Податковий Кодекс України 10 страница

48.1.13) звертатися до суду щодо спонукання платника податків до виконання обов'язків передбачених цим Кодексом

48.1.14) звертатися до суду щодо припинення державної реєстрації юридичної особи та підприємницької діяльності громадянина - підприємця, визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання та/або змін до них, скасування рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу про внесення змін до установчих документів, визнання недійсним свідоцтва платника податку на додану вартість та документів, що є наслідком такої діяльності, продовження строку адміністративного арешту активів платників податків та накладення арешту на кошти на банківських рахунках платника податків;

48.1.15) звертатися до суду щодо визнання недійсними правочинів, господарських зобов'язань, які можуть бути визнані недійсними з підстав, визначених законодавством;

48.1.16) звертатися до суду про стягнення до бюджету коштів та майна, отриманого сторонами за правочинами, господарськими зобов'язаннями, що визнані судом недійсними, у випадках, коли таке стягнення передбачене законодавством;

48.1.17) звертатися до суду стосовно прийняття рішення щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій щодо видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків) за наявності хоча би однієї з таких підстав

48.1.17.1) відмови платника податків від проведення перевірки;

48.1.17.2) недопущення посадових осіб органів державної податкової служби до обстеження територій та приміщень, визначених у підпунктах 48.1.11 - 48.1.13 цього пункту;

48.1.17.3) ненадання або надання у неповному обсязі документів на перевірку;

48.1.17.4) ненадання або надання у неповному обсязі документів, предметів та інших матеріалів для проведення експертизи;

48.1.17.5) невиконання законних вимог органів державної податкової служби під час проведення виїзних перевірок;

48.1.17.6) непред'явлення свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів господарювання, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на провадження діяльності, яка підлягає ліцензуванню та/або патентуванню.

48.1.17.7) ненадання платником податків - фізичною особою до органів податкової служби податкової декларації про доходи за минулий рік у порядку встановленому цим Кодексом.

Для прийняття рішення про призупинення видаткових операцій платників податків на рахунках у банках та інших фінансових установах орган державної податкової служби звертається до суду за місцезнаходженням такого органу державної податкової служби.

Суддя відповідного суду не пізніше наступного робочого дня одноособово розглядає подання органу державної податкової служби та приймає рішення, яким зобов'язує банки та фінансові установи призупинити видаткові операції платників податків на їх рахунках, або рішення про відмову в такому призупиненні. Рішення про обов'язок банків та інших фінансових установ призупинити видаткові операції платників податків на їх рахунках підлягає негайному виконанню банками та іншими фінансовими установами незалежно від оскарження такого рішення;

48.1.18) складати стосовно платників податків - фізичних осіб та посадових осіб платників податків-юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення в порядку, визначеному законодавством

48.1.19) виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у випадках, передбачених законом;

48.1.20) надсилати письмові запити платникам податків щодо надання пояснень та належно засвідчених копій документів;

48.1.21) вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень службовими особами органів державної податкової служби, усунення виявлених порушень податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та контролювати виконання законних вимог службових осіб органів державної податкової служби;

48.1.22) користуватися у службових справах засобами зв'язку, які належать платникам податків, з їх дозволу або дозволу посадових осіб таких платників

48.1.23) використовувати (з попередженням про це платника податків) у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, технічні засоби фото-, відео- та аудіофіксації з метою достовірного та об'єктивного відображення обставин, що мають значення при проведенні перевірки.

48.1.24) здійснювати дореєстраційний візит за місцезнаходженням особи чи місцем знаходження її підрозділів з метою анкетування, визначення фактичних обсягів поставки товарів (послуг), перевірки та уточнення інформації, наданої особою, яка реєструється платником відповідно до розділу V цього Кодексу, та інформування такої особи з питань оподаткування.

48.2. Посадові особи органів державної податкової служби у разі відмови платника податків (його посадових осіб або осіб, які здійснюють готівкові розрахунки та/або діяльність, що підлягає ліцензуванню та/або патентуванню) від проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків готівки), передбаченої підпунктом 48.1.4 пункту 48.1 цієї статті, або ненадання для перевірки чи вилучення документів (за умови наявності таких документів) мають право опечатувати приміщення та технічні пристрої, які використовуються для зберігання об'єктів, що підлягають інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків готівки),, та/або документів, що обов'язково подаються для перевірки або вилучення.

Не пізніше наступного робочого дня після опечатування приміщень та технічних пристроїв орган державної податкової служби звертається до суду за місцезнаходженням такого органу державної податкової служби із заявою про спонукання платника податків щодо виконання законних вимог посадових осіб органу державної податкової служби.

Суддя відповідного суду не пізніше наступного робочого дня розглядає заяву органу державної податкової служби та виносить рішення, яким зобов'язує платника податків провести інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків готівки) та/або подати документи, або рішення про відмову у задоволенні заяви органу державної податкової служби. Рішення про обов'язок платника податків провести інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків готівки), та/або подати документи є остаточним і не підлягає оскарженню.

До прийняття рішення судом доступ до опечатаних приміщень та до вмісту технічних пристроїв забороняється. Порядок опечатування встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Стаття 49. Умови допуску посадових осіб органів державної податкової служби до виїзних перевірок, порядок і строки їх проведення

Посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за умови пред'явлення направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначається дата видачі, назва органу державної податкової служби, назва та реквізити суб'єкта, щодо якого проводиться перевірка (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби.

Непред'явлення платнику податків (його посадовим особам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) направлення на проведення перевірки або пред'явлення направлення, оформленого з порушенням вимог, установлених цим пунктом, є підставою для недопущення службових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці другому цього пункту, не дозволяється.

При пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, ім'я, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

У разі відмови платника податків та/або посадових осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) розписатися у направленні на перевірку, посадовими особами органу державної податкової служби складається акт за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби. Акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

49.2. У разі відмови платника податків та/або посадових осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових осіб органу державної податкової служби до проведення перевірки складається акт за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби. Акт про відмову від допуску до проведення перевірки є підставою для звернення до суду щодо зупинення операцій на рахунках у банках та інших фінансових установах, в установленому цим Кодексом порядку, та вжиття інших заходів, передбачених законодавством.

49.3. При проведенні перевірок посадові особи органів державної служби повинні діяти у межах прав і повноважень, визначених цим Кодексом.

49.4. Тривалість перевірок, визначених у статтях 45 і 46 цього розділу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 46.2.8 пункту 46.2 статті 46 цього розділу, тривалість яких встановлена у статті 21 розділу V цього Кодексу), не повинна перевищувати 30 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва - 20 робочих днів.

49.5. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статтях 45 і 46 цього розділу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 46.2.8 пункту 46.2 статті 46 цього розділу, тривалість яких встановлена у статті 22 розділу V цього Кодексу), можливе за рішенням керівника органу державної податкової служби не більш як на 20 робочих днів, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 10 робочих днів, а для великих платників податків та платників податків, які мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи - на інший строк, визначений згідно з обґрунтованим рішенням керівника органу державної податкової служби, але не більш як на 60 робочих днів при проведенні перевірок, визначених статтею 45 та підпунктами 46.2.7, 46.2.14 пункту 46.2 статті 46 цього розділу, і не більш як на 30 робочих днів при проведенні перевірок, визначених статтею 46 цього розділу (крім випадків проведення перевірок на підставах, визначених підпунктами 46.2.7, 46.2.14 пункту 46.2 статті 46 цього розділу).

49.6. Проведення планової та позапланової виїзної документальної перевірки може бути призупинено з подальшим продовженням її проведення на невикористаний строк, у разі якщо її проведення неможливе без завершення перевірок платників податків, з якими платник податків, що перевіряється мав правові відносини; та платників податків, які мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи підтвердження залишків товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання; проведення експертизи; завершення розгляду судом позовів органів державної податкової служби з питань, що пов'язані з предметом перевірки; ненаданням платником податків документів, необхідних для перевірки, а також за обґрунтованим зверненням платника податків, діяльність якого перевіряється.

Призупинення планової та позапланової виїзної перевірки перериває перебіг строку проведення перевірки.

При цьому перевірка може бути призупинена на загальний термін, що не перевищує 30 робочих днів, а для великих платників податків та платників податків, які мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи - 60 робочих днів.

Рішення про призупинення та поновлення планової та позапланової виїзної перевірки приймає керівник органу державної податкової служби за письмовим поданням посадової особи, що проводить перевірку, або за обґрунтованим зверненням платника податків, діяльність якого перевіряється.

У разі призупинення перевірки орган державної податкової служби надсилає (вручає) платнику податків та органу, який ініціював проведення перевірки, письмове повідомлення про дату призупинення перевірки.

Поновлення проведення перевірки можливе одразу після повідомлення про це платника податків.

Порядок призупинення планових та позапланових виїзних документальних перевірок визначається центральним органом державної податкової

49.7. Тривалість перевірок, визначених статтею 47 цього розділу, не повинна перевищувати 10 діб.

Продовження строку таких перевірок здійснюється за рішенням керівника органу державної податкової служби не більш як на 5 днів.

Підставами для подовження строку перевірки є:

49.7.1) заява суб'єкта господарювання за необхідності надання ним документів, які стосуються питань перевірки;

49.7.2) змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб'єкта господарювання та/або його господарських об'єктів.

49.8. Для посадових осіб органів державної податкової служби при проведенні перевірок підставами для висновків є:

49.8.1) документи, визначені цим Кодексом;

49.8.2) податкова інформація;

49.8.3) експертні висновки;

49.8.4) судові рішення;

49.8.5) пояснення, отримані згідно з підпунктом 48.2.2 пункту 48.2 статті 48 цього розділу;

49.8.6) результати обстежень, проведених відповідно до статті 51 цього розділу;

49.8.7) розрахунки об'єктів оподаткування, визначених із застосуванням непрямих методів, відповідно до статті 55 цього розділу.

49.8.8) інші матеріали, отримані в результаті застосування службовими особами контролюючих органів прав, наданих їм цим Кодексом, або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на органи державної податкової служби.

Стаття 50. Опитування фізичних осіб

50.1. Посадові особи органів державної податкової служби мають право опитувати фізичних осіб, у тому числі суб'єктів підприємницької діяльності та посадових осіб, під час здійснення контролю за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків, зборів та штрафних фінансових санкцій, що застосовуються органами державної податкової служби за правопорушення вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

50.2. Фізичні особи можуть бути запрошені для опитування або надання документів (їх копій) у випадках, передбачених цим Кодексом до службових приміщень контролюючих органів.

Форма повідомлень та порядок запрошення фізичних осіб до посадових осіб контролюючих органів встановлюються Кабінетом Міністрів України з дотриманням вимог цього Кодексу.

Час, протягом якого фізичні особи можуть бути запрошені для опитування або надання документів (або їх копій) до службових приміщень органів державної податкової служби, не може виходити за межі офіційно встановленого робочого дня таких органів.

Стаття 51. Обстеження територій, що використовуються для провадження господарської діяльності, приміщень та інших активів, які є об'єктами оподаткування або використовуються для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з іншими об'єктами оподаткування та/або які можуть бути джерелом погашення податкового боргу

51.1. Посадові (службові) особи органу державної податкової служби під час перевірок мають право проводити обстеження територій, на яких провадиться діяльність, приміщень та інших активів, що використовуються для її провадження, які є об'єктами оподаткування або використовуються для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з іншими об'єктами оподаткування, та/або які можуть бути джерелом погашення податкового боргу.

Метою проведення таких обстежень є отримання інформації, необхідної для визначення та/ або підтвердження сум грошових зобов'язань платників податків, фактів порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також виявлення наявних активів платника податків, які можуть бути джерелом погашення податкового боргу.

51.2. Результати проведеного обстеження оформляються у формі акта, який підписується посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби та платниками податків (представниками платника податків).

51.3. Обстежень будівель (житлових приміщень) та територій, які належать фізичним особам і є об'єктами оподаткування або використовуються для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з іншими об'єктами оподаткування, проводиться лише у випадках та у порядку, передбачених законом.

51.4. Якщо платник податків перешкоджає входу посадових (службових) осіб органів державної податкової служби на територію або у приміщення, зазначені у пункті 51.1 цієї статті, про це складається акт, який підписується посадовою (службовою) особою органу державної податкової служби, що проводить обстеження, та платником податків.

У разі відмови платника податків підписати акт, у ньому робиться відповідна відмітка.

51.5. За неправомірне перешкоджання входу посадових (службових) осіб органів державної податкової служби, які проводять обстеження, на територію або у приміщення, зазначені в пункті 51.1 цієї статті, платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом.

Стаття 52. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби

52.1. Експертиза проводиться у разі коли для вирішення питань що мають значення для здійснення податкового контролю необхідні спеціальні знання у галузі науки, мистецтва, техніки, економіки та в інших галузях. Залучення експерта здійснюється на договірних засадах.

52.2. Експертиза призначається за рішенням керівника (або його заступника) органу державної податкової служби, в якому зазначаються:

52.2.1) підстави для залучення експерта;

52.2.2) прізвище експерта;

52.2.3) реквізити платника податків, стосовно якого здійснюється податковий контроль;

52.2.4) питання, поставлені до експерта;

52.2.5) документи, предмети та інші матеріали, які подаються на розгляд експерту.

52.3. Орган державної податкової служби, керівник (або заступник) якого призначив проведення експертизи, зобов'язаний ознайомити платника податків (його представника) з рішенням про проведення експертизи, а після закінчення експертизи - з висновком експерта.

52.4. Платник податків зобов'язаний надати для проведення експертизи необхідні документи, предмети та інші матеріали. У разі відмови платника податків надати на розгляд експерту документи, предмети та інші матеріали, такий платник податків несе відповідальність, передбачену цим Кодексом.

52.5. Експерт має право ознайомлюватися з наданими йому матеріалами перевірки, які мають відношення до предмета експертизи, та просити надання додаткових матеріалів.

Експерт має право відмовитися від надання висновку, якщо наданих йому матеріалів недостатньо або такий експерт не володіє необхідними знаннями для проведення зазначеної експертизи.

52.6. За умисне надання висновків, що містять неправдиві відомості або відомості, що суперечать законодавству, експерт несе відповідальність, встановлену законодавством.

Стаття 53. Огляд та вилучення документів

53.1. Забороняється витребування документів від платника податків будь-якими посадовими (службовими) особами контролюючих органів у випадках, не передбачених цим Кодексом.

53.2. Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать до предмета перевірки, або пов'язані з ним.

53.3. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням конкретної посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляється актом у довільній формі, який підписує посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник).

53.4. Керівник або заступник керівника контролюючого органу, посадові (службові) особи якого проводять перевірку, може прийняти рішення про вилучення оригіналів документів, що свідчать або можуть свідчити про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, а також порушення вимог іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи. Зазначене рішення оформляється вмотивованою постановою керівника або заступника керівника контролюючого органу про вилучення оригіналів документів. Копія постанови вручається платнику податків або законному представнику.

53.5. Вилучення оригіналів документів здійснюється посадовими (службовими) особами контролюючого органу в присутності платника податків або його законних представників. Платник податків має право залишати копії таких документів.

53.6. У разі відмови платника податків або його законних представників надати для вилучення оригінали документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу нею складається акт у довільній формі, що засвідчує факт такої відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підпису зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

53.7. Вилучення оригіналів документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими (службовими) особами контролюючого органу, вручається під підпис платнику податків або його законному представнику. Якщо платник податків або його законний представник відмовляється від засвідчення опису або від підпису про отримання копії опису, то посадові (службові) особи контролюючого органу, які здійснюють вилучення документів, роблять відмітку про відмову від підпису.

53.8. Не підлягають вилученню оригінали документів, що не можуть свідчити про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, а також порушення вимог іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи.

53.9. Посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

53.10. Порядок вилучення посадовими (службовими) особами контролюючого органу оригіналів та надання платниками податків копій документів у разі такого вилучення органами державної податкової служби затверджується центральним органом державної податкової служби, у разі вилучення митним органом - спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі митної справи.

53.11. З дати отримання платником податків повідомлення органу державної податкової служби, митного органу про проведення планової виїзної перевірки або з дати початку позапланової виїзної перевірки до дати закінчення такої перевірки не допускається вилучення правоохоронними та іншими органами оригіналів первинних документів, облікових та інших регістрів, фінансової та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків і зборів та інших платежів, а також виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, без погодження з органом державної податкової служби, де обліковується такий платник податків, митним органом, який проводить перевірку.

У разі коли документи, зазначені в абзаці першому цього пункту, було вилучено правоохоронними та іншими органами до початку перевірок або отримання повідомлення платником податків про проведення планової виїзної перевірки, орган, що здійснив таке вилучення, зобов'язаний надати їх для перевірки за зверненням органу державної податкової служби, митного органу.

Стаття 54. Оформлення результатів перевірок

54.1. Результати перевірок (крім камеральних) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками. У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні складається довідка.

54.2. При проведенні камеральної перевірки та встановлення порушення складається акт у двох примірниках, які підписуються посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в контролюючому органі вручається або надсилається протягом трьох робочих днів платнику податків разом з податковим повідомленням - рішенням у порядку, визначеному статтею 25 цього розділу.

54.3. За результатами невиїзної документальної перевірки у двох примірниках складається акт або довідка, які у день закінчення перевірки підписуються посадовими особами контролюючого органу, що проводили перевірку, реєструється в контролюючому органі та не пізніше, робочого дня, що настає за днем закінчення перевірки, вручається або надсилається для ознайомлення та підписання платнику податків або його законним представникам у порядку, визначеному статтею 25 цього розділу для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень.

Платник податків або його законні представники протягом п'яти робочих днів з дня, що настає за днем отримання акта, зобов'язані повернути контролюючому органу підписаний примірник акта та мають право подати свої заперечення.

У разі неподання платником податків у строк визначений абзацом другим цього пункту, підписаного акта перевірки та заперечень (у разі їх наявності) вважається, що платник податків з актом ознайомлений.

Після отримання контролюючим органом від платника податків примірника акта, другий примірник такого акта вручається або надсилається платнику податків.

54.4. Акт або довідка виїзної планової чи позапланової документальної перевірки, що визначені статтями 45 і 46 цього розділу, складаються у двох примірниках, підписуються посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, та реєструється в органі державної податкової служби протягом п'яти робочих днів з дня, що наступає за днем закінчення установленого для проведення перевірки строку (для платників податків, які мають філії та перебувають на консолідованій сплаті, - протягом десяти робочих днів).

Строк складення акта або довідки перевірки не зараховується до строку проведення перевірки з урахуванням його продовження, встановленого цим Кодексом.

Акт або довідка перевірки у строки, визначені в абзаці першому цього пункту, підписується платниками податків або їх законними представниками. У разі відмови платника податків або його законних представників від підпису акта або довідки посадовими особами контролюючого органу складається відповідний акт, що засвідчує факт такої відмови. Один примірник акта або довідки виїзної планової чи позапланової документальних перевірок у день його підписання або відмови від підпису вручається або надсилається платнику податків чи його законному представнику.

Відмова платника податків або його законних представників від підпису акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені контролюючим органом за результатами перевірки грошові зобов'язання.

Дата добавления: 2015-09-30