Податок на прибуток

Умови задачі

Об'єктом оподаткування є автомобіль легковий (код 8703) з об’ємом двигуна 1600 куб. см.

Розв'язання

Ставка податку з власників транспортних засобів для назем-ного транспорту встановлюється з розрахунку на кожні 100 куб.см об'єму двигуна. Тому розрахунок проведемо за формулою 26:

ПТ = О/100*Ст, (26)

де ПТ ─ податок з власників транспортних засобів;

О ─ об'єм циліндрів двигуна;

Ст ─ ставка податку з власників транспортних засобів, яка для даного об'єму циліндрів двигуна становить 5 грн за 100 куб.см (табл. 11.1).

ПТ = 1600/100*5 грн = 80 грн.

Висновок: річна сума податку з власників транспортних засобів становить 80 грн.

ЗАДАЧА 2

Необхідно розрахувати річну суму податку з власників транспортних засобів для водного транспортного засобу.

Умови задачі

Об'єктом оподаткування є човен моторний з довжиною корпусу 7 м.

Розв'язання

Ставка податку з власників транспортних засобів для водного транспорту встановлюється з розрахунку на кожні 100 см довжини корпусу. Розрахунок проведемо за формулою 27:

ПТ = Д/100*Ст, (27)

де ПТ ─ податок з власників транспортних засобів;

Д ─ довжина корпусу човна;

Ст ─ ставка податку з власників транспортних засобів, яка для даної довжини становить 7 грн зі 100 см довжини (табл. 11.1).

ПТ = 700/100*7 грн = 49 грн.

Висновок: річна сума податку з власників транспортних засобів становить 49 грн.

Умови задачі

Сільськогосподарське підприємство ─ виробник протягом поточного року має такі зареєстровані транспортні засоби:

· трактори колісні (код 8701) з об'ємом циліндрів двигуна 3000 куб. см ─ 5 шт.;

· автобуси для перевезення 14 людей (код 8702) з об'ємом циліндрів двигуна 3500 куб. см ─ 3 шт.;

· автомобілі вантажні (код 8704) з об'ємом циліндрів двигуна 8500 куб. см ─ 10 шт.;

· автомобілі легкові (код 8703) з об'ємом циліндрів двигуна 1200 куб. см ─ 6 шт.

Розв'язання

1 Річна сума податку становить (формула 28):

ПТ = ПТтр + ПТавт + ПТв + ПТл, (28)

де ПТ ─ загальна сума податку з власників транспортних засобів;

ПТтр ─ податок з власників транспортних засобів за трактори;

ПТавт ─ податок з власників транспортних засобів за автобуси;

ПТв ─ податок з власників транспортних засобів за вантажні автомобілі;

ПТл ─ податок з власників транспортних засобів за легкові автомобілі;

2 Ставка податку для тракторів колісних становить 2,5 грн за 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство ─ виробник за трактори колісні сплачує 50% податку. Розрахунок податку проводимо згідно з формулою 26:

ПТтр = 3000/100*2,5 грн.0,5 = 37,50 грн.

ПТтр = 37,50 грн.*5 шт. = 187,50 грн.

3 Ставка податку на автобуси для перевезення людей з кількістю місць не менше десяти становить 5 грн зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство ─ виробник за названий вид транспорту сплачує 50% податку:

ПТавт = 3500/100*5 грн 0,5 = 87,50 грн.

ПТавт = 87,50 грн *3 шт. = 262,50 грн.

4 Ставка податку для автомобілів вантажних із об'ємом циліндрів двигуна від 8201 куб. см до 15000 куб. см становить 20 грн зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство не користується пільгою для названого виду автомобільного транспорту:

ПТв = 8500/100*20 грн = 1700 грн.

ПТв = 1700 грн *10 шт. = 17000 грн.

5 Ставка податку для автомобілів легкових із об'ємом циліндрів двигуна від 1001 куб. см до 1500 куб. см становить 4 грн

зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство не корис-тується пільгою для названого виду автомобільного транспорту:

ПТл = 1200/100*4 грн = 48 грн.

ПТл = 48 грн* 6 шт. = 288 грн.

Загальна сума податку, розрахована за формулою 28, становить:

ПТ = 187,50 + 262,5 + 17000 + 288 = 17738 (грн).

Податок на прибуток

Визначити сплачений податок на прибуток та суму ПДВ, сплачену до бюджету на основі даних про роботу підприємства у звітному кварталі:

нараховано заробітну плату робітникам - 1884 тис. грн, адміністративному персоналу - 1088 тис. грн. Відрахування з заробітної плати 1095 тис. грн;

придбано матеріали для виробництва на суму 2 592 тис. грн (з ПДВ)

залишок матеріалів на складі на початок періоду на суму 156 тис. грн, на кінець періоду - на суму 2080 тис. грн;

оплачено послуги консалтингової фірми - 456 тис. грн (з ПДВ);

сплачено податок на землю - 48 тис. грн;

сплачено податок з власників транспортних засобів - 11 тис. грн;

амортизація - 145 тис. грн;

договірна ціна продукції (з ПДВ) - 6 450 тис. грн.

Розвязок:

ПК=2592/6 + 456/6 = 432 + 76 = 508 тис.грн.

ПЗ = 6450/6 = 1075 тис.грн.

Сума ПДВ = ПЗ – ПК = 1075 – 508 = 567 тис.грн.

Розрахунок податку на прибуток:

Витрати на придбання матеріалів для виробництва без ПДВ = 2592/1,2 = 2160 тис.грн.

Договірна ціна продукції без ПДВ = 6450/1,2= 5375 тис.грн

Послуги консалтингової фірми без ПДВ = 380 тис.грн.

Приріст залишку матеріалів на складі = 2080-156 = 1924 тис.грн.

ПнП = (6450- (1884+1088+1095+2592-1924+456+48+11+567)-145)*0,25= 122 тис.грн.

Задача 4

ВАТ «Медіашарм» за податковий період виготовило і реалізувало продукції на суму 960000 грн. (в т.ч. ПДВ) Виявлено дохід, що не врахований при обчисленні доходу минулого періоду – 170000 грн. (в т.ч. ПДВ). Собівартість реалізованої продукції за звітний період склала 630000 грн. За звітний період ВАТ «Медіашарм» здійснило наступні витрати: загальновиробничі – 35000 грн., адміністративні – 6000 грн., витрати на збут продукції – 15000 грн., інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та реалізацією товарів – 3000 грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить рекламне ВАТ «Медіашарм» за звітний період.

Розв’язок:

ППП = П * Ст., де

ППП – податок на прибуток підприємств;

П- прибуток;

Ст. – ставка податку.

П= Д – С/в – ін. В, де

Д – доходи;

С/в – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

ін. В – інші витрати.

Д = (960000 – 960000*20%/120%) + 170000 = 970000 (грн.)

С/в = 630000 (грн.)

ін. В = 35000 + 6000 + 15000 + 30000 = 59000 (грн.)

П = 970000 - 630000 – 59 000 = 281000 (грн.)

ППП = 281000 * 23% = 64630 (грн.)

Задача 5

За поточний звітний період завод з ЗАТ «Модерн» доходи у сумі 100000 грн. (без ПДВ).

Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг без врахування амортизації виробничих основних засобів склала 28000 грн. Вартість виробничих основних фондів, що підлягає амортизації становить:

· Виробнича будівля – 200000 грн. (строк корисного використання становить 25 років);

· 2 станка для виготовлення продукції – І-ий – 20000 грн., ІІ-ий – 15000 грн. (строк корисного використання кожного становить 5 років);

· Транспортний засіб, що використовується у виробництві товарів – 98000 грн. (строк корисного використання становить 5 років).

· Підприємством обрано прямолінійний метод нарахування амортизації.

· Інші витрати підприємства за поточний звітний період склали 35000 грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить підприємство за звітний період.

Розв’язок:

ППП = П * Ст., де

ППП – податок на прибуток підприємств;

П- прибуток;

Ст. – ставка податку.

П= Д – С/в – ін. В, де

Д – доходи;

С/в – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

ін. В – інші витрати.

Д = 100000 (грн.)

Річна норма амортизації будівлі = 4% (100%/25=4%) Річна сума амортизації будівлі = 8000 (грн.) (200000*4%/100%) Місячна сума амортизації будівлі = 666,67 (грн.) (8000/12 = 666,67) Сума амортизації за звітний податковий період будівлі = 666,67*3 = 2000, 01 (грн.)

Річна норма амортизації І-ого станка = 20% (100%/5=20%) Річна сума амортизації І-ого станка = 4000 (грн.) (20000*20%/100%) Місячна сума амортизації І-ого станка = 333,33 (грн.) (4000/12 = 333,33) Сума амортизації за звітний податковий період І-ого станка = 333,33*3 = 999,99 (грн.)

Річна норма амортизації ІІ-ого станка = 20% (100%/5=20%) Річна сума амортизації ІІ-ого станка = 3000 (грн.) (15000*20%/100%) Місячна сума амортизації ІІ-ого станка = 250 (грн.) (3000/12 = 250) Сума амортизації за звітний податковий період ІІ-ого станка = 250*3 = 750 (грн.)

Річна норма амортизації трансп. зас. = 20% (100%/5=20%) Річна сума амортизації трансп. зас. = 19600 (грн.) (98000*20%/100%) Місячна сума амортизації трансп. зас. = 1633,33 (грн.) (19600/12 = 1633,33) Сума амортизації за звітний податковий період трансп. зас. = 1633,33*3 = 4899,99 (грн.)

С/в = 28000 + 2000,01 + 999,99 + 750 + 4899,99= 36649,99 (грн.)

ін. В = 35000 (грн.)

П = 100000 – 36649,99 – 35000 = 28350,01 (грн.)

ППП = 28350,01 * 23% = 6520,50 (грн.)

Задача.

На поточному рахунку підприємства станом на 1 січня поточного року залишок грошових коштів складав 25 тис грн. Підприємство повинно здійснити такі виплати і перерахування коштів: виплатити заробітну плату – 13 тис грн, перерахувати прибутковий податок із заробітної плати – 3,5 тис грн, перерахувати внески до Пенсійного фонду – 4,2 тис грн, внески до фонду соціального страхування – 1,5 тис грн, перерахувати податок на додану вартість – 20 тис грн, авансові платежі по податку на прибуток – 7,8 тис грн. Необхідно визначити, у яких розмірах повинні бути виписані платіжні документи на перерахування коштів.

Розв’язок

3)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для виплати з/п: 13тис*(50/100)=6,5тис грн

4)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для сплати прибуткового податку: 3,5*(50/100)=1,75тис грн

5)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для сплати внесків до Пенсійного фонду: 4,2(50/100)=2,1тис грн

6)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для сплати внесків до фонду соціального страхування: 1,5(50/100)=0,75тис рн

7)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для сплати ПДВ: 20(50/100)=10тис рн

8)сума коштів, на яку повинен бути виписаний чек для сплати авнсових платежів до податку на приб.: 7,8(50/100)=3,9тис грн.

Задача.

Залишок коштів на розрахунковому рахунку в банку – 400 тис.грн. Бухгалтерію підприємства нарахована зарплата 200тис.грн. Нарахування на зарплату: в пенсфонд – 32%. В фонд безробіття – 1,5%. На соцстрахування – 4%. Утримання з зарплати: прибутковий податок – 20%. В фонд безробіття – 0,5%, в пенсфонд – 2%. На яку суму можна виписати чек на отримання готівки з каси банку? На яку суму необхідно оформити короткостроковий кредит на виплату зарплати (на 18 днів під 36% річних).

Розв’язок.

1) В пенсфонд: 0,32 * 200 тис = 64 тис.грн

2) В фонд безробіття: 0,015 * 200 тис = 3000грн

3) В фонд соцстрахування: 0,04 * 200 тис = 8000грн

4) Прибутковий податок: 0,2 * 200тис = 40 тис.грн

5) В фонд безробіття: 0,005 * 200 тис = 1000 грн

6) Пенсфонд: 0,02 * 200 тис = 4000грн

7) Сума = 64 + 3 + 8 + 40 + 1 + 4 = 120 тис.грн. Чек виписати на суму 400 тис.грн

8) 120тис * 18 * 36 / 100 * 360 = 1500грн

9)120000 + 1500 =121500

Кредит взяти на суму 121500грн

Задача.

На основі наведених даних необхідно визачити податок на прибуток:

чистий валов. дохід від реалізації – 280 тис.грн;

валові витрати - 150 тис.грн;

аванси, отримані від покупців – 42 тис.грн;

витрати на утрим. амін-ції п-ва – 20 тис.грн.;

сплачена наперед орендна плата – 30 тис. грн;

перераховані постач-кам аванси – 80 тис.грн;

дохід, отриманий по відсотках – 15 тис.грн;

благодійний внесок дитяч. будинку – 2 тис. грн;

витрати на реалізацію продукції – 20 тис. грн.

Розв’язок.

1.Заг. валовий дохід: 280+15+42= 337 тис.грн

2.Заг. валові витрати: 150+20+20+30+80+2 = 302 тис.грн

3.Оподатковуваний прибуток: 337-302 = 35 тис.грн

4.П нп Пр: 35*0,3 = 10,5 тис.грн

На основі наведених даних необхідно визначити суму податку на прибуток і суму податку, що підлягає сплаті до бюджету:

· скоригований оподатковуваний прибуток – 568,8 тис.грн;

· авансові платежі по податку на прибуток, внесені підприємством у звітному періоді – 90,5 тис.грн;

· сума податку на прибуток, донарахована податковим органом за минулий звітний період – 15,2 тис.грн;

· сума податку на сплачені дивіденди – 12,0 тис. грн;

· вартість торгових патентів, придбаних платником податку – 8,4 тис. грн;

Розв’язок.

1.Сума податку на прибуток: 568,8*0,3=170,6 тис.грн

2.Сума податку, що підлягає сплаті в бюджет: (170,6-12-8,4) –90,5 –15,2 = 74,9 тис.грн

Задача.

На основі наведених даних необхідно визначити податок з власників транспортних засобів у звітному періоді. Акціонерне товариство має на обліку такі автомобілі:

вантажний автомобіль з обсягом циліндра двигуна 8300 см3 – один;

автомобіль для перевезення пасажирів (місткість пасажирів - 32) з обсягом циліндра 6200 см3 – один;

легковий автомобіль з обсягом циліндра двигуна 2300 см3 – один;

легковий автомобіль з обсягом циліндра двигуна 3700 см3 – один,

Розв’язок.

1) Сума податку на вантажний автомобіль: 8300 *15/100 = 1245 грн

2) Податок на авто для перевозки пасажирів: 6200*3,62/100 = 223,2 грн

3) Податок на легковий автомобіль: 2300*10/100=230 грн.

4) Податок на легковий автомобіль: 3700*30/100 = 1110 грн.

5) Загальна сума податку: 1110+230+223,2+1245 = 2808,2 грн

Задача.

Мале підприємство у поточному році мало середньооблікову чисельність працюючих 10 чоловік. Обсяг виручки від реалізації продукції за рік склав 245 тис грн. Фактично сплачено єдиного податку у поточному році 10,2 тис грн, ставка єдиного податку встановлена у розмірі 6%. На основі приведених даних необхідно визначити суму єдиного податку і суму податку, що підлягє сплаті до бюджету.

Розв’язок.

1) Сума єдиного податку: 245*0,06 = 14,7 тис.грн

2) Сума єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету: 14,7-10,2 = 4,5 тис.грн

ТЕМА 5-2. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ.

Задача. На основі наведених даних необхідно визначити податок на додану вартість і суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:

товари, відвантажені покупцям у звітному періоді – 572,0 тис.грн;

ПДВ за результатами перерахунку у звітному періоді - +48 тис.грн;

вартість матеріальних цінностей, призначених для використання у процесі виробництва – 165,0 тис. грн;

вартість придбаних основних фондів, що підлягають амортизації – 85,0 тис. грн.

Розв’язок.

1) ПДВ на відвантажені трактори: 572/6 = 95,3 тис.грн

2) ПДВ на МЦ, що викор-ся у вир-ві: 165/6 = 27,5 тис.грн.

3) ПДВ по ОЗ: 85/6 = 14,2 тис.грн.

4) ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет: 95,3+48-27,5-14,2 = 101,6 тис.грн.

Дата добавления: 2015-12-08