Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Облік нарахування/виплати дивідендів та авансового внеску з податку на прибуток

Читайте также:
  1. IV. Порядок обліку та зберігання МЕВ, а також подання митному органу звітності про них
  2. V. Облік і калькулювання собівартості перевезень
  3. VIII. Бухгалтерський облік витрат в будівельній організації
  4. Амортизація в податковому обліку, значення та порядок нарахування.
  5. Балансовий прибуток
  6. Бухгалтерський облік
  7. Бухгалтерського обліку

Оголошені дивіденди:

Дт 441 Кт 443

Нараховані дивіденди:

Дт 443 Кт 671

Утримано податки (податок з доходу нерезидента пдн, ПДФО, авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів пн)

Дт 671 Кт 641/пдн,ПДФО,пн

Перераховані в бюджет податки:

Дт 641/пдн,ПДФО,пн Кт 311

Перераховано дивіденди власникам

Дт 671 Кт 311.

 

Приклад. Доля володіння корпоративними правами ТОВ «ХХХ» (платник податку на загальних підставах) наступна: п.Ігнатенко 12% (привілейовані), п.Марчук 26% (прості) та ТОВ «Київ» 62%. Накопичений прибуток товариства становить 60 000,00 грн. Загальними зборами учасників прийнято рішення щодо спрямування 70% прибутку на дивіденди. Тобто всього на виплату дивідендів буде спрямовано 42 000,00 грн. (70% від 60 000,00 грн.).

Оподатковуваний прибуток ТОВ «ХХХ» за минулий рік склав 50 тис. грн. (податок на прибуток за минулий рік сплачено повністю), бухгалтерський прибуток 60 тис. грн., якщо підприємство вирішило направити весь прибуток на дивіденди, то з суми перевищення 10000 грн =60000-50000 підприємство сплачує авансові внески у розмірі 1800 грн. Якщо підприємство вирішило спрямувати на виплату дивідендів, наприклад 42 тис.грн, то авансові внески не виникають, оскільки 42 тис.< 50 тис.

Якщо податок на прибуток ще не сплачено (в нашому прикладі 18%*50 тис.грн), то авансові внески сплачуються із суми нарахованих дивідендів (в прикладі 18%*42 тис. грн.). Якщо дивіденди виплачуються за поточний рік, авансові внески сплачувати потрібно як 18% від нарахованих на користь юридичної особи дивідендів.

Операція Дт Кт Сума Примітки
Нараховано дивіденди п.Ігнатенко   67/ігнатенко 5 040 12% від 42000 грн.
Нараховано дивіденди п.Марчук   67/марчук 10 920 26% від 42000 грн.
Нараховано дивіденди ТОВ «Київ»   67/київ 26 040 62% від 42000 грн.
Утримано ПДФО п.Ігнатенко 67ігнатенко 64/ПДФО   15% від 5040 грн.
Утримано ПДФО п. Марчук 67марчук 64/ПДФО   5% від 10920 грн. (якщо підприємство є платником єдиного податку, то ПДФО 20%)
Утримано ПДФО п.Ігнатенко 67ігнатенко 64вз 75,60 1,5% від 5040 грн.
Утримано ПДФО п. Марчук 67марчук 64вз 163,80 1,5 % від 10920 грн.

 

Операція Дт Кт Сума Примітки
Перераховано ПДФО 64/ПДФО     756+546
Перераховано авансовий внесок з податку на прибуток 64/податок на прибуток   4687,20 18% від 26040
Перераховано військовий збір 64/вз   239,4 75,60+163,80
Перераховано дивіденди п.Ігнатенко 67/ігнатенко   4208,40  
Перераховано дивіденди п.Марчук 67/марчук   10210,20  

 

Таким чином, існує 2 випадки коли сплачуються авансові внески: щомісячно компаніями, дохід, яких за минулий рік був 20 млн. грн. і більше, та всіма юридичними особами при виплаті дивідендів.

Як резюме, при нарахуванні дивідендів слід враховувати:

- при нарахуванні дивідендів юридичній особі, крім як на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб, нараховуються/сплачуються авансові внески х податку на прибуток.

Виплачувати дивіденди натурою можуть всі підприємства-емітенти, крім акціонерних товариств, які здійснюють цю операцію тільки в грошовій формі (ч. 1 ст. 30 Закону України від 17.09.08 р. № 514-VI).

Висновки

Підприємство-емітент при виплаті дивідендів в загальному випадку повинно нарахувати і сплатити до бюджету:

авансовий внесок з податку на прибуток (до/або під час такої виплати, – при виплаті юрособам;

• ПДФО при виплаті фізичним особам;

податок на доходи нерезидентів – при виплаті юридичним особам-нерезидентам.

Виплачені дивіденди не включаються до складу витрат підприємства-емітента.

Виплата дивідендів грошима або цінними паперами не є об'єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.6 ПК). Якщо дивіденди виплачуються натурою, то така операція визнається постачанням (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПК) і у емітента виникають зобов'язання по ПДВ (п. 185.1 ПК).


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 86 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)