Податковий Кодекс України 9 страница

Порядок отримання інформації органами державної податкової служби за письмовим запитом визначається Кабінетом Міністрів України.

40.4. Інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податку - юридичної особи із зазначенням сум, призначень та підстав здійснення платежу, номерів рахунків контрагентів та його назви (прізвище, ім'я, по батькові) і податкового номеру (реєстраційного номеру облікової картки платника податків), назву банку контрагента надається органам державної податкової служби, які у межах наданих Законом України "Про державну податкову службу в Україні" повноважень здійснюють функції податкового та валютного контролю, у разі направлення ним обов'язкового письмового запиту за підписом керівника скріпленого печаткою такого органу.

Інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків - фізичної особи надається банками та іншими фінансовими установами органам державної податкової служби за рішенням суду. Для отримання такої інформації орган державної податкової служби звертається до суду за місцезнаходженням такого органу державної податкової служби.

Суддя відповідного суду не пізніше наступного робочого дня одноособово розглядає подання органу державної податкової служби та виносить рішення, яким зобов'язує банки та фінансові установи надати органу державної податкової служби інформацію про наявність та рух коштів на рахунках платника податку із зазначенням сум, призначень та підстав здійснення платежу, номерів рахунків контрагентів та його назви (прізвище, ім'я, по батькові) і податкового номеру (реєстраційного номеру облікової картки платника податків), назву банку контрагента, або рішення про відмову в поданні такої інформації. Рішення про задоволення вимог органу державної податкової служби щодо зобов'язання банків та фінансових установ надати інформацію органу державної податкової служби є остаточним і не підлягає оскарженню.

40.5. З метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити у суб'єктів господарювання зустрічні звірки даних щодо платника податків.

Зустрічною звіркою вважається зіставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з іншими платниками податків, зборів (обов'язкових платежів), а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є контрольними заходами і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка.

40.6. Обмеження щодо надання органам державної податкової служби інформації, передбаченої у статті 39 цього розділу, можуть встановлюватися виключно цим Кодексом. У разі якщо іншими законодавчими актами встановлюються інші обмеження або порядок надання податкової інформації, ніж визначені цим Кодексом, застосовуються норми цього Кодексу.

Стаття 41. Обробка та використання податкової інформації

41.1. Податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, може зберігатися та опрацьовуватись в інформаційних базах органів державної податкової служби або безпосередньо посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби. Перелік інформаційних баз, а також форми і методи опрацювання інформації визначаються центральним органом державної податкової служби.

41.2. Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань.

ГЛАВА 5-3. ПЕРЕВІРКИ

Стаття 42. Види перевірок

42.1. Контролюючі органи у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених цим Кодексом та іншими законами України, мають право проводити камеральні, невиїзні документальні перевірки, планові виїзні документальні перевірки, позапланові виїзні документальні перевірки, перевірки щодо порядку дотримання платниками податків іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

42.2. Митні органи можуть проводити камеральні та невиїзні документальні перевірки в порядку, встановленому цим розділом.

42.3. Питання проведення митними органами виїзних документальних перевірок визначається митним законодавством.

Стаття 43. Камеральні перевірки

43.1. Камеральною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших перевірок платника податків.

Присутність платників податків під час проведення камеральних перевірок не обов'язкова.

Стаття 44. Невиїзні документальні перевірки

44.1. Невиїзною документальною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу на підставі поданих податкових декларацій, звітів, бухгалтерської, статистичної звітності, документів, отриманих від уповноважених органів іноземних держав, та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), та декларацій про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за межами України, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, незалежно від способу їх подачі, в тому числі на вимогу контролюючого органу, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків,

44.2. Присутність платників податків під час проведення невиїзних документальних перевірок не обов'язкова.

44.3. Порядок проведення невиїзних документальних перевірок, оформлення та реалізації їх матеріалів встановлюється центральним органом державної податкової служби, а для перевірок, що проводяться митними органами в межах їх компетенції - центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.

Стаття 45. Планові виїзні документальні перевірки

45.1. Плановою виїзною документальною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених податків та зборів, а також дотримання валютного законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби.

При проведенні планової виїзної документальної перевірки може бути проведено перевірку питань щодо дотримання норм іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.

Планова виїзна документальна перевірка повинна бути передбачена у плані роботи органу державної податкової служби.

45.2. Планова виїзна документальна перевірка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка, а для платників податків, у яких відсутні приміщення для проведення перевірки, за бажанням таких платників податків перевірка може бути проведена в приміщенні органу державної податкової служби.

45.3. Планова виїзна документальна перевірка проводиться не частіше одного разу на календарний рік відповідно до плану - графіка, що затверджується в порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби.

45.4. Забороняється проведення планових виїзних документальних перевірок за окремими видами зобов'язань перед бюджетами, крім правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку з доходів фізичних осіб, справляння державного мита, судового збору та зобов'язань за бюджетними позиками і кредитами, що гарантовані бюджетними коштами.

45.5. Право на проведення планової виїзної документальної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли такому платнику не пізніше ніж за десять календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

45.6. У разі планування різними контролюючими органами у звітному періоді проведення перевірки одного й того самого підприємства така перевірка проводиться зазначеними органами одночасно. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), визначається Кабінетом Міністрів України.

Стаття 46. Позапланові виїзні документальні перевірки

46.1. Позаплановою виїзною документальною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання валютного законодавства.

При проведенні позапланової виїзної документальної перевірки може бути проведено перевірку питань щодо дотримання норм іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.

Позапланова виїзна документальна перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така позапланова виїзна документальна перевірка. Для платників податків, у яких відсутні приміщення для проведення перевірки, за бажанням таких платників податків перевірка може бути проведена в приміщенні органу державної податкової служби.

46.2. Позапланова виїзна документальна перевірка може проводитися за наявності хоча б однієї з таких обставин:

46.2.1) за результатами перевірок інших платників податків або аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законодавством порядку, виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері протидії легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

46.2.2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки чи звіти, подання яких передбачено законом;

46.2.3) платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби;

46.2.4) виявлено невідповідність між даними, що містяться у податкових деклараціях (розрахунках чи звітах), поданих платником податків, подання яких передбачено законом. Перелік можливих невідповідностей визначається центральним органом державної податкової служби;

46.2.5) платником податків подано в установленому порядку органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі коли платник податків у своїй скарзі посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки;

46.2.6) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від платника податків, який мав правові відносини з іншим платником податків і яким не надано пояснення та належно засвідчені копії документів на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом трьох робочих днів від дня отримання запиту, та/або не підписано акт невиїзної документальної перевірки, здійсненої на підставі наданих ним копій документів;

46.2.7) розпочато процедуру реорганізації юридичної особи, припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

46.2.8) платником податків подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу;

46.2.9) щодо платника податку подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної;

46.2.10) у разі коли платником податку на прибуток підприємств протягом чотирьох послідовних базових звітних періодів у податковій звітності відображаються збитки;

46.2.11) отримано запит підрозділу, який провадить оперативно-розшукову діяльність, або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора чи суду про призначення перевірки;

46.2.12) отримано інформацію від уповноважених фінансових установ, правоохоронних органів та органів митної служби або платника податків про наявність порушення строку розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

46.2.13) отримано від платника податків повідомлення про втрату, пошкодження або дострокове знищення документів, пов'язаних з визначенням грошових зобов'язань (з урахуванням вимог статті 6 цього розділу);

46.2.14) органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю службових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Рішення про проведення позапланової виїзної документальної перевірки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно службових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили планову або позапланову виїзну документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;

46.2.15) в інших випадках, прямо визначених цим Кодексом.

Позапланова виїзна документальна перевірка з підстав, визначених у підпункті 46.2.8 пункту 46.2 цієї статті, проводиться виключно стосовно правомірності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість.

46.3. Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на зверненням такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах порушеної кримінальної справи, відповідно до кримінально-процесуального законодавства, та на перевірки платників податків - юридичних та фізичних осіб (податкових агентів), які порушують основні трудові права працівників, пов'язані з оплатою праці, мають заборгованість із виплати заробітної плати найманим особам і на яких, згідно із законами України, покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

46.4. Перевірки платників податків податковою міліцією проводяться у порядку, встановленому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінально-процесуальним кодексом України та іншими законами України.

46.5. Рішення про проведення позапланової виїзної документальної перевірки приймається керівником органу державної податкової служби. Форма рішення визначається центральним органом державної податкової служби.

46.6. Періодичність проведення позапланових виїзних документальних перевірок не обмежується.

46.7. Зустрічною звіркою вважається зіставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з іншими платниками податків, зборів (обов'язкових платежів), а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є контрольними заходами і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка.

Стаття 47. Перевірки щодо дотримання порядку здійснення суб'єктами господарювання розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, свідоцтв, ліцензій, а також іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби

47.1. Контроль за дотриманням платниками податків порядку проведення розрахункових операцій, у тому числі шляхом здійснення контрольних розрахункових операцій (контрольних закупок) та проведення спостереження, ведення касових операцій, наявністю патентів, свідоцтв, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Такі перевірки можуть бути як плановими, так і позаплановими та здійснюється за місцезнаходженням платника податків, стосовно якого проводиться перевірка, або за місцем фактичного провадження ним діяльності, яка контролюється.

47.2. Планові виїзні перевірки щодо дотримання порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, свідоцтв, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, проводяться відповідно до плану роботи органу державної податкової служби.

Планові виїзні перевірки щодо дотримання платником податків порядку виробництва та обігу підакцизних товарів, застосування реєстраторів розрахункових операцій, ведення готівкових розрахунків та касових операцій, наявності патентів, свідоцтв, ліцензій, а також іншого законодавства, можуть проводитися не частіше одного разу на місяць.

47.3. Порядок проведення контрольних розрахункових операцій та виїзних перевірок здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі спостереження розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, свідоцтв та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також дотримання іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

47.4. Позапланові виїзні перевірки щодо дотримання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, свідоцтв, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, можуть проводитися за наявності хоча б однієї з таких обставин:

47.4.1) за наслідками перевірок інших платників податків або аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законодавством порядку, виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі контрольних розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, свідоцтв та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також дотримання іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

47.4.2) письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування;

47.4.3) отримання від органів державної влади або органів місцевого самоврядування письмового повідомлення про порушення платником податків встановленого порядку розрахунків за готівку, ведення касових операцій, патентування та ліцензування;

47.4.4) неподання суб'єктом господарювання в установлений законом строк обов'язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх з нульовими показниками або з показниками, що не відповідають відомостям, зазначеним в обов'язковій звітності;

47.4.5) отримання в установленому законодавством порядку інформації про зміну діяльності платників податків, провадження якої передбачає отримання відповідного патенту чи ліцензії;

47.4.6) отримання інформації про недотримання вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, в тому числі виробниками (постачальниками) або покупцями цієї продукції, незалежно від форм власності;

47.4.7) платником податків подано в установленому порядку заперечення до акта планової чи позапланової виїзної перевірки або скаргу на прийняте за результатами перевірки податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі, якщо платник податків у своїй скарзі посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки;

47.4.8) за результатами попередньої планової або позапланової перевірки встановлено порушення законодавства з питань здійснення розрахункових операцій, у тому числі контрольних розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, свідоцтв та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також дотримання іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Позапланові виїзні перевірки, зазначені в цій статті, здійснюються за наявності підстав, викладених у пункті 47.4 цієї статті, за рішеннями керівників органів державної податкової служби, які оформлюються наказами. Періодичність проведення таких перевірок не обмежується.

Стаття 48. Права службових (посадових) осіб органів державної податкової служби під час податкового контролю

48.1. При проведенні перевірок службові (посадові) особи органів державної податкової служби мають право:

48.1.1) запрошувати платників податків або їх представників для перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, встановленому статтею 4 цього розділу, не пізніше ніж за десять календарних днів до дня запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (представник платника податків);

48.1.2) отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявністю)), що свідчать, або можуть свідчити про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб документи, що посвідчують особу;

48.1.3) отримувати у порядку і обсягах, встановлених пунктом 40.4 статті 40 цього кодексу, безоплатно від Національного банку України та інших фінансових установ довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, інформацію про наявність та рух коштів на рахунках платника податків, інформацію стосовно операцій за рахунками суб'єктів господарювання з питань оподаткування або валютного контролю, у тому числі інформацію про факти порушення резидентами установлених законодавством строків розрахунків під час проведення зовнішньоекономічних операцій, та інформацію про фінансові операції, які підлягають обов'язковому фінансовому моніторингу, що можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів;

48.1.4) вимагати від платників податків, що перевіряються в ході планових та позапланових виїзних перевірок, або до активів яких застосовано адміністративний арешт, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків готівки);

48.1.5) отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявністю)) про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність;

48.1.6) вилучати у платників податків оригінали первинних документів, які свідчать, або можуть свідчити про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, у порядку, встановленому цим Кодексом. При цьому платник податків має право залишити собі копії вилучених документів;

48.1.7) вивчати первинні документи, облікові та інші регістри, фінансову та статистичну звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів та інших платежів, а також виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

48.1.8) проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій. Товари, які було отримано службовими (посадовими) особами органів державної податкової служби під час проведення контрольної розрахункової операції, підлягають поверненню платнику податків у непошкодженому вигляді. У разі неможливості повернення такого товару відшкодування витрат здійснюється відповідно до законодавства з питань захисту прав споживачів;

48.1.9) при проведенні перевірок платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій проводити спостереження за здійсненням готівкових розрахункових операцій, порядок проведення яких встановлюється центральним органом державної податкової служби;

при проведенні перевірок щодо дотримання порядку маркування марками акцизного збору алкогольних напоїв та тютюнових виробів проводити відбір зразків марок акцизного збору з метою проведення експертизи щодо встановлення їх автентичності. Порядок відбору марок акцизного збору встановлюється центральним органом державної податкової служби;

48.1.10) вимагати від посадових або службових осіб платника податків зняття показань внутрішніх та зовнішніх лічильників, якими обладнані технічні пристрої, що використовуються при провадженні ним діяльності, що перевіряється;

48.1.11) обстежувати будь-які території, виробничі, складські, торговельні та інші приміщення (об'єкти), що належать платнику податків або ним використовуються, та складати відповідний акт про результати такого обстеження

48.1.12) обстежувати житло громадян або інше володіння фізичної особи (з письмового дозволу власника житла чи іншого володіння або за рішенням суду), якщо воно зазначене в реєстраційних документах як зареєстроване місцезнаходження платника податків або використовується таким платником для отримання доходів;

Дата добавления: 2015-09-30