1. Бухгалтерские проводки по учету основных средств 8 страница

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	90-1	Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.	Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная».
(62)	(90-1)	Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции- сторно.	Документы о взыскании сумм недостач и потерь, № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей»
	76-2	Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь.	Бухгалтерская справка.
	91-1	Отражена задолженность покупателей за проданные: — объекты основных средств, — нематериальные активы, — объекты незавершенного строительства и оборудование, — материалы, — ценные бумаги и другие финансовые вложения.	Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг.
	90-1	Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности).	Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
	91-1	Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами).	Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
	90-1	Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора.	Договор лизинга, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
		Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.	Акт о прекращении встречных требований.
50, 51, 52		Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков.	Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50, 51		Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).	Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
		Поступили авансовые платежи в иностранной валюте в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).	Выписка банка по валютному счету.
		Начислен НДС с авансовых платежей.	Бухгалтерская справка-расчет
		Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Бухгалтерская справка.
		Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).	Бухгалтерская справка.
		Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг).	Выписка банка по расчетному счету
		Поступила валютная выручка за проданную продукцию, товары (работы, услуги).	Выписка банка по валютному счету.
	50, 51	Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг).	Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».
	50, 51	Возвращены авансы покупателям и заказчикам.	Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».
		Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг) в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному счету.
		Возвращены авансы покупателям и заказчикам в иностранной валюте.	Выписка банка по валютному счету.
	91-1	Начислены положительные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Начислены отрицательные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	Бухгалтерская справка
	90-1	Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности.	Бухгалтерская справка
(62)	(90-1)	Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности.	Бухгалтерская справка
	91-1	Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов.	Бухгалтерская справка
(62)	(91-1)	Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов- сторно.	Бухгалтерская справка
	90-1	Начислено комиссионное вознаграждение.	Бухгалтерская справка
		Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента.	Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет
		Отражена уступка права требования.	Договор цессии.
		Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию.	Вексель полученный

Бухгалтерские проводки по учету резервов по сомнительным долгам

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2		Создан резерв по сомнительным долгам.	Учетная политика, Приказ руководителя, № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», Расчет суммы резерва по сомнительным долгам.
	60, 62, 76	Списаны невостребованные долги, ранее признанные организацией сомнительными (с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которых отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника).	Акты списания дебиторской и кредиторской задолженности.
		Отражен НДС по списанной дебиторской задолженности (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Бухгалтерская справка
	91-1	Присоединены неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания резервов.	Бухгалтерская справка-расчет.

Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55		Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
		Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита.	Вексель выданный.
	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10		В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
	51, 52	Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2		Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
		Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-		Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
		В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.	Бухгалтерская справка (0504833).

Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных займов полученных

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Получены краткосрочные займы на расчетный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
		Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа.	Вексель выданный.
	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
		Погашены займы с расчетного счета.	Выписка банка по и расчетному счету.
		Погашены проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
		Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.	Выписка банка по расчетному счету.
-		Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
		В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов банков

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55		Получены долгосрочные кредиты на: — расчетный счет, — валютный счет, — специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
		Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита.	Вексель выданный.
	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10		В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
	51, 52	Погашены кредиты с: — расчетного счета, — валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
	51, 52	Погашены проценты по кредитам с: — расчетного счета, — валютного счета.	Бухгалтерская справка
	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2		Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
		Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-		Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
		В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Бухгалтерские проводки по учету долгосрочных займов полученных

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Получены долгосрочные займы на расчетный счет.	Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные средства.
		Выдан вексель в обеспечение долгосрочного займа.	Вексель выданный.
	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
		Погашены займы с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
		Погашены проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
		Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.	Выписка банка по расчетному счету.
-		Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
		В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Бухгалтерские проводки по учету займов в натуральной форме

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	66, 67	Получены по договору займа товары.	Договор займа, № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров»
90-2		Проданы товары, полученные по договору займа.	Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная».
	90-1	Отражена задолженность покупателя за проданные товары.	Договор купли-продажи, Счет (типовая форма 898).
90-3		Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-3		Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4		Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья.	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4		Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.	Бухгалтерская справка
90-2		Отражены Расходы на продажу.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка.
		Получена плата от покупателей	Выписка банка по расчетному счету.
		Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Бухгалтерская справка
		Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.	Бухгалтерская справка
66, 67		Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.	№ 1-Т «Товарно-транспортная накладная»
91-2	19-3	Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки организации.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Восстановлен ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров.	Бухгалтерская справка-расчет
66, 67		Возвращена заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости.	Нормы себестоимости, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная».
91-2		Восстановлен НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции.	Бухгалтерская справка-расчет
66, 67	91-1	Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- убыток.	Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету облигационных займов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2		Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т. п.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
		Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг.	Выписка банка по расчетному счету.
91-2		Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций.	Счет-фактура.
		Уплачен налог на операции с ценными бумагами.	Выписка банка по расчетному счету.
	66, 67	Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала).	Акт приемки-передачи облигаций.
51, 55		Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет).	Выписка банка по расчетному счету.
	98-1	Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.	Бухгалтерская справка
98-1	91-1	Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.	Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету НДС налога на добавленную стоимость

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19-1		Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-2		Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-3		Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
		Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
		Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.	Счета-фактуры
20, 23, 29	19-3	Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29		Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29		Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29		Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
	19, 19-3	Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.	Счет-фактура, согласно ст.165: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
	19–1, 19–2, 19-3	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: — основным средствам, — нематериальным активам, — материально-производственным запасам,	Счета-фактуры
90-3		Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90-3		Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
91-2		Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
91-2		Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
90–3, 91-2		Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90–3, 91-2		Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
		Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.	Бухгалтерская справка-расчет
		Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
		Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
08-3		Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.	Счета-фактуры
23, 29		Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.	Счета-фактуры
91-2		Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счета-фактуры
		Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.	Счета-фактуры
		Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
		Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.	Выписка банка по валютному счету
		Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
91-2		Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.	Счета-фактуры
		Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Дата добавления: 2015-08-28