76-2 «Расчеты по претензиям» - отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам.
По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60;
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет депонированной оплаты труда ведут в ведомости по сотрудникам, не получившим заработную плату в срок;
76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» - учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации, согласно ведомости начисления квартплаты. Аналитический учет расчетов с работниками, являющимися жильцами квартир и общежитий, ведут в ведомости. 40, в которой содержатся сведения по видам целевых сборов, начислению задолженности и ее погашению;
76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» - ведут расчеты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации, и др.
1. ¦Отражена задолженность¦ ¦ ¦акты наступления стра-¦¦ ¦страховых организаций ¦ ¦ ¦ховых случаев, расчеты¦¦ ¦по страховым случаям ¦ ¦ ¦потерь, бухгалтерская ¦¦ ¦(уничтожение, порча и ¦ ¦ ¦справка ¦¦ ¦т.п.): ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- основных средств ¦76-1 ¦01 ¦ ¦¦ ¦- имущества, предназ- ¦76-1 ¦03 ¦ ¦¦ ¦наченного для сдачи в ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦лизинг ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- нематериальных акти-¦76-1 ¦04 ¦ ¦¦ ¦вов ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- оборудования ¦76-1 ¦07 ¦ ¦¦ ¦- объектов незавершен-¦76-1 ¦08 ¦ ¦¦ ¦ного строительства, ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦молодого сада и т.п. ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- материалов ¦76-1 ¦10 ¦ ¦¦ ¦- животных на выращи- ¦76-1 ¦11 ¦ ¦¦ ¦вании и откорме ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- незавершенного про- ¦76-1 ¦20 ¦ ¦¦ ¦изводства (гибель по- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦севов и т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- полуфабрикатов ¦76-1 ¦21 ¦ ¦¦ ¦- товаров ¦76-1 ¦41 ¦ ¦¦ ¦- готовой продукции ¦76-1 ¦43 ¦ ¦¦ ¦- товаров отгруженных ¦76-1 ¦45 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦2. ¦Отнесена на увеличение¦ ¦ ¦ведомость списания ¦¦ ¦потерь от страховых ¦ ¦ ¦расходов, бухгалтер- ¦¦ ¦случаев доля расходов:¦ ¦ ¦ская справка ¦¦ ¦- общепроизводственно-¦76-1 ¦26, 25¦ ¦¦ ¦го и общехозяйственно-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦го характера ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- сумма издержек обра-¦76-1 ¦44 ¦ ¦¦ ¦щения, относящаяся к ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦утраченным товарам ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦3. ¦Отражена задолженность¦76-1 ¦73 ¦расчет потерь, бухгал-¦¦ ¦страховой организации ¦ ¦ ¦терская справка ¦¦ ¦по страховому случаю ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦личного страхования ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦работников предприятия¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦4. ¦Погашена задолженность¦ ¦ ¦выписки банка ¦¦ ¦по страховым платежам ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦страховым организаци- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ям: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- наличными из кассы ¦76-1 ¦50 ¦ ¦¦ ¦- путем перечисления ¦76-1 ¦51, ¦ ¦¦ ¦со счетов ¦ ¦52, 55¦ ¦¦ ¦- за счет кредитов и ¦76-1 ¦66, 67¦ ¦¦ ¦займов ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦5. ¦Оплачена задолженность¦76-1 ¦79 ¦выписки банка, авизо, ¦¦ ¦страховым организациям¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦со счетов обособленных¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦подразделений ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦6. ¦Отражена сумма превы- ¦76-1 ¦99-3 ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦шения выплаченной ком-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦пенсации по страховому¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦случаю над балансовой ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦стоимостью выбывших ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦активов ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦7. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦01, ¦коммерческий акт, пре-¦¦ ¦к поставщикам (несоот-¦ ¦03, ¦тензионное письмо, ¦¦ ¦ветствие цен, арифме- ¦ ¦04, ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦тические ошибки и ¦ ¦07, ¦ ¦¦ ¦т.п.) после того, ког-¦ ¦08, ¦ ¦¦ ¦да принятые к учету ¦ ¦10, ¦ ¦¦ ¦активы были отражены ¦ ¦11, 41¦ ¦¦ ¦на соответствующих ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦счетах ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦8. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦20, ¦претензионное письмо, ¦¦ ¦подрядчикам за брак и ¦ ¦23, ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦простои ¦ ¦25, ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦26, ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦28, ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦29, 97¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦9. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦51, ¦выписки банка, претен-¦¦ ¦банку по необоснованно¦ ¦52, 55¦зионное письмо, бух- ¦¦ ¦списанным суммам со ¦ ¦ ¦галтерская справка ¦¦ ¦счетов организации ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦10. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦60 ¦коммерческий акт, пре-¦¦ ¦к поставщикам и под- ¦ ¦ ¦тензионное письмо, ¦¦ ¦рядчикам (несоответ- ¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦ствие цен и тарифов, ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦арифметические ошибки ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и т.п.) во время прие-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ма материалов, товаров¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и работ ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦11. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦66, 67¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦банку по необоснованно¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦завышенным платежам с ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦кредитных счетов и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ошибкам при исчислении¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦12. ¦Предъявлены претензии ¦76-2 ¦76-8, ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦прочим кредиторам, ли-¦ ¦76-9 ¦ ¦¦ ¦зингодателям и арендо-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦дателям ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦13. ¦Отражена задолженность¦76-2 ¦91 ¦письмо ответчика, ре- ¦¦ ¦по претензиям на сумму¦ ¦ ¦шение суда, бухгалтер-¦¦ ¦штрафов, пеней, неус- ¦ ¦ ¦ская справка ¦¦ ¦тоек (признанных от- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ветчиками или присуж- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦денных судом) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦14. ¦Начислена задолжен- ¦76-3 ¦91 ¦выписка из решения ¦¦ ¦ность по причитающимся¦ ¦ ¦собраний акционеров, ¦¦ ¦доходам от участия в ¦ ¦ ¦авизо ¦¦ ¦других организациях (в¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦том числе по договору ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦простого товарищества)¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦15. ¦Выплачены депонирован-¦ ¦ ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦ные суммы: ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦- наличными из кассы ¦76-4 ¦56 ¦платежная ведомость ¦¦ ¦- путем перечисления ¦76-4 ¦51, 55¦(ф. N Т-53), ведомость¦¦ ¦через банки ¦ ¦ ¦выдачи депонированной ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦зарплаты, расходный ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦кассовый орде𠦦 ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N КО-1) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦16. ¦Списаны задолженности ¦76-4 ¦91 ¦приказ руководителя, ¦¦ ¦по депонированным сум-¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦мам, по истечении сро-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ка исковой давности ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦17. ¦Начислена задолжен- ¦76-5 ¦29 ¦ведомость начисления ¦¦ ¦ность по квартплате, ¦ ¦ ¦квартплаты ¦¦ ¦коммунальным услугам ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦18. ¦Начислена задолжен- ¦76-6 ¦86 ¦ведомость начисления ¦¦ ¦ность родителей за со-¦ ¦ ¦взносов с родителей ¦¦ ¦держание детей в дет- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ских учреждениях ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦19. ¦Оплачена гражданам за-¦ ¦ ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦долженность за приня- ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦тые от них продукцию, ¦ ¦ ¦платежная ведомость ¦¦ ¦скот и птицу: ¦ ¦ ¦(ф. N Т-53), выписка ¦¦ ¦- наличными из кассы ¦76-7 ¦50 ¦банка ¦¦ ¦- путем перечислений ¦76-7 ¦51, 55¦ ¦¦ ¦со счетов в банке ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦20. ¦Погашена задолженность¦ ¦ ¦ведомость выдачи нату-¦¦ ¦гражданам за скот и ¦ ¦ ¦рооплаты, накладная ¦¦ ¦птицу путем натурооп- ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного ¦¦ ¦латы (корма, семена, ¦ ¦ ¦назначения ¦¦ ¦удобрения и т.п.): ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- рыночная стоимость ¦76-7 ¦90 ¦ ¦¦ ¦- балансовая стоимость¦90 ¦10, ¦ ¦¦ ¦выданных активов, ¦ ¦11, 71¦ ¦¦ ¦включая НДС ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- на сумму НДС ¦90 ¦68 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦21. ¦Начислена сумма аренд-¦76-8 ¦91 ¦расчет арендных плате-¦¦ ¦ных платежей, если ¦ ¦ ¦жей, счет-фактура ¦¦ ¦сдача в аренду не яв- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ляется основной дея- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦тельностью организации¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(у арендодателя) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦22. ¦Отражена задолженность¦76-8 ¦98 ¦расчет арендных плате-¦¦ ¦по арендной плате, по-¦ ¦ ¦жей, счет-фактура ¦¦ ¦лученной авансом ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦23. ¦Перечислены суммы ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦арендодателям и лизин-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦годателям: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- наличными из кассы ¦76-8 ¦50 ¦расходный кассовый ор-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦дер (ф. N КО-2) ¦¦ ¦- путем перечислений ¦76-8 ¦51, ¦выписки банка ¦¦ ¦со счетов ¦ ¦52, 55¦ ¦¦ ¦- путем индоссирования¦76-8 ¦58 ¦акт передачи векселей ¦¦ ¦финансовых векселей ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- путем индоссирования¦76-8 ¦62 ¦ ¦¦ ¦товарных векселей ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦24. ¦Погашена задолженность¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦за арендованные зе- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦мельные доли у не ра- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ботающих в организации¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦граждан: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- наличными деньгами ¦76-8 ¦50 ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N Т-53) ¦¦ ¦- путем перечислений ¦76-8 ¦51, 55¦выписка банка ¦¦ ¦со счетов ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- готовой продукцией, ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦животными и материала-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ми: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦по рыночной стоимости ¦76-8 ¦90 ¦товарно-транспортная ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦накладная ¦¦ ¦на фактическую стои- ¦90 ¦43, ¦ ¦¦ ¦мость ¦ ¦10, 11¦ ¦¦ ¦на сумму НДС ¦90 ¦68 ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦25. ¦Переоформлены обяза- ¦76-9 ¦62 ¦договор уступки права ¦¦ ¦тельства по договору ¦ ¦ ¦требования, бухгалтер-¦¦ ¦уступки права требова-¦ ¦ ¦ская справка ¦¦ ¦ния (у цедента) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦26. ¦Отражен зачет взаимных¦76-9 ¦76 ¦акты взаимозачетов ¦¦ ¦требований ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦27. ¦Оплачены услуги прочих¦76-9 ¦71 ¦авансовый отчет (ф. ¦¦ ¦кредиторов за счет ¦ ¦ ¦N АО-1) с приложением ¦¦ ¦подотчетных сумм ¦ ¦ ¦документов, подтверж- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦дающих произведенные ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦28. ¦Списаны с подотчетных ¦76 ¦71 ¦накладная внутрихозяй-¦¦ ¦лиц возвращенные чеко-¦ ¦ ¦ственного назначения ¦¦ ¦вые книжки ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦29. ¦Списана с подотчетных ¦76-9 ¦71 ¦акт реализации издели馦 ¦лиц (зав. столовой, ¦ ¦ ¦кухни (ф. N ОП-10), ¦¦ ¦буфетом и др.) стои- ¦ ¦ ¦реестр талонов ¦¦ ¦мость отпущенных блюд ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и изделий по талонам ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦30. ¦Оплачено разным креди-¦ ¦ ¦акт передачи векселей ¦¦ ¦торам путем индоссиро-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦вания: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- финансовых векселей ¦76-9 ¦58 ¦ ¦¦ ¦- векселей, полученных¦76-9 ¦62 ¦ ¦¦ ¦от покупателей ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦31. ¦Отражена задолженность¦76-9 ¦90 ¦счета-фактуры ¦¦ ¦разных дебиторов за ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦реализованную продук- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦цию, выполненные рабо-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ты и оказанные услуги ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦32. ¦Оплачены суммы, удер- ¦ ¦ ¦расходный кассовый ор-¦¦ ¦жанные по исполнитель-¦ ¦ ¦дер (ф. N КО-2), вы- ¦¦ ¦ным листам: ¦ ¦ ¦писки банка ¦¦ ¦- наличными из кассы ¦76-9 ¦50 ¦ ¦¦ ¦- со счетов в банках ¦76-9 ¦51, ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦52, 55¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦33. ¦Произведена оплата по ¦76-9 ¦50, ¦расходный кассовый ор-¦¦ ¦договору уступки тре- ¦ ¦51, ¦дер (ф. N КО-2), вы- ¦¦ ¦бования (у цессиона- ¦ ¦52, 55¦писки банка ¦¦ ¦рия) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦34. ¦Признаны в учете за- ¦76-9 ¦86 ¦расчеты поступлений, ¦¦ ¦долженности прочих ¦ ¦ ¦авизо, бухгалтерская ¦¦ ¦кредиторов и распоря- ¦ ¦ ¦справка ¦¦ ¦дителей бюджетных ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦средств в соответствии¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦с принципом начисления¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦ Операции по кредиту счета ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦35. ¦Получено страховое ¦51, ¦76-1 ¦выписки банка ¦¦ ¦возмещение ¦52, 55¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦36. ¦Начислены страховые ¦20, ¦76-1 ¦расчет страховых пла- ¦¦ ¦платежи ¦23, ¦ ¦тежей ¦¦ ¦ ¦26, ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦28, ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦29, 97¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦37. ¦Списаны некомпенсируе-¦99-3 ¦76-1 ¦акты, расчет ущерба, ¦¦ ¦мые убытки и потери от¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦страховых случаев ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦38. ¦Получены суммы претен-¦51, ¦76-2 ¦выписки банка ¦¦ ¦зии ¦52, 55¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦39. ¦Получены доходы от ¦51, ¦76-3 ¦выписки банка ¦¦ ¦участия в других орга-¦52, 55¦ ¦ ¦¦ ¦низациях (дивиденды, ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦проценты по облигациям¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦40. ¦Отражено депонирование¦70 ¦76-4 ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦оплаты труда работни- ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦ков ¦ ¦ ¦платежная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N Т-53), реест𠦦 ¦ ¦ ¦ ¦депонентов ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦41. ¦Поступили взносы квар-¦ ¦ ¦приходный кассовый ор-¦¦ ¦тиросъемщиков: ¦ ¦ ¦дер (ф. N КО-1) ¦¦ ¦- наличными в кассу ¦50 ¦76-5 ¦ ¦¦ ¦- путем удержаний из ¦70 ¦76-5 ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦зарплаты ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N Т-53) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦42. ¦Поступили взносы роди-¦ ¦ ¦приходный кассовый ор-¦¦ ¦телей за содержание ¦ ¦ ¦дер (ф. N КО-1) ¦¦ ¦детей в детских учреж-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦дениях: ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- наличными ¦50 ¦76-6 ¦ ¦¦ ¦- удержания из зарпла-¦70 ¦76-6 ¦расчетно-платежная ве-¦¦ ¦ты ¦ ¦ ¦домость (ф. N Т-49), ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежная ведомость ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ф. N Т-53) ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦43. ¦Отражена задолженность¦10, ¦76-7 ¦акты закупки ¦¦ ¦гражданам за купленные¦11, 43¦ ¦ ¦¦ ¦у них корма, скот, ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦птицу, продукцию и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦т.п. ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦44. ¦Начислена арендная ¦20, ¦76-8 ¦счета-фактуры, ведо- ¦¦ ¦плата (в том числе и ¦23, ¦ ¦мость начисления платы¦¦ ¦за земельные доли не ¦25, ¦ ¦за земельные доли ¦¦ ¦работающих в организа-¦26, ¦ ¦ ¦¦ ¦ции граждан) ¦29, 97¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦45. ¦Поступила оплата от ¦51, ¦76-9 ¦выписки банка ¦¦ ¦цессионария по догово-¦52, 55¦ ¦ ¦¦ ¦ру уступки требования ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(у цедента) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦46. ¦Получена задолженность¦51, ¦76-9 ¦выписки банка ¦¦ ¦с прочих дебиторов ¦52, 55¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦47. ¦Удержано по исполни- ¦70 ¦76-9 ¦исполнительные листы, ¦¦ ¦тельным листам ¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦48. ¦Списана задолженность ¦63 ¦76 ¦приказ руководителя ¦¦ ¦прочих дебиторов за ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦счет ранее созданного ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦резерва ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦49. ¦Списана задолженность ¦91 ¦76 ¦приказ руководителя, ¦¦ ¦прочих дебиторов на ¦ ¦ ¦бухгалтерская справка ¦¦ ¦расходы организации. ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Одновременно дебет ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦счета 007 "Списанная в¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦убыток задолженность ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦неплатежеспособных де-¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦биторов" ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+¦50. ¦Отражена задолженность¦99-5 ¦76 ¦счета-фактуры, акты ¦¦ ¦прочим кредиторам за ¦ ¦ ¦приема работ ¦¦ ¦оказанные услуги по ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦предотвращению и лик- ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦видации последствий ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦чрезвычайных событий ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(пожаров, аварий и ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦+----+----------------------+------+------+----------------------+
20. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.
Учет ведется на сч.80 (счет П). Д-формир-е, К-использ-е. Расчеты с учередителями: Сч75.
На сч.80 учит-ся: 1) уставн. капитал, кот.создается в АО и ООО; 2) складочный капитал, создаваемый в товариществах; 3) уставн. фонд, формируемый при создании гос-го или Муницип.унитарного предпр-ия. 4)паевой фонд, созд-ся в кооперативах. *Мин.размер уставного капитала, вновь учреждаемого ЗАО и ООО сост.100 базовых сумм (10 т.р. на дату регистрац.) *В ОАО – 1000 базовых сумм (100 т.р.). Величина уст. капит. д.б.указана в учредит.документ. общества (устав и договор). На основе учредит.док. на дату гос.регистрац.организации делаем запись: -отражена величина уставн.капит. и задолж-ть учредит-ей по его оплате 75/80. Уставный кап-л, зафиксир-ный в учредит.док-х к моменту регистрации общества д.б.оплачен не менее чем на 50%. Оставшаяся часть уст. капит. вносится в теч.года с момента его регистр-и. Внесен вклад в уст.капитал учредит-ми 08,10,41,50,51,52,58/75
Учредители организации могут принять решение увелич. Устав.кап., чтобы привлеч доп. инвестиц-ые ср-ва.
увеличен устав.капит. за счет ср-в акционеров 75/80; увелич. устав. капит. за счет добавочн.капитала 83/80;
увелич. устав.капит. за счет ср-в нераспред. прибыли 84/80. Учредители могут принять решение об уменьш. уставн.капит. исходя из собств. интересов или требований законод-ва. АО обязано принять решение об уменьш. устав.капит, если по данным год.баланса стоимость чистых активов общ-ва станет меньше величины уставн.капит. Чистые активы- это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общ-ва суммы его обяз-в. -отраж. уменьш. устав.капит. если он не полностью оплачен в теч-е года после регистр-ии 80/75; -отраж. уменьш. уст.кап. с целью привидения его в соотв-ие с размером чистых активов общ-ва 80/84; -уменьшен уст.кап.за счет аккумулирования акций, выкупленных у акционеров 80/81.
Аналит.учет по сч.80 вед.в вед-ти №69, а синт.в ж-о № 12, Кт оборот переносит в гл.книгу. Аналитич.учет по сч75 вед. в вед.№42, синтетич. в жо№8, Кр.оборот перен-ся в гл.книгу.
21. Учет добавочного и резервного капитала организации.
Учет рез.кап.ведется на сч.82(П). по Кт-увелич; поДт-использов.его. Рез.капитал форм-ся за счет нераспред.прибыли орг-ции. Отчисл-ия в резерв.капитал- 84/82. В АО размер рез.кап.д.б.не менее 5% от уставн.капит. АО и ЗАО должны ежегодно отчислять резвн.капитал не менее 5% чистой прибыли, отчисления прекращ-ся когда резервн.капитал достиг. размера устава. АО могут расходовать ср-ва рез.кап. на след.цели: 1)на покрытие убытка за отч.год; 2) на погаш. облигации и выкуп акций общ-ва, если др.ср-в для этого не дост-но. (использ-ны ср-ва рез.кап 82/84.) ООО создавать резервн.капитал законодат-но не обязаны, но они могут создать его если это предусмотрено уставом общ-ва.
Аналит.учет по сч.82 вед в вед. №69, синт в ж-о №12, затем в гл.кн.
Учет доб.кап.вед.на сч.83 (П). По Кт-увелич; по Дт-уменьш. Доб.капит. может формир-ся за счет: 1) увел. ст-ти осн.ср-в в рез-те переоценки 2)эмиссионного дохода 3)присоед-ие к
доб.кап.суммы использ-ых целевых инвестиц-ых ср-в. Подробно расммотрим:1)Орг-ция имеет право не чаще 1раза в год переоценивать объекты осн.ср.. –увелич. ст-ть осн.ср-в в рез-те переоценки 01/83; -доначислена сумма амортиз. осн.ср-ва 83/02. В ходе переоценки можно увел. ст-ть тех объектов осн.ср-в, кот.ранее были уценены, тогда сумма дооценки, равная сумме предыдущей уценки относится на счет 84учет нераспр.прибыли. Превышение суммы дооценки над суммой уценки вкл-ся в состав добавочного кап-ла.
Средства добав.кап-ла использ.на след.цели: 1) на погаш.суммы, снижение ст-ти осн.ср-в в рез-те переоценки; 2)на увел.перераспредел.прибыли при списании объектов осн.ср-в, подвергавшихся дооценке. 3) на увел.уставн.капит. Если выбывает объект осн.ср-в, ст-ть кот.в рез-те переоценки была увеличена, то сумма его дооценки, числящаяся на сч.83 вкл-ют в состав нераспред-й прибыли 83/84. Если ср-ва доб.кап.направлены на увелич.уст.кап, то 83/80. 2)Эмиссион.доход. Образ-ся при продаже акций АО по цене выше номинала на разницу между номин.стоим-тью акций и их продажной ценой дел.запись: 75/83. (пример: определить эмисс.доход: Задолжен-ть учредит. по оплате акций 75/80-100т.р.; акции оплачены по цене выше номинала 51/75-130т.р; отражен эмисс.доход 75/83-30т.р).3)сумма использования целевых ср-в. Пример: Принято решен. О выделении организации целевых ср-в 76/86-100т.р.; поступ.деньги на р/с 51/76; приобретены ОС у поставщик 08/60-100т.р.; отражен НДС приобретен.ОС 19/60; оприход.ОС 01/08; увел.добав.капитал на сумму фактич.использов.целевых ср-в 86/83-100т.р.
Аналит.учет по сч.83 вед в вед.№69, синт в ж-о №12, гл.кн.
22. Учет продажи продукции, работ и услуг.
Первичные док-ты: товарно-транс.накладные на разные виды прод-ции, счета-фактуры, накладные внутрихоз-го назначения. Все загот-е орг-ции на принятую прод-цию выпис-ют приемные квитанции. Все док-ты ежедневно регистрируют в хоз.подразд-ях или в центр.бухгалтериях в реестре ф.№63. Реестры док-в ведут в хронологич.порядке по каждому виду продукции. Бухг-рия, используя выписки банка и касс-ые док-ты проверяет оплату кажд. накладной и делает отметку в графах реестра.
Учет продаж ведется на сч.90. По Дт-учит-ся расх. по обычным видам деят-ти, а по Кт-выручка. Субсчета: 90.1-выручка,90.2-себест-ть продаж; 90.3-НДС; 90.4-Акцизы; 90.9-прибыль/убыток от продаж.
- признана в учете сумма выручки от продажи продукции 62/901;
- одновременно себест-сть проданной прод-ции спис-ся: 90.2/ 41,43,20,23;
- начислен НДС к уплате в бюджет 903/68; при начисл.акциза к уплате в бюджет 90.4/68;
В с/х орг-ях в Дт сч.90 в теч-е года спис-ся плановая себест-ть реализ-й прод-ции, а по Кт- отраж. выручка. В конце года плановая себестоим-сть доводится до уровня фактич-ой путем отнесения калькуляц-ых разниц (фактич.себестоим-ть-планов.разница). В с/х к сч.90 м.б. открыты субсчета: 90.1продукц. растеневод-ва; 90.2продукц.животн-ва; 90.3продукц.промышлен-ти и подсобных производств; 90.4продукц.вспомогат.обслужив-щих производств; 90.5строит-но-монтажн.работы; 90.6продукция и животн.от населения; 90.7жилых домов раб-кам орг-ции; 90.8проч.продукции товаров, работ и услуг; 90.9прибыль/убыток от продаж.
- продажа семян, кормов и удобрений 90/10; - продажа жив-х, вз.птицы, кроликов, зверей, семей пчел 90/11; - реализация изделий и блюд столовой 90/29
По Кт 1).отраж-ся выдача прод-ции своим раб-м в счет оплаты труда, -списана себест-ть продан.продукции 90/43; выдана зарплата этой продукц.70/90 2).При продаже прод-ции на рынке: 90/43-спис.себестоим-ть продукц; 71/90-ставим продукцию на подотч; 50/71-сдает в кассу выручку подотчетн.лицо. 3).При продаже продукц.своим раб-кам за наличн.расчет: 90/43-списана себестоим-ть продукции; 50/90-поступает в кассу оплата; 4).По оконч-ии кажд. месяца опред-ся фин.рез-т от продаж: если получена прибыль от продаж 909/99; - если получен убыток 99/909.
Все субсчета сч.90 в теч.года сальдо иметь могут. При этом 90.1 в теч.года может иметь только Кт. сальдо; 90.2,3,4 – только Дт.сальдо; 90.9- может иметь и Д и К сальдо. 31 дек. все субсчета закрываются: Кт.сальдо 90.1 закрыв.так: 901/909; Дт.сальдо 90.2,3,4 закрыв.так: 909/902,3,4 Аналит.учет по сч.90 ведут в вед.№62.Синт.учет вед-ся в ж-о № 11.
23. Состав и учет прочих доходов и расходов.
91сч (А-П) ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции».
Субсчета: 91.1.проч.доходы; 91.2.проч.расходы; 91.9 сальдо проч.доход.и расход. Согласно п.7ПБУ 9/99 к проч.доход.относят:1)Поступл-ия связ-ые с предоставл-ием за плату во времен.пользов-ие Активов орг-ции. *Начисл.аренд.плата: 76/91.1; *Посупила аренд.плата: 51/76; 2)Доходы от предоставл-ия др.орг-циям прав на патенты. *начислены лицензион.платеж0и за использов-ие объекта интелектуальн.собств-ти: 76/91.1; 3)Поступления, связ-ые с участием в уставных капиталах др-их орг-ции. * Начислены дивиденты от долевого участия в уставн.капитал: 76/91.1; 4)Прибыль, полученная орг-цией в рез-те совместн.деят-ти. Отражена сумма дохода причитающ-ся к получ-ию: 76/91.1; 5)Поступл-ия от продажи имущ-ва. К этой гр.доходов относ-ся: *ВЫРУЧКА полученная от продажи ОС,НМА, материалов, ценн.бумаг; *РЫНОЧН. СТОИМ-ТЬ матер-ых ценн-тей оставшихся после списания ОС. Пример: Начисл.выручка за продан.сырье: 76/91.1-6т.р.; начислен НДС: 91.2/68-1т.р.; Списана баланс.стоим-ть сырья 91.2/10-4т.р. Опред-ем финанс.рез-т, Получена прибыль от продаж сырья 91.9/99-1т.р. 6)Проценты по: А) по облигациям; Б)по депозитам; В)полученные от кредит. Орг-ций за пользов-ие денежн.сред-вами находящимися на счетах орг-ции; Г)получ-ые за предоставл-ие денежн. Ср-в и др. имущ-ва во времен.пользов-ие (по дог.займа). *При начисл.% дел.запись: 76/91.1; при получении % 51/76; получены % на р/с за пользов-ие денежн.ср-вами: 51/91.1; В соотв. С П8 ПБУ 9/99 к ПРоч. Доходам относят: 1)штрафы, пени, неустойки за наруш. Условий договоров. *Начислен штраф за наруш.договора: 62/91.1; 2)поступл-ия связ-ые с возмещ-ем убытков, причененных орг-ции. * Начислена сумма понесенных убытков:76.2/91.1. 3)Активы получ-ые безвозмездно. *Получены безвозмездно ОС,НМА:08/98.2; *поставлены на учет получ-ые ОС, НМА: 01/08,04/08. *Начислена амортиз. ОС, НМА 20,23,26/02,05; *одновременно на сумму начисл.амортиз.ежемесячно делаем запись -98.2/91.1; 4)Прибыль прошл.лет выявленная в отчетн.году. к таким суммам относят ошибочно-включен. В себест-ть в прошл.отчетн.периоде расходы, к-ые д.б. погашаться за счет собств.ср-в орг-ции. 5)Суммы кредит.и депоненской задолж-ти по котор.истек срок иск.давности. *списана кредит задолж-ть 60/91.1; *списан НДС по получ-ым и неоплач-ым матер.ценностям: 91.2/19. 6) Положит.курсов.разницы, образ-ся: *при пересчете денежн.ср-в навалютн.счете.; *при пересчете кредит.задолж-ти, если на дату погаш-ия задолж-ти курс валюты оказ-ся ниже, чем на дату ее возникн-ия. *при пересчете ДТ задолж-ти, если на дату погаш-ия задолж-ти курс валюты оказ-ся выше, чем на дату ее возникн-ия. **отражена положит курс.разница- 50,52,60,62,76/91.1.
Состав прочих расходов. п.11,12,13 ПБУ 10/99. По оконч.месяца опред-ся сальдо доходов и расходов по сч91, Если получена прибыль от проч.деят-ти 91.9/99; Если убыток 99/91.9 Субсчетасч.91 в теч.года м.иметь сальдо, пи этом 91.1- только кт сальдо; 91.2 только дт сальдо; 91.9 как дт так и кт сальдо. В конце года все субсчета закрыв-ся. * Кт сальдо 91.1.закрывается так: 91.1/91.9; *Дт сальдо 91.2 так: 91.9/91.2. В рез-те 91сч в нач.года сальдо не имеет. Анал.учет вед-ся в ведомости №65. Синтетич. В Жо «11
24. Порядок определения финансовых результатов в конце года. Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Учет ведется на счете 99 счета А-П по кредиторской страж Сумма полученной прибыли по дебиторскому убытку. На основе сопоставления дебиторского и кредиторского оборотов выводят финансовый результат деятельности предприятия. Учет финансового результата на счете 99 ведут в разрезе двух источников:
Финансовый результат от продажи продукции если получена прибыль: Д-909, К-99;
убыток: Д-99, К-909;
Финансовый результат от прочих доходов и расходов если получена прибыль:Д-99, К-919;
Сумма налога от фактической прибыли начисленная к уплате в бюджет отражена записью:Д-99, К-68;
Начислены пени, штрафы за нарушения налогового законодательства: Д-99, К-68;
В конце года счет 99 закрывается то итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса.
Если по итогам отчетного года организация получила прибыль делает запись: Д-99, К-84; если получила убыток: Д-84, К-99
Аналитический учет ведется в ведомости № 76
Синтетический учет в журнале-ордере № 15
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 36 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |