В результате проведения мероприятий, дебиторская задолженность предприятия ООО «ТД Макаров плюс компания» снизилась, что привело к увеличению денежных средств на 2978 тыс. руб.. В результате чего, коэффициент абсолютной ликвидности увеличился 1,207, но не один коэффициент не отклоняется от допустимых значений. Таким образом, предприятие способно полностью погасить свою задолженность в том числе и при помощи располагающих денежных средств, но только после проведения необходимых мероприятий. Таким образом, можно сказать, что после проведения мероприятий предприятие ООО «ТД Макаров плюс компания» является полностью платежеспособным и способна погасить свою задолженность, а ликвидность баланса является абсолютным, что так же свидетельствует о ее абсолютной платежеспособности.
3.6 Отражение оборотных средств в новых формах отчетности
Начиная с промежуточной бухгалтерской отчетности за 2011 г. организации должны применять новые формы бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н), письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Согласно Приказу N 66н показатели баланса отражаются в разрезе разделов и групп, а не по статьям и группам в соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).Но хотя показатели строки "Запасы" и "Прочие оборотные активы" укрупнены, то есть разбивка по статьям отсутствует, это не означает, что информация о них будет недоступна для пользователей отчетности.Организация сможет расшифровать свои запасы и прочие оборотные активы в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - Пояснения), которые являются Приложением N 3 к новым формам отчетности (по итогам года).
В примечаниях к новой форме баланса указано, что показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Поэтому в учетной политике следует закрепить принцип существенности, которым будет пользоваться организация для заполнения своей финансовой отчетности. И хотя в новой форме бухгалтерского баланса отсутствует строка, по которой отражалась величина незавершенного производства (НЗП). Тем не менее, что при составлении промежуточной отчетности и отчётности за год в разделе II Бухгалтерского баланса по группе статей "Запасы" отражаются и остатки НЗП. Основываемся мы на том, что согласно п. 20 ПБУ 4/99 в группу статей "Запасы" раздела II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса по-прежнему входит показатель "Затраты в НЗП". Определение НЗП для целей бухгалтерского учета дано в п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), согласно которому к незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству. Наконец, отметим, что затраты на НЗП упоминаются в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01).И хотя п. 4 ПБУ 5/01 устанавливает, что данное Положение не применяется в отношении активов, характеризуемых как НЗП, тем не менее показательно, что затраты на НЗП не обойдены вниманием в документе, устанавливающем правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. П. 65 Положения N 34н уже не содержит такого понятия, как "расходы будущих периодов", и позволяет считать, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, не подлежат включению в группу статей "Запасы".Данные затраты отнесены в группу статей "Прочие оборотные активы" того же раздела II Бухгалтерского баланса.
В группу статей "Прочие оборотные активы" раздела II Бухгалтерского баланса входят активы, не нашедшие отражения в других группах данного раздела. Исходя из вышеизложенного предприятию рекомендуется в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, во избежание претензий со стороны проверяющих органов, указать, какие виды активов будут отражаться по группе статей "Запасы". Одной из форм годового бухгалтерского отчета является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет о движении денежных средств — это отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в отчетном периоде. Этот отчет отражает денежные поступления организации с классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с расшифровкой по основным направлениям использования в течение отчетного периода. Отчет дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и т.д. В соответствии с п.6 Гл. 1 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих (например, арендные платежи, оплата сырья и материалов), инвестиционных (например, поступления от продажи внеоборотных активов) и финансовых операций (например, денежные вклады участников юридического лица).
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.
Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.
В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением Денежных документов), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
На основании п. 18 Гл. 3 ПБУ 23/2011 отчет о движении денежных средств заполняется в рублях. Если у юридического лица в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, то эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
В соответствии с новым документом денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.
В соответствии с п.26 Гл.4 ПБУ 23/2011 организация представляет в своей бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения к какому-либо показателю, то соответствующая статья отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения. ПБУ 23/2011 устанавливает требования к раскрытию информации, определен состав этой информации, а также установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.
Аналога формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" среди новых форм нет. Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, надо указывать в отдельном документе - в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По сути это пояснительная записка к отчетности, которую надо составлять по требованию Закона о бухучете (Подпункт "д" п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете") и ПБУ 4/99 (Пункт 5 ПБУ 4/99). Оформлять пояснения нужно в текстовой и/или табличной форме. Выбор формы представления информации – за предприятием.
Для субъектов малого предпринимательства по-прежнему предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. В баланс и в отчет о прибылях и убытках можно будет включать показатели по группам статей (без их детализации по статьям), то есть можно использовать формы, приведенные в Приказе Минфина N 66н без каких-либо дополнений. А в приложениях можно приводить только наиболее важную информацию (Пункт 6 Приказа N 66н). Сейчас субъектам малого предпринимательства можно просто не представлять пояснительную записку и формы N 3 - 5 - без оглядки на важность информации, которая могла бы быть в них отражена (Пункты 1, 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
Заключение
Таким образом, в результате выполнения дипломной работы можно сделать следующие выводы. Оборотный капитал предприятия на начало и на конец отчетного периода, снизился на 406 тыс.руб. что объясняется снижением общего числа Дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 487 тыс.руб.
Чистый оборотный капитал во всех четырех кварталах отчетного года положителен, что свидетельствует о достаточности оборотных средств для оплаты краткосрочных обязательств предприятия. Наибольший показатель можно наблюдать на 1.07.2009г., что связано с увеличением оборотного капитала, но стоит отметить, что и краткосрочная задолженность в этом квартале тоже высока и составляет 7339 тыс.руб.В среднем чистый оборотный капитал составляет 3078,2 тыс. руб, что значительно выше показателей 1,2,4 квартала но ниже чем в третьем квартале 2009г.
Между постоянным и переменным оборотным капиталом должно соблюдаться определенное равновесие – переменный оборотный капитал не должен превышать 30% постоянного, в противном случае могут возникнуть сложности с финансированием дополнительной потребности в оборотных средствах. В нашем случае превышение отмечается только на 1.07.2009 года, в течение других отчетных периодов и в среднем за год пропорция между постоянным и переменным оборотным капиталом остается приемлемой. Большую долю в составе запасов составляет готовая продукция – 78,35% на начало года и 95,57% на конец года. Запасы готовой продукции предприятия говорят о залеживании ее на складе и неэффективном сбыте, но в данном случае готовая продукция ООО ТД «Макаров плюс компания» не достаточна велика и находиться на нормальном уровне, а значит соответствует нормативам и не мешает нормальному функционированию предприятия. Следует отметить: количество сырья и материалов на конец отчетного периода снизилась и стала нулевой, следовательно нехватка сырья и материалов может привести к недостатку оборотных средств. При анализе состава и структуры дебиторской задолженности, отметим, что долю дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков как на начало, так и на конец отчетного периода, показатели которых составили 4667 тыс. руб. и 4478 тыс.руб. соответственно. Наименьшую долю составляют авансы выданные, стоит отметить, их сумма на конец года снизилась на 171 тыс. руб. Оставшуюся долю в дебиторской задолженности занимают прочие дебиторы величина которых на конец года так же снизилась на 127 тыс.руб.Самым крупным дебитором ООО ТД «Макаров плюс компании» является ИП Жуков С.А доля которых составляет 38,28%(38%) на начало года и ООО «Квадро» доля которых составляет 49,60% (50%) от общей суммы дебиторской задолженности. Основная дебиторская задолженность- это задолженность до 3-х месяцев объем которой составляет 4372 тыс. руб.Объем дебиторской задолженности свыше 3-х месяцев составляет 106 тыс. руб. Наименьшую долю дебиторской задолженности в общей массе составляет заказчик ИП Демин И.В(2%).
При оценки обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами можно сказать следующее. Исследуемое предприятие располагает большим запасом собственных оборотных средств, рассматривая динамику их изменения можно сказать, что их количество увеличилось на конец года на 54 тыс.руб.по сравнению с началом. Излишек собственных оборотных средств составляет на начало года 2512 тыс. руб., в структуре источников формирования запасов доля собственных средств довольна высока (77%), доля краткосрочных кредитов не высока и составляет 23 %и, а вот кредиторская задолженность равна 0%.В течение года отмечается улучшение обеспеченности собственными оборотными средствами, прежде всего за счет роста собственных оборотных средств (с 2814 тыс. руб. до 2868тыс. руб.). Что касается других показателей, можно отметить следующее.Коэффициент маневренности исследуемого предприятия на начало и на конец отчетного периода составил 0,4, что говорит о том, что собственные средства предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Рассчитав коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования можно сказать, что на начало и на конец отчетного периода данные коэффициента очень велики (7,38 и 9,25), что свидетельствует о высоком финансовом положении данного предприятия, и отличном финансировании производственных запасов за счет собственных средств. Таким образом, предприятие очень хорошо обеспечено собственными оборотными средствами и может свободно ими маневрировать. Коэффициент абсолютной ликвидности, что на начало, что на конец отчетного периода очень маленький и составляет на начало года 0,001, на конец года 0,065.Это свидетельствует о том, что предприятие не способно погасить краткосрочную задолженность за счет денежных средств и финансовых вложений. Если обратить внимание на количество денежных средств исследуемого предприятия, стоит отметить, что их очень мало. Их количество на начло года составило всего лишь 4 тыс.руб.Отметим, что их количество на конец года возросло на 157 тыс.руб., но этого оказалось не достаточно для погашения кредиторской задолженности. А вот что касается коэффициента критической ликвидности, здесь можно сделать следующие выводы. Коэффициенты критической ликвидности на начало и на конец года, очень велики и превышают предельные значения (0,7-0,8).Столь высокие показатели критической ликвидности, говорят о не столь платежных возможностях данного предприятия, и это связано с высокими показателями дебиторской задолженности, который хоть и снизился на конец отчетного периода на 487 тыс.руб., но оказался не достаточным. Предприятию срочно нужно снизить дебиторскую задолженность. Рассчитанные коэффициенты текущей ликвидности соответствуют нормам. Это свидетельствует о том, что предприятие является платежеспособным, при условии полного использования оборотных средств, которых у предприятия предостаточно. Скорость оборота оборотных средств в 2009г. Составила 61 день-это довольно высокий показатель для торговой отрасли, но не значит что положительный. Рекомендуемое значение для торговли составляет не более 20-40 дней. В нашем случае 61 день, что говорит о медленной оборачиваемости оборотных средств. За 61 день оборотные средства совершают один полный оборот, проходя все стадии и возвращаясь в первоначальную, денежную форму, что не столь велико. Прежде всего столь высокий данный показатель можно объяснить большим значением оборотного капитала. Что касается скорости оборота денежных средств –показатель обратный скорости оборота общий. Его значение очень маленькое и составляет 1 день – это говорит о том, что денежные средства организации за 1 один день совершают полный оборот. При этом очень высокий показатель погашения дебиторской задолженности, его значение составляет 56 дней, что свидетельствует о том, что предприятие не может во время погасить свою дебиторскую задолженность, что не столь хорошо для любого предприятия. А вот что касается хранения запасов, здесь ситуация иная чем с дебиторской задолженностью. Запасы на складе хранятся не более 4 дней, что обеспечивает их полную оборачиваемость и приносит прибыльность предприятию переходя в денежные средства, прибыль и чистый доход. Прямой коэффициент оборачиваемости показывает нам, что общий коэффициент оборачиваемости не велик и составляет 6. Это значит на анализируемом предприятии 6 раз за анализируемый период произошел полный оборот текущих активов предприятия, что не столь высоко для сферы торговли и услуг. Столь не высокое значение можно объяснить не высокими показателями выручки и хорошими, высокими показателями оборотных средств предприятия. Коэффициент связывания составляет примерно 0,2, что не превышает предельного значения. Это отличный показатель для данного предприятия, указывающий на высокую степень иммобилизации оборотных средств, возможность их вложения в расчеты и запасы. Предприятие ООО «ТД Макаров плюс компания» после проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности является абсолютно ликвидным и платежеспособным, следовательно, предприятию необходимо сдержать данное финансовое состояние.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
2.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 32 н.
3.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 33 н.
4.Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н.
5.Абчук В.А. Риски в бизнесе, менеджменте и маркетинге. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. – 480 с.
6.Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 192 с.
7. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение, кредит.М., "Дашков и Ко".М., 2006.
8. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий).М. КНОРУС. 2007.
9.Грибов, В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия, М: Финансы и статистика, 2005 – 336 с.
10. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скаймай Л.Г. Финансы фирмы. М.: ИНФРА - М, 2005.
11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятия. М.: ТК Велби, 2005.
12. Остапенко В.В. Финансы предприятий. - М.: Омега - Л, 2005.
13. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 2006.
14. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия).М. "Дашков и Ко", 2005.
15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – 2-е изд.. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 400 с.
16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 272 с.
17.Сборник бизнес-планов с рекомендациями и комментариями: учебно-методическое пособие / В.М.Попов, С.И. Ляпунов, С.Г. Млодик, А.А. Зверев. – 6-е изд., – М.: КНОРУС, 2006. – 336 с.
18. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. 2-е изд. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 640 с.
19. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 584 с.
20. Скляренко, В. К., Прудников, В. М., Акуленко, Н. Б., Кучеренко, А. И. Экономика предприятия. – М: ИНФРА-М, 2007. – 256 с.
21. Смагин, В.Н. Экономика предприятия. Учебное пособие. – М: КноРус, 2006 – 160 с.
22. Сухова, Л.Ф., Чернова, Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
23. Финансы предприятия Под ред. Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.М., 2005.
24. Финансы предприятий Под ред. проф. Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.М., 2006.
26. Шуляк Б.Н. Финансы предприятий. М.: Издательско - торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005.
27. Экономика предприятия. Под ред. проф. Н.А. Сафронова. М.: "Юристъ", 2005.,343 с.
28. Экономика предприятия: Управление качеством продукции; Цены и ценообразование; Фонды предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Кантора Е.Л. – Изд. 2-е, 2007. – 400 с.
29 Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.
30. E-mail: stat@gks. Ru http:// www.gks.ru
31. http://eup.ru/Catalog/ - Электронная библиотека
32. http://www.aup.ru/ - Административно-управленческий портал (Электронная библиотека)
33. http://www.economy.gov.ru/ – Официальный сайт Министерства Экономического Развития РФ (аналитические обзоры состояния экономики страны, правовые базы «Консультант» и «Гарант»).Размещено на Allbest.ru
34. www.vladpress.vl.ru. – Официальный сайт Администрации Владимирской области (аналитические материалы о социально-экономическом развитии области)
Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 19 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |