Сущность налогообложения и его основные принципы

Налоги служат, главным источником пополнения доходов государства и являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику.

Основным элементом налогообложения явл. налоги. Это обязательные платежи взимаемые гос-ом с юр. и физ. лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: всеобщность(охват налогами всех субъектов хозяйствования); обязательность(субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом); равнонапряженность(взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования); однократность(недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза); стабильность(ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными); простота и доступность для восприятия; гибкость(налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).

К настоящему времени сформулировались 2 осн. концепции нал-я: налогоплательщики должны увеличить налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого он больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

В зависимости от степени разделения власти в стране нал. си-ма может быть 2-х или 3-х звенной. В РБ налоговая система осуществляется на 2-х уровнях: общегосударственном и местном.

Налоги в экономике выполняют фискальную и регулирующую функции. Первая обеспечивает поступление средств в государственную казну, вторая заключается в том, что ч/з сис-му дифференцированных налогов ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платежеспособный спрос населения и др.

Каждый налог содержит след. элементы: субъект, объект, источик, единицу налогообложения, налговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъектом нал-ия выступает налогоплательщик. Это физ. или юр. лицо, кот. обязано платить налог. Объектом нал-я явл. тот доход, товар или имущество, кот. подлежат нал-ю. Источник нал. - это те средства, из которых выплачивается налог(з/п, прибыль и т.д.)

Единицей обл-я выступ. единица измерения объекта(рубль,. гектар). Налоговой ставкой явл.величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма нал.,уплачиваемая с одного объекта, образ-т налоговый оклад.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зав-ть м/у нал.ставками r и объемом нал-х поступлений R в гос.казну, кот.выражается кривой ЛАФФЕРА. Согласно кривой при ставке r =0 налоговые поступления =0. По мере возрастания ставки нал.они увеличиваются. При ставке rо гос-во получает максим.сумму нал-х поступлений Rо. Дальнейшее возр-е налоговой ставки будет сопровождаться уменьшен-м нал-х поступлений. Это объясн.тем, что чрезмерно высокие нал-е ставки сдерживают развитие пр-ва, что сужает базу нал-я. При ставке н-га=100%,. пр-во становится бессмысленным

Дата добавления: 2015-08-05