Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

За нарушение законодательства о налогах и сборах установлена налоговая, административная и уголовная ответственность. В каждом случае установлены специальные основания и порядок привлечения к ответственности.

Налоговая ответственность.

Налоговым правонарушением может быть как действие, так и бездействие, нарушающее законодательство о налогах и сборах и совершенное виновно. Все виды налоговых правонарушений перечислены в гл. 16 и гл. 18 Налогового Кодекса РФ. Привлечение к налоговой ответственности осуществляется на основании решения налогового органа. В качестве меры ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены денежные штрафы. При определении конечной суммы штрафа учитывается наличие смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Уплата штрафа не освобождает от уплаты недоимки по налогу (сбору) и пени. Размер пени равен одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день нарушения срока уплаты налога (сбора). Пени не являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому пени начисляются без учета вины налогоплательщика. Не влияют на сумму пени смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Однако от уплаты пени освобождает:

- выполнение налогоплательщиком, налоговым агентом, иным лицом разъяснений уполномоченных органов, данных ему или неопределенному кругу лиц;

- отсутствие возможности своевременно уплатить налог из-за ареста денежных средств и иного имущества на основании решения налогового органа или суда.

Отдельно следует обратить внимание, что уплата страховых взносов не регулируется законодательством о налогах и сборах. Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах установлена в Федеральном законе № 212 –ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

К налоговой ответственности могут быть привлечены

1. Физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, включая индивидуальных предпринимателей.

2. Организации. При этом к налоговой ответственности привлекается сама организация-нарушитель, а не ее должностные лица. Главный бухгалтер, директор и иные должностные лица организации при наличии соответствующих оснований могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности.

Дата добавления: 2015-09-06