Читайте также:
|
Для нарахування й обліку резерву сумнівних боргів підприємство у відповідності із Планом рахунків бухгалтерського обліку використовує рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок є контрарним рахунком до рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».
За кредитом рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів» відображається створення резерву (у кореспонденції із рахунками витрат); за дебетом – списання сумнівної заборгованості та безнадійних боргів (у кореспонденції рахунків обліку дебіторської заборгованості), зменшення нарахованих резервів (у кореспонденції з рахунками доходів).
Нарахування резерву сумнівних боргів на підприємстві супроводжується записом:
Дебет 944 «Сумнівні та безнадійні борги»
Кредит 38 «Резерв сумнівних боргів»
Для визначення чистої реалізаційної вартості дебіторської заборгованості в Балансі необхідно сальдо рахунку 36 зменшити на сальдо рахунку 38.
При визначенні дебіторської заборгованості безнадійною вона буде списана за рахунок резерву. Списання безнадійної дебіторської заборгованості на підприємстві виконується як:
Дебет 38 «Резерв сумнівних боргів»
Кредит 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Треба відмітити, що дана проводка не торкається Звіту про фінансові результати, тому що витрати, понесені у зв’язку з неповерненням боргу, підприємство визнало в тому ж звітному періоді, що й дохід від реалізації, пов’язаний з виникненням цієї дебіторської заборгованості. У цьому полягає принцип нарахування та відповідності доходів і витрат. За цим принципом для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей.
Фактична сума списаних безнадійних боргів рідко збігається з розрахунковим резервом сумнівних боргів. Якщо сума безнадійних боргів, які списуються, менше від суми нарахованого резерву, рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів» буде мати кредитове сальдо на кінець звітного періоду. Якщо суми безнадійних боргів у поточному періоді більші, ніж нарахований резерв, то частина безнадійного боргу, яка перевищує нарахований резерв безнадійних боргів, списується за рахунок витрат поточного періоду (дебет субрахунку 944 «Сумнівні та безнадійні борги»).
Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості обліковується на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового становища боржника. Дебіторська заборгованість остаточно списується з субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» після надходження суми в порядку відшкодування або у зв’язку із закінченням строку обліку такої заборгованості.
Відновлення суми заборгованості, яка раніше була визнана безнадійною у результаті зміни фінансового стану покупця, підприємство відображає:
Дебет 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Кредит 716 «Відшкодування раніше списаних активів»
Одночасно дебіторська заборгованість списується з позабалансового субрахунку 071 «Списання дебіторської заборгованості».
Погашення відновленої дебіторської заборгованості грошовими коштами підприємство супроводжує записом:
Дебет 31 «Рахунки в банках»
Кредит 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Поточна дебіторська заборгованість, яка не пов’язана з реалізацією продукції, товарів, робот, послуг, що визнана безнадійною, списується з балансу з відображенням втрат у складі інших операційних витрат. Списання такої безнадійної заборгованості відображається записом:
Дебет 944 «Сумнівні та безнадійні борги»
Кредит377 «Розрахунки з іншими дебіторами».
Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 368 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Аналітичний та синтетичний облік дебіторської заборгованості | | | Особливості обліку іншої дебіторської заборгованості |