Таможенный контроль за достоверностью сведений, содержащихся в таможенной декларации и документов, подтверждающих заявленные сведения.

Таможенный контроль в форме проверки документов и сведений проводится исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах, подтверждающие заявленные сведения. При этом таможенный орган вправе в письменной форме мотивированно запросить дополнительные документы и сведения, установив достаточный срок для их представления (как правило, 3 – 5 дней). При проведении проверки после выпуска товаров таможенные органы имеют право:

- получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев СВХ, ТС и таможенных перевозчиков;

- запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - также и к последующими операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами;

- получать пояснения от лиц;

- получать от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, и иных органов сведения, необходимые им для проведения таможенного контроля.[6]

Документы, необходимые для таможенного контроля, по своему назначению могут быть классифицированы в следующие группы:

Торговые документы. К ним относятся контракты, счета, фактуры, спецификации, инвойсы, упаковочные документы и др. Для проведения таможенного контроля могут приниматься любые, в том числе факсимильные копии контрактов, а также выписки из таких контрактов. Копии контрактов и выписки из них должны быть заверены подписью руководителя организации, заключившей контракт, а так же печатью этой организации. Однако при наличии оснований полагать, что представленные документы содержат недостоверные сведения, должностные лица таможенных органов вправе потребовать оригиналы контрактов. Для подтверждения сведений о контрактодержателях могут приниматься подготовленные ими письма-заявления с указанием регистрационных и банковских реквизитов, подписанные руководителями и главным бухгалтером и заверенные печатью организации.

Транспортные документы. По транспортным документам товары перемещаются через таможенную границу: коносаменты, накладные, применительно к железнодорожному транспорту - дорожные ведомости, вагонные листы, передаточные ведомости, багажные квитанции.

Таможенные документы. Такие документы выдаются и удостоверяются должностными лицами таможенных органов. Таможенными документами являются декларации, другие документы на товары, подлежащие вручению таможенному органу назначения, свидетельства о допущении транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами, различные лицензии и квалификационные аттестаты, выдаваемые таможенными органами и другие документы.

Иные документы, необходимые для тамoженного контроля. К таким дoкументам мoгут быть oтнесены учредительные документы, пoдтверждающие право занятия внешнеэкoнoмической деятельностью; сертификаты качества, соответствия; карантинные, разрешительные дoкументы, выдаваемые иными гoсударственными oрганами; воинские пропуска и др.

Перечисленные виды дoкументов внимательно проверяются должностными лицами таможенных органов дo принятия решения о выпуске и испoльзовании товарoв и транспортных средств в соответствии с избранным тамoженным режимом.

Проверка документов заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим правилам таможенного законодательства и полноты их оформления.

Должнoстное лицо таможенного органа вправе потребовать от декларанта предоставления дополнительных дoкументов, необходимых для таможенных целей.[7]

Перечень таких дoкументов устанавливается тамoженными органами исходя из целей таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, и доводится до декларантов иных заинтересованных лиц в письменном виде.

В случае если при проведении Проверки сделан вывод о том, что проверенные документы и сведения не являются достоверными и не подтверждают заявленные в таможенной декларации сведения, ее результаты могут служить поводом для:

1) возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов Российской Федерации;

2) проведения таможенного контроля в иных формах;

3) проведения ведомственного контроля;

4) принятия решений в сфере таможенного дела, устанавливающих факт возникновения обязанности по уплате таможенных платежей;

5) установления причин и условий, способствующих уклонению от уплаты таможенных платежей и иным нарушениям таможенного законодательства Российской Федерации;

6) принятия решения о проведении служебной проверки по фактам несоблюдения должностными лицами таможенного органа таможенного законодательства Российской Федерации;

7) оценки эффективности механизмов таможенного контроля и определения перспективных направлений таможенного контроля, в том числе с использованием системы управления рисками;

8) анализа и систематизации информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, а также о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

9) направления в установленном порядке копий материалов Проверки в соответствующие правоохранительные и иные контролирующие органы для принятия решений, относящихся к их компетенции.

Результаты проведения Проверки оформляются актом проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств. Датой окончания проведения Проверки является дата подписания Акта.[9]

К нарушениям таможенного законодательства, при проведении проверки документов и сведений как формы таможенного контроля, могут быть отнесены следующие: нарушение порядка декларирования товаров и транспортных средств, нарушение сроков представления таможенному органу таможенной декларации, документов и дополнительных сведений, непредставление таможенному органу отчетности и несоблюдение порядка ведения учета, перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу с обманным использованием документов, недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств и др.

Заявление указанных сведений является обязательным условием для принятия таможенной декларации и таможенного оформления товара.[3]

Лицо подлежит привлечению к административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Лицо признается виновным в административном правонарушении, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения необходимых правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.[2]

Декларант вправе осматривать и измерять подлежащие декларированию им товары, в том числе до подачи таможенной декларации, с разрешения таможенного органа брать пробы и образцы подлежащих декларированию им товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации.[19]

Кроме того, таможенные органы на основе специальных знаний принимают предварительные решения о классификации по запросу декларанта, а в случае обнаружения нарушения правил классификации при декларировании вправе самостоятельно осуществить классификацию товара.[3]

Получается, что для установления вины лица необходимо определить, имелась ли у него возможность выполнить нормы и правила, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, в том числе и возможность применения специальных знаний.

В качестве примера можно привести следующее дело.
ИП Г.А. Абдуллаев обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене Постановления Дагестанской таможни от 13 июля 2006 г. N 10302000-187/2006 о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

13 января 2006 г. при декларировании товара, ввезенного из Китая, по ТД N 10320270/130106/000090 предприниматель заявил его таможенному органу как "посуда столовая из керамики" (в подсубпозиции 6912 00 100 0 ТН ВЭД России).

В результате применения таможней специальных знаний, отобраны пробы посуды и Центральному экспертно-криминалистическому таможенному управлению (далее - ЦЭКТУ) поручено проведение материаловедческой экспертизы.

19 января 2006 г. товар был выпущен с условием размещения на депозит таможни денежных средств.

Результаты экспертизы выявили, что посуда является не керамической, а представляет собой изделия из глазурованного декорированного фарфора, что не соответствовало сведениям, заявленным в графе 31 таможенной декларации по данному товару.

На основании заключения ЦЭКТУ 14 апреля 2006 г. Дагестанская таможня вынесла решение о классификации данного товара в подсубпозиции 6911 10 000 0 ТН ВЭД России (посуда столовая из глазурованного декорированного фарфора) и доначислила к уплате 637 тыс. 153 руб. 51 коп. таможенных платежей.

Таким образом, предприниматель указал недостоверные сведения о материале изготовления товара, что привело к недостоверной классификации (т.е. определению кода товара).

Посчитав факт совершения предпринимателем правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП, доказанным, таможня вынесла Постановление от 13 июля 2006 г. N 10302000-187/2006 о привлечении его к административной ответственности в виде взыскания штрафа в размере 318 тыс. 576 руб. 75 коп.

В качестве противоправного деяния, образующего объективную сторону состава правонарушения, предпринимателю вменено заявление в таможенной декларации при ввозе товара на территорию Российской Федерации недостоверных сведений о наименовании ввезенного товара, повлекшее занижение размера таможенных платежей на 637 тыс. 153 руб. 51 коп.

В обоснование своего решения суд указал, что предприниматель предоставил в декларации недостоверные сведения о товаре и его классификационном коде, в связи с чем таможенный орган обоснованно привлек его к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.
Суд указал, что предприниматель, имея возможность использовать специальные знания (провести экспертизу, проверить наименование и код товара в соответствии с ТН ВЭД России), не выполнил обязанность, установленную Таможенным кодексом Российской Федерации, о заявлении таможенному органу точных сведений о товарах и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Ссылка декларанта на то, что сведения о товаре внесены на основании документов поставщика, является несостоятельной.

На данном примере становится очевидным неиспользование декларантом специальных знаний в части классификации товара, которые позволили бы ему избежать недостоверного декларирования.[18]

Дата добавления: 2015-08-13