ти по выданным кредитам. При наступлении срока платежа, указанного в обязательстве, банк сам-но списывает с р/с хоз-ва ∑ платежа и направляет её на погашение зад-ти по ссудным счетам – 66/51.Ж-о № 4-АПК, вед-ть №26-АПК
Учет расчетов по долгосрочн. кредитам и займам. Учет вед-ся на сч.67 (А-П, по кред.- получ-е, по деб. – погаш-е, возврат). Долгоср-ые кред. и займы учит-ся 2 спос-ми: 1) на сч. 67 до истеч-я срока их погашения;2) на сч.67 до тех пор пока до срока их погашения ост-ся 365 дн., после этого срока ∑ кред. перевед-н на сч. 66. Получ-н долгос-ый кред-т – 51/67. Долгос-ый кред-т перевед-н в сост-в кратк-го кред-та – 67/66.
Син-й уч. Ж-о № 4-АПК, анал-й уч. вед-ть №26-АПК
15. Учет расчетов по налогам и сборам.
Учет расчетов с бюджетом. сч.68(П). По Кр-начисление налогов, а по Дт-перечисление налогов и списание НДС по приобрет.ценностям. Ставка налога 20%- начислен налог на прибыль 99/68; начислен НДС по продан.продукции: 90/68; начислен НДС по продан.имущ-ву: 91/68; начислен налог на имущ-во: 91/68; начислен земельный налог 26/68; начислен НДС с авансов получ-ых: 62/68; Удержан НДФЛ: 70/68; начислен НДС по стоит-но-монтажным работам: 19/68; начислен транспорт. Налог: 20,23,26/68; начисл.госпошлина если ее уплата связана с преобрет-ем имущ-ва: 08,10,11,41/68; начисл.госпошлина, если ее уплата связана с текущ.деят-тью: 26,20/68; начисл.госпошл.если ее уплата связана с судебн.разбират:91.2/68; начислены штрафн.санкции по налогам: 99/68; произведен налоговый вычет 68/19; перечислены налоги в бюджет 68/51. Аналитический учет по сч.68 вед.по видам налогов в вед-ти № 37 и вед.№ 32 (по НДС) сч.19,68. Синт.учет ведут в ж-о № 8 и в гл.гнигу.
Учет отложенных налоговых активов (ОНА). Сч.09 (А). Они возник.когда моменты признания расходов (доходов) в бух.и налогов.учете не совпадают. ОНА определ-ся= вычитаемая времен.разница(ВВР)*ставка налога на прибыль. ВВР возникает когда расходы в бух.учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы позже. Эти разницы приводят к уменьш-ию налога на прибыль в будущ.периодах. Такие ситуац.могут возникать в след.ситуациях: 1)Суммы начисл-ых расходов(амортиз.ОС) в бух.учете больше чем в налоговом; 2)Убыток прошл.периода не был погашен в отчетн.году и перенесен на будущее; 3)В текущ.году произошла переплата налога на прибыль и его защитали в счет будущ.платежей. ВВР отражают на субсчетах тех счетов по котор.они возникли. *отражена ВВР: 02амортиз. по произв. оборуд-ию/02ВВР; одновоременно с ВВР отражаем сумму отлож-го налогового актива: 09/68;
16. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
За счет ср-в ФСС раб-м производятся след.выплаты:
1) пособие по врем.нетрудосп-ти; 2) пособие гражд-м, имеющих детей; 3) пособие на погребение
4) доп.выходные дни по уходу за реб-ком инвалидои; 5) пособие раб-м, потер.трудоспособность в рез-те несч.случая на произ-ве или професс.заболев-я. За счет ср-в фонда могут оплачиваться путевки в сан-кур учреждения и круглогодичные сезонные оздоровит.лагеря.
Пособия по врем.нетрудосп.выдаются в размере 100% заработка при професс.заб-ях и произв.травмах, а т.ж. работникам, имеющим непрер.труд.стаж более 8 лет; раб-ам, имеющ.на иждивении 3-х и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет.; раб-кам, перенесшим лучевую болезнь в рез-те аварии на Черн.АЭС; одному из род-ей по уходу за заболевшим несоверш.реб., если болезнь связана с поствакцинальным осложнением.
80% - раб.младше 21 года, кот.явл.круглыми сиротами и труд.стаж кот.менее 5 лет.; раб., имеющие непр.туд.стаж от 5-8 лет.
60%- раб., имеющим непр.труд.стаж менее 5 лет
50%- 1) выд-ся по уходу за больным реб.от 3до 15 лет с восьмого календарного дня; 2) одиноким матерям, вдовам, разв.женщ и муж. По уходу за реб.в возрасте до 15 лет с 11 кал.дня.
1. Д 691 К 70-произведены начисления за счет ФСС
2. Д 691 К 76-начислены страх.выплаты членам семьи погибшего в рез-те несч.случая
Учет расч.по соцстраху ведут на сч.69 (А-П). К нему открыты субсчета… По Кр отражается начисление страх.взн. в указанные фонды. Т.к. размер взносов зависит от начисл.з/пл, то сумма начисленного ЕСН относится в Деб тех счетов, куда отнес.начисл.з/пл: Д 08,10,11,44,70,20,25,26,23,29,91,96,99/ К 69- начислен ЕСН с з/пл работников. По Деб.сч.69 отражается перечисление зад-ти и начисленные суммы выплат ЕСН 26%: ФСС- 3,2%; пенс.фонд- 20%; фед.ФОМС- 0,8%; тер ФОМС – 2%. Начислено пособие 69/70; выдано пособие 70/50; начислены штрафы 99/69; перечислены штрафы69/51. Аналит.учет по 1 и 3 субсч.сч.69 вед.в вед.№ 55, по 2 субсч.в вед.№56. Синт.учет в ж-о № 10.
17. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Орг-ции м.устанавливать след.сист.опл.труда своих раб-в: 1)повременная (простая и поврем-премиальн) или тарифная при кот.раб-ам оплачивается то время, кот.они фактически отработали. 2)сдельная сист.опл.труда при кот.оплач.то кол-во работ и услуг, кот.произвел раб-к. Систему оплаты коммерч.орган-ция устанавл.самостоят-но, фиксир-ся в колл.договоре, в положении об оплате труда или в трудовых договорах с конкр.раб-м. Разным катег-ям раб-ов м.б. установлены различные сист.опл.труда. положение об оплате труда утвержд-ся приказом рук-ля орг-ции и согласов-ся соответствующим профсоюзом.
Первичн. и сводн. учет труда и его оплаты. В растенив-ве на механизир-ых, конных и ручных работах применяются: - учетн. лист труда и выполн-ых работ; - учетный лист тракториста-машиниста для учета механиз.работ; - путевой лист трактора- транспортные работы
В животн-ве начисл.опл.труда производят исходя из кол-ва получен. продукции. При этом для начисл.опл.труда привлекают данные тех док-ов, в кот. отражен выход продукции – это журнал учета надоя молока; акт на оприходование приплода, ведомость взвешивания живот-ых.
Для начисл.з/пл с учетом отработ-го времени и объема выполн.работ применяют расчет начис-я опл.труда работ-кам животн-ва.
На вспом.и промышл.произв-ах, а также на строит.работах для учета объема выполн.работ и начисл.з/пл используют наряды на сдельную работу. К первичным док-м по учету работы автотр-та и для начисл.оплаты труда вод-ям применяют путевой лист грузового а/м, путевой лист легкового а/м. В кач-ве прочих док-ов прим-ют: ведомость проч. доплат и удержаний; табель учета испольов.раб.времени; справка-расчет. Данные из всех первичных док-в накапл-ся в 2-х напр-ях: 1)по кажд.. раб-ку – регистром явл.расч-плат.вед-ть; 2)по объектам учета затрат – регистром явл.накопительная вед-сть по учету затрат.
Синт. и аналит. учет труда и его оплаты.
Расчетно-плат.ведомость 1) Д 08, 10, 11, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90, 91, 99 / К 70 Начислена з/пл работников;
2) Д 70 К 68 из з/пл удержан налог на доходы физ.лиц
18. Учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.
Сч.71. Подотч-ные лица-это раб-ки орг-ции, совмест-ли, котор. выданы денежн. ср-ва с условием предоставл-ия отчета об их использ-ии. Список подотч. лиц, а также порядок выдачи ден.средств устан-ет рук-ль. Подотч. лицу выд-ся аванс в сумме, необх. для выполн-ия поручения, но только если это лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдается по заявлению подотч.лица на основании приказа рук-ля.
После выполнения поручения подотч лицо обязано предоставить в бухг-ю авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдат-ые док-ты, подтвержд-щие расходы. После утвержд-ия аванс-го отчета бухг-ия оконч-но рассчит-ся с подотч.лицом. Если сумма аванса больше суммы расходов- подотч.лицо разницу возвращает в кассу(м. удержать из з/п но не более 20%). Если перерасход-выдается подотч.лицу из кассы.
Для обобщения инф-ции о расчетах с раб-ками по суммам, выданным в подотчет использ-ся счет 71. Аналит.учет ведется по каждому п/лицу.
Д71 К51,55 выданы суммы наличными или с банка
Д 08,10,11.20.23.25.26.29.44.41. К71 Списана задолж-ть п\лиц (утвержд.аванс.отчет)
Д50 К71 П\лицом возвращ в кассу неизрасх суммы
Д70 К71 С п/лица удержана из з/п неизрасх и невозвр. в срок подотч.суммы
Регистром синт.учета является Ж/О 7
Учет командировочных расходов. По приказу рук-ля на командировку работнику выписывается командировочное удостоверение. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия работников. Все команд.удостоверения регистрируются в журнале учета работников, выбывших в командировку. Перед отъездом подотч лицу выдают аванс на команд.расходы, котор. включ. в себя:
-предполагаемую сумму расходов на проезд; -предполагаемую сумму расходов на оплату жилья; -суточные; - предполагаемая сумма прочих расходов.
Работник, вернувшись из командировки, не позднее 3 дней предоставляет в бух. авансовый отчет.
Помимо рассмотренных видов расчетов организации со своими работниками могут иметь место и другие расчеты с персоналом. Эти расчетные операции учитывают на отдельном счете 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 рекомендуется открывать следующие субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.
Расчеты возникают на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в связи с тем, что администрация организации иногда выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд). Когда работник получает заем, счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается бухгалтерская запись: дебет счета 73-1, кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы».
На сумму платежей, поступивших от работника в счет погашения предоставленного займа, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Величина невозвращенного займа признается убытком и списывается в дебет счета 91-2 «Прочие доходы и расходы».
Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» предназначен для учета расчетов с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчетов с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей, по различным начетам и другим видам возмещения причиненного организации ущерба (потери от брака, простоев и т.п.).
Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно проводиться в соответствии с Трудовым кодексом РФ (далее - ТК РФ).
Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если ущерб произошел по его вине. Порядок взыскания ущерба определен ст. 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% ежемесячной заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).
При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Дт счета 73-2 (на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц), Кт счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (по недостающим товарно-материальным ценностям), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73-2 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.). По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным обществом собственных акций (долей) в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 и кредитуют счет 81 «Собственные акции (доли)». Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет по счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в журнале-ордере.8.
19. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации используют активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-73:
по имущественному и личному страхованию;
по претензиям;
по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: обязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации). Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования;
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 43 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |