Бухгалтерская экспертиза

Задачи: установление экономического содержания отраженных в системе учета субъектов предпринимательской деятельности хозяйственных операций, обязательств и имущества (реализация и приобретение активов, появление задолженности и т.д.); сопоставление данных, отраженных в учетной документации различных уровней и (или) субъектов предпринимательской деятельности; определение соответствия порядка отражения хозяйственных операций, имущества и обязательств, примененного субъектом предпринимательской деятельности, требованиям законодательства.

Объекты: первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки с расчетных счетов и т.д.), регистры аналитического и синтетического учета (журналы-ордера, журнал операций, карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов), книга учета товаров (готовой продукции), книга учета доходов и расходов и т.д.), формы бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.), документы хозяйственной деятельности (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расчеты естественной убыли в пределах утвержденных норм, договоры, контракты, акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений, свидетельства о регистрации и постановке на учет, лицензии и т.д.), иные материалы дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету бухгалтерской экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, акты проверок, документы, определяющие порядок проведения хозяйственных и финансовых операций, в том числе внутренние локальные нормативные документы, протоколы следственных и судебных действий, показания свидетелей, подозреваемых и т.д.).

Вопросы, решаемые при проведении бухгалтерской экспертизы:

1. Подтверждаются ли выводы проверки о недостаче денег в кассе организации по состоянию на соответствующую дату?

2. Какой суммой исчисляется по документальным данным недостача денег, образовавшаяся у кассира за определенный период?

3. Какова сумма документально неоправданной выдачи денежных средств из кассы или из подотчетных сумм?

4. Какие нарушения допущены в организации учета денежных средств в кассе и контроля за их сохранностью? Что способствовало образованию недостачи?

5. Подтверждается ли документами неоприходование кассиром выручки, полученной за выполнение работ (оказание услуг) и реализацию товарно-материальных ценностей?

6. Имеются ли отступления от установленных требований при отражении в учете (бухгалтерском учете) операций (указывается конкретный вид операций)?

7. Соответствует ли порядок отражения операций по оприходованию товаров и реализации товаров (оприходованию выручки) в определенном торговом объекте в определенный период установленным требованиям законодательства и локальных нормативных актов? Если не соответствует, то в чем выражается несоответствие?

8. Какие факторы способствовали совершению или сокрытию выявленных нарушений?

9. Кто из должностных лиц организации обязан был обеспечить надлежащий учет товарно-материальных ценностей, денежных средств и контроль за их сохранностью?

10. Подтверждается ли документально недостача (излишки) товарно-материальных ценностей на складе (базе, в магазине)? Если да, то каков размер и период образования недостачи?

11. Какие факторы учетного и контрольного порядка способствовали образованию и (или) сокрытию недостачи, а также препятствовали ее своевременному выявлению?

12. Каков возможный механизм образования недостачи?

13. В каком размере подлежит взысканию недостача с каждого из членов бригады материально ответственных лиц за период ее образования?

14. Подтверждаются ли выводы проверки о наличии в магазине товаров по состоянию на определенную дату, поступление которых не отражено в документах?

15. Имеются ли в учетных документах данные, свидетельствующие о бестоварности конкретных товарно-транспортных накладных (товарных накладных)?

16. Соответствовал ли установленным правилам произведенный зачет излишков и недостач товаров в результате пересортицы? Каков размер недостачи после зачета?

17. Соответствует ли требованиям законодательства порядок проведения и оформления результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по состоянию на определенную дату в подотчете определенного материально ответственного лица?

18. Правильны ли выводы проверки о сумме убытка, причиненного организации в результате недостачи, порчи материальных ценностей?

19. Соответствует ли установленным требованиям порядок оформления (заполнения) определенных учетных документов, содержат ли документы все необходимые реквизиты для достоверного отражения операции по бухгалтерскому учету?

20. В соответствии ли с установленными требованиями отражена в учете и отчетности дебиторская (кредиторская) задолженность организации, возникшая в рамках исполнения конкретного договора?

Дата добавления: 2015-11-03