Щоб зробити детінізацію бізнесу економічно доцільною для його власника, необхідно значно знизити рівень перерозподілу ВВП. Інакше спрацює логіка поведінки платника податків в умовах майже гарантованої безкарності податкових правопорушень: навіщо платити більше? Якщо розглянути проблему тіньового функціонування суб’єкту ринку ширше, то можна відмітити наступне: 1) існує хоча б гіпотетична ймовірність виявлення податковими органами фіскальних зловживань з усіма негативними наслідками; 2) приховування від оподаткування частини доходів обмежує можливості капіталізації бізнесу; 3) немало порушень податкового законодавства здійснюється не внаслідок фіскального нігілізму платника податків, а для «виживання» у жорсткій конкурентній середі. Важливо, щоб лібералізація оподаткування прибутку стимулювали не «проїдання» грошових коштів і «підтримку на плаву» всіх діючих підприємств, а інвестування у виробництво. Високі темпи економічного зростання 2000-2004 років багато в чому зумовлені поступовим розширенням виробництва за рахунок завантаження обладнання, не задіяних у часи кризи 90-х років. Тепер цей резерв майже цілком використано, та необхідно шукати нові податкові важелі прискорення відновлюючих процесів на інноваційно-інвестиційній основі. Таким важелем може бути, зокрема, зниження ставки податку на прибуток для суб’єктів ринку, що закупляють обладнання. Прийнятні для введення в Україні також податкові механізми заохочення інвестицій у інноваційний сектор і екологічні (енергозберігаючі) технології у формах прискореної амортизації та зменшення оподаткованого прибутку, що використовуються в країнах ЄС.
У той же час держава недоотримує великі обсяги податкових надходжень, їй постійно не вистачає фіскальних ресурсів на фінансування всіх необхідних поточних соціальних видатків, не кажучи вже про заходи економічної та трансформаційної спрямованості. Україна, паралельно зі збереженням застарілої галузевої структури національної економіки, поступово двигається у сторону інфраструктурного колапсу та масштабних соціальних катаклізмів, які лише відкладаються у часі соціальним популізмом.
Проблеми підвищення ефективності перерозподільних процесів [32, с.48]. В умовах збереження гіпертрофованого соціального сектору, значної тінізації підприємництва, недофінансування оновлення інфраструктури та наукових досліджень, потенціал економічного росту досить обмежений, а напруженість внаслідок поглиблення диспропорції у соціально-економічній системі посилює загрозу зростання радикальних настроїв у суспільстві. Тому країни, що не знаходять оптимального балансу між економічними і соціальними пріоритетами фіскального регулювання, стають особливо уразливими до погіршення світовою кон’юнктури.
У 2000-2004 роках в Україні основними пріоритетами податкової політики були поступова лібералізація оподаткування, при одночасному усуненні можливостей ухилення від сплати податків (вдосконалення механізмів оподаткування і техніки податкового адміністрування). В 2005 році стратегію мінімальних трансформацій змінила політика радикальних податкових реформ. Ліквідацію найкрупніших диспропорцій у оподаткуванні супроводжували спроби силовими методами подолати корупцію в фіскальних органах, а додатково акумульовані податкові надходження спрямовувалися на збільшення соціальних видатків бюджету, а в умовах кон’юнктурного спаду 2009 року мали місце спроби перманентного збільшення податкового навантаження, викликані небажанням перегляд-дати «популістські» соціальні видатки держави.
Безсистемні, часто суперечливі, фіскальні рішення приймалися сумнівним способом: радикальні реформи чергувались зі спробами зберегти досягнуту (неоптимальну) стабільність. Якщо постсоціалістичні держави ЄС поступово, інколи допускаючи помилки, трансформували фіскальне регулювання, то Україна «кидалася» з одної крайності в іншу, що обмежувало потенціал росту її ВВП у перспективі. Більш того, навіть добре помітні прорахунки, пов’язані зі значним підвищенням рівня оподаткування в 2005 році, не змусили переглянути підходи до трансформації вітчизняної системи оподаткування.
Доведено, що платники податків негативно сприймають як радикальні зміни в оподаткуванні (навіть якщо податкове навантаження зменшується), так і надмірну консервативність у регулюванні податкової сфери.
Ще одна небезпека таїться у часткових трансформаціях: перехідні фіскальні форми можуть зберігатися роками, оскільки нерідко забезпечують досягнення економічної рівноваги, яка вигідна для окремих економічних суб’єктів, але не для суспільства в цілому.
Загалом, відповідно до Податкового кодексу [42] основні зміни, з урахуванням світового досвіду, відбулися в таких напрямках [57, с.10-12]:
─ вдосконалення положень національного законодавства щодо оподаткування процентів у випадках застосування «тонкої» (недостатньої) капіталізації з метою недопущення штучного заниження податкової бази та забезпечення контролю практики трансфертного ціноутворення і схем «тонкої» капіталізації;
─ запровадження нормативів амортизації, які стимулюватимуть оновлення основних засобів;
─ поступове зниження ставки податку на прибуток підприємств;
─ упорядкування процедур справляння податку з доходів від продажу майна, а також доходів у вигляді спадщини й подарунків;
─ дотримання міжнародних правил щодо застосування нульової ставки ПДВ лише при оподаткуванні експортних операцій;
─ послідовного запровадження положень законодавства ЄС та забезпечення виконання угод ГАТТ/СОТ за для посилення регулюючого впливу акцизу на ціноутворення на ринку товарів, шкідливих для здоров’я;
─ збільшення ставок акцизного податку, а також щорічне коригування розмірів ставок відповідно до індексу споживчих цін за попередній період; наближення контролю виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів до норм законодавства ЄС.
Таким чином, формування і реалізація ефективної податкової політики в сучасних умовах ствердження ринкової економіки України – це надзвичайно складні багатоаспектні задачі, виконання яких потребує чіткого концептуального бачення необхідних соціально-економічних реформ і фіскальних інструментів, які б забезпечували їх здійснення. При цьому трансформації повинні здійснюватися на системних витоках, враховувати поточні економіко-інституційні реалії і євроінтеграційні наміри України.
Висновки до третього розділу.
Внаслідок кризового стану економіки України та кроків уряду до стійкого розвитку недоліки чинної податкової системи стали ще очевиднішими. Тому навіть після прийняття Податкового кодексу необхідно її реформування з урахуванням світового досвіду.
Зміни, внесені Податковим кодексом [42], спрямовані на забезпечення стійкого економічного зростання мають як переваги, так і недоліки. Тобто Податковий кодекс містить норми, що вплинуть на благополуччя суспільства як з позитивного, так і з негативного боків.
До того ж, необхідне підвищення рівня податкової культури платників податків. Ця проблема потребує виникнення нового напрямку у діяльності податкових органів та внесення змін до освітньої програми. Тобто, навчальних закладах усіх рівнів (включаючи дитячі садки), необхідно ввести ознайомчий курс з оподаткування. Також курси з роз’яснення податкового законодавства та пояснення необхідності сплати податків мають проводитися і для тих платників податків, які вже не навчаються.
Як засіб підвищення рівня податкової культури можна розглядати вдосконалення інституту відповідальності платників податків. За для цього необхідно не підвищувати рівень фінансових санкцій (штрафів), а створити ефективну податкову систему, що виключала б можливість порушень податкового законодавства навмисних або з необачності.
Список використаної літератури:
1. Конституція України. – К.:1996р. – 80с.
2. Закон України «Про Державний кодекс України на 2012 рік» від 22.12.2011р. №4282-VI
3. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р. №1251-ХІІ
4. Агафонов Ю. А., Визнер С. В., Шило С. И., Щербакова Л. И. Основы политологии: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2000. 448 с.
5. Азаров М. Податкова політика в України: принципи і реалії. // Вісник податкової служби України - 1998. - №15. - с. 6 – 9
6. Березин И. Краткая история экономического развития. Учебное пособие. Москва: русская Деловая Литература, -1999, 288 с.
7. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – 2-е изд. доп. и перераб. – М.: Институт новой економики, 1997. – 864 с.
8. Булгакова С.О. Податки в зарубіжних країнах. − К.: Основи, 1998. – 212 с.
9. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010р. №2456-VI
10. Валентин Симоненко. «Податковий кодекс України: що залишилось за «бортом» проекту»». // Голос України, № 158, 27 серпня 2010 року. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.lesovod.org.ua/node/7347
11. Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р. Современная экономическая энциклопедия. - СПб., Издательство «Лань», 2002. – 880 с.
12. Вільна енциклопедія. Wikipedia. - [Електронний ресурс]Режим доступу: // http://uk.wikipedia.org/wiki/
13. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. Т. 1 / МГУ им. М. В. Ломоносова; Гл. редкол.: В. Н. Черковец (гл. ред.) и др. – М.: Мысль, 1987. - 606 с
14. Герасим П. М., Десятнюк О. М., Журавель Г. П. та ін.. Система оподаткування та її інформаційно-облікове забезпечення: Навчальний посібник. – К.: ВД «Професіонал», 2006. – 736 с.
15. Гридчина М. В., Вдовиченко Н. И., Калина А. В. Налоговая система Украины: Учебное пособие. – К.: МАУП, 2001. – 128 с.
16. Данілов О. Д. Податкова система та шляхи її реформування. Навчальний посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.
17. Дернбернг Р.Л. Международное налогообложение. − М.: Юнити, 2007. − 375 с.
18. Дорош Н.І. Податкова система України в розвинутих зарубіжних країнах: порівняльний аналіз. // Фінанси України. − 2000. − №12. – С. 25-32.
19. Доходи державного бюджету. Комітет Верховної Ради з питань бюджету. -[Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.budget.rada.gov.ua
20. Завгородний В. П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.: Изд-во А. С. К., 2003.
21. Захожай В. Б., Литвиненко Я. В., Захожай К. В., Литвиненко Р. Я. Система оподаткування та податкова політика: навч. посібник / Під аг. ред.. В. Б. Захожая та Я. В. Литвиненка. – К.: Центр навчальної літератури; 2006. – 468 с.
22. Зеркало недели. 48/2010. Худецкий В.: Тревожная тенденция: растет количество предпринимателей - физических лиц, прекращающих свою деятельность.
23. Зміни у податковому законодавстві України. - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.twirpx.com
24. Золотько І. А. Податкова система: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2005. – 204с.
25. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Кізима А.Я., Карпова В.В. Податковий менеджмент6 Підручник. — К.: Знання, 2008. – 525 с.
26. Иванов Ю. Б., Тищенко А. Н. Современные проблемы налоговой политики: Учебное пособие. – Х: ИД «ИНЖЭК», 2006. – 328 с.
27. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег // Избранные произведения/ Пер.с англ. – М.: Экономика, 1983
28. Кирилов О. Д., Ткаличева Е. В. Проблеми формування податкової культури в Україні. - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.taxation.lg.ua
29. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран. − М.: Закон и право, 2007. – 310 с.
30. Кокшарова С.М., Кравченко І.Ю. Податки в Україні: навч. посіб. – К.: СІРА, 2004р. – с.345
31. Крисоватий А. І., Десятнюк О. М.. Податкова система. Навчальний посібник для студентів ВНЗ, Вид-во «Карт-бланш». Тернопіль. – 2004. – 331 с.
32. Крисоватий А., Кощук Т.: «Налоговая политика в реформировании социально-економической системы Украины». // Экономика Украины. – Научный журнал. - № 9. – 2010. - С.41-50.
33. Литвиненко Я.В., Якушик І.Д. Податкові системи зарубіжних країн: Навч. посібник – К.: МАУП, 2004. – 208 с.
34. Лютий І. О.: «Податкова політика України на сучасному етапі». // Фінанси України. - № 9. - 2008.- С. 121-122.
35. Лютий І.О., Демиденко Л.М., Романюк М.В. та ін. Податкова система: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. За ред. Лютого І.О. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456с.
36. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. Князева В.Г. и Черника Д.Г. – М.: ЮНИТИ, 1997.
37. Ожегов С. И. Словарь русского язика. Ок 57 000 слов / Под ред. чл..-корр. АН-СССР Н. Ю. Шведовой. – 17 изд., стереотип. – М.: Рус. яз., 1985. – 797 с.
38. Орлюк О. П.. «Фінансове право»: Навчальний посібник: Юрінком Інтер,2003. – 528 с.
39. Основи оподаткування: навчальний посібник [для студентів ВНЗ]/П. К. Бечко, О. А. Захарчук – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 168 с.
40. Панасюк В. М., Ковальчук Є. К., Бобрівець С. В. Податковий облік: Навч. посіб. — Тернопіль: Карт-бланш, 2002. — 260
41. Персональний сайт Анатолія Гриценко. – Режим доступу: http://grytsenko.com.ua/
42. Податковий кодекс від 2 грудня 2010р. № 2755-VІ.
43. Политология: Учебное пособие / Под. ред. С. А. Матвеева. – Издание четвертое. – Х.: «Одиссей», 2004. – 336 с.
44. Політологія / Ф. М. Кирилюк, М. І. Обушний, Н. І. Хилько та ін.: За ред.. Ф. М. Кирилюка. – К.: Здоров’я, 2004. – 776 с.
45. Політологія: підруч. для студ. юрид. спец. вищ. навч. закл. / М. І. Панов (кер. авт. кол.), Л. М. Герасіна, В. С. Журавський та ін.. – 2-ге вид., перераб. і доп. – К.: Концерн «Видавничий дім “Ін Юре”», 2005. – 520 с.
46. Податковий кодекс: переваги та недоліки. - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.glavcom.ua
47. Програма соціально-економічного розвитку Луганської області 2011. - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.loga.gov.ua
48. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 480 с
49. Рева Т. М. - Податковий менеджмент: навчальний посібник. Київ: Центр навчальної літератури, 2003. 282 с.
50. Рудич Ф. М. Політологія: Підручник. – К.: Лебідь, 2004. – 480 с.
51. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр Академия, 2004г. — 240 с.
52. Сміт А. Дослідження про природу і причини багатства народів, М., 1776 р.
53. Соколовська А.М. Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід. // Фінанси України. − 2007. − №1. – С. 31-39.
54. Стоїн В.Я. Удосконалення податкової системи України// Фінанси України. – 2001р, №4
55. Ткаченко Н. М., Горова Т. М., Ільєнко Н. О. Податкові системи країн світу та України. Облік та звітність: Навчальний посібник. – К.: Алерта, 2004. – 554 с.
56. Федосов В. М., Опарін В. М., Андрущенко В. Л. Податкова система України: Підручник для студ. екон. вищ. навч. закладів і фак. / В.М. Федосов (ред.). - К.: Либідь, 1994. - 463с.
57. Фінанси: підручник. [С. І. Юрій, В. М. Федосов, Л. М. Алексеєнко та ін.] за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова. – К.: Знання, 2008. – 611 с.
58. Экономический словарь / Под. ред. А. Н. Азрилияна: - М.: Институт новой экономики, 2007. – 1152 с.
59. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2000р. – с.317
60. Юхименко П. І., Федосов В. М., Лазебник Л. Л. Теорія фінансів. Підручник. За ред.. проф.. В. М. Федосова, С. І. Юрія. – К.: ЦУЛ, 2010. –т 576 с.
61. Ярошенко Ф. О.: «Реформування податкової системи України в контексті прийняття Податкового кодексу». // Фінанси України. - № 7. – 2010. - С. 3-21.
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 21 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |