Исследование учредительных документов и проверка операций по формированию уставного фонда

Учредительными документами коммерческих организаций является устав и (или) учредительный договор. Проверку могут осуществлять специалисты контролирующих органов (КГК) и аудиторы Целью проверки учредительных документов является:

А) подтверждение законных оснований функционирования организаций

Б) правильность и полнота расчетов с учредителями по формированию УФ по начислению и выплате дивидендов и окончательных расчетов с учредителями.

Исходя из целей в ходе проверки необходимо решить задачи:

1.подтвердить юридическое основание на право функционирования организации; правильность

2 формирования УФ и расчетов с учредителями

3. установить достоверность бухгалтерской отчетности в части величины и структуры УФ, задолженности участников по вкладам в УФ, правильность исчисления налогов при расчетах с учредителями

Источники информации: учредительные документы, протоколы собраний, свидетельства общереспубликанской регистрации, документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимые в качестве вклада, документы, подтверждающие внесение долей учредителями, экспертная оценка не денежных вкладов и др. Проверка осуществляется по данным счетов 75,80

Проверка учредительных документов должна установить:

- структуру управления организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

- своевременность внесения изменений в учредительные документы;

- виды деятельности; сведения об учредителях;

- размер УФ и доли каждого учредителя;

- правильности выполнения бух документации и составлению проводок по оформлению УФ.

В ходе проверки учредительных документов, проверяющие получают информацию на соответствие требованиям законодательства по направлениям:

- цели создания организации (коммерческая и некоммерческая); организационно-правовая форма;

- форма собственности; принадлежность (белорусские, иностранные, совместные);

- степень самостоятельности (зависимая, дочерняя, филиал); территория функционирования;

- виды экономической деятельности согласно общегосударственному классификатору

Проверяющие должны установить на сколько полно и своевременно оформлены все документы для того, чтобы организация начала функционировать, продолжала и прекратила функционировать.

Рекомендуется составление рабочей таблицы по проверке учредительных документов:

Требования законодательства	Срок	примечание
По законодательству	фактически
Постановка на налоговый учет в инспекции по месту расположения	Не позднее 10 дней со дня гос регистрации
Регистрация в органах статистики
Постановка на учет в ФСЗН
Открытие счета в банке (51,52…)
Договор с обслуживающим банком на кассовое обслуживание
Движение средств по счету	Не позднее 3 месяцев от даты открытия счета
Заключение договора аренды	Организационный период не м.б. более 6 месяцев
Найм квалифицированных кадров
Размещение органов управления юр лица по адресу, указанному в учредительных доках
Нахождение доков бух учета и отчетности по адресу, указанному в УД
Осуществление объявленное в учредительных доках деятельности	Организационный период не м.б. более 6 месяцев
Получение лицензий	До начала осуществления деятельности
Получение сертификатов	В зависимости от вида сертификата
Получение доков о присвоении категории для общепита	До начала осуществления деятельности
Получение разрешения на размещение торговой точки для предприятий торговли	До начала осуществления деятельности
Стандартизация продукции, работ, услуг
Получение соответствующих лимитов
Обеспечение безубыточной деятельности

Осуществляя контроль УФ исходят из того, что он формируется на основе вкладов собственников организации в виде денежных средств, имущества, НА и др. активов в размерах определяемых учредительными документами.

Минимальный размер УФ и порядок его формирования зависит от организационно-правовой формы юр лица и вида деятельности. На минимальный размер влияет также статус юр лица

Статус юр лица	Оргии с национальными инвестициями	Оргии с иностранными инвестициями
Организационно-правовая форма	ООО, ОДО, ЗАО, ОАО, частное предприятие (ЧУП)	ООО, ОДО, АО, частное предприятие (ЧУП)
Размер УФ	ООО, ОДО, ЧУП – любой размер УФ	Вклад иностранного инвестора д.б. не менее 20000 $
ЗАО – не менее 100 базовых величин
ОАО – не менее 400 базовых величин
Форма вклада в УФ	Денежная, не денежная (подлежит оценке независимым экспертам)   При не денежной форме вклада и наличии у участника супруги (супруга) требуется его согласие на распоряжение имуществом, заверенное нотариально	Денежная, не денежная   Не денежный вклад д.б. ввезен из иностранного государства или приобретен в РБ за иностранную валюту или бел рубли, если они получены в виде прибыли на территории РБ или путем обмена валюты в банке. Не денежные вклады оцениваются на дату их принятия на баланс.
Валюта, в которой объявляется УФ в учредительных доках	Белорусские рубли	$, а в случае создания совместных организаций – белорусские рубли
Валюта, в которой оплачивается УФ	Белорусские рубли	$, белорусские рубли, евро, российские рубли и др.
Документ, подтверждающий факт формирования УФ	Документы с банка о внесении денег на временный счет, а при не денежном вкладе – заключение эксперта-оценщика	Аудиторское заключение
Состав участников	1 граждане РБ, лица имеющие вид на жительство, юр лица – резиденты РБ 2 иностранные граждане, юр лица не резиденты РБ м. создавать на территории РБ оргию без статуса оргии с иностранными инвестициями. Такая оргия работает по общим правилам РБ	1 иностранные граждане, юр лица – не резиденты РБ 2 граждане РБ и лица без гражданства, постоянно проживающие за пределами РБ
Дополнительные обязательства, установленные законодательством РБ	-	Ежегодный аудит

Ежегодно по результатам хозяйственной деятельности коммерческие организации контролируются государством стоимость чистых активов (ЧА) по отношению к зарегистрированному размеру УФ. Если по окончание второго и каждого последующего финансового года (13 месяцев) стоимость ЧА окажется меньше УФ, такая организация обязана объявить и зарегистрировать уменьшение своего УФ. Если стоимость ЧА, окажется менее минимального размера УФ по законодательству, то эта организация подлежит ликвидации.

Обязательно проверяется состояние и движение средств по счету 80. Поступление средств от учредителей контролируется на основе данных первичных документов и записью по Кт сч. 75 в корреспонденции с Дт счетов основных и денежных средств, НМА, производственных запасов.

По данным ПКО, выписок из банка с оправдательными документами проверяют полноту и своевременность внесенных учредителями денежных сумм. Курсовые разницы, которые могут возникнуть между курсами на дату подписания учредительных документов и дату внесения денежных средств относится в добавочный фонд, что позволяет не менять долю учредителей в УФ. Используя информацию актов приема-передачи, документов отражающих их поступление и Дт обороты по счету 08 определяют стоимость переданного оборудования, зданий, имущественных прав на интеллектуальную собственность.

На основании актов о приемке материалов,ТТН и счетов по учету производственных запасов (сч.10) выявляют стоимость поступивших ТМЦ. Проверяющие должны убедиться, что каждый вклад подтвержден документально с ссылкой на формирование уставного капитала. На следующем этапе проверяют своевременность внесения вкладов. Моментом фактического внесения вклада является:

- для денежных средств- дата зачисления денег на расчетный счет или внесения в кассу;

- для ОС и НМА – дата составления акта приема-передачи и др. документов, подтверждающих поступление

Особое внимание уделяется на достоверность экспертизы оценки вклада. Полнота внесения вклада контролируется путем сопоставления его размера, зафиксированного в УД и числившийся на счете 80 с величиной задолженности по счету 75 и установленным сроком ее погашения. Проверяется аналитический учет по счету 80. Он должен вестись по каждому учредителю и виду вклада. Важной задачей является проверка соблюдения стабильности вклада в УФ и ее соответствия размеру, определенному учредительными документами.

Обязательно проверяется наличие и обоснованность изменений в УФ и УД. Завершающим этапом является обобщение отклонений и обоснование предложений по их устранению.

Дата добавления: 2015-12-08