Формирование информации о полученных займах в бухгалтерской отчетности

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерской отчетности по установленным формам.

В соответствии с действующим порядком Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкцию по их заполнению организаций, порядок формирования бухгалтерской отчетности для некоммерческих организаций, порядок сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, а также бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации и т.д.

В тоже время СКПК обязаны предоставлять отчетность, составленную по отраслевым правилам. Поскольку СПКП функционируют в аграрной отрасли, то состав отчетности и порядки ее заполнения и представления в установленном порядке определяет Минсельхоз России.

В состав бухгалтерской отчетности СКПК включаются:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменении капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

СКПК, как некоммерческая организация, может не представлять Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

В бухгалтерской отчетности СКПК подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

- о составе, структуре и изменениях Фонда финансовой взаимопомощи;

- о составе, структуре и изменениях собственных источников средств кооператива;

- о наличии и изменениях задолженности кооператива по кредитам и займам, полученным от лиц, не являющихся членами кооператива;

- о наличии и изменениях в течение отчетного периода общей величины дебиторской и кредиторской задолженности по займам выданным и сберегательным займам и процентов по ним;

- о величине, видах и сроках погашения основных видов займов выданных и сберегательных займов;

- о величине ставок процентов по займам выданным и сберегательным займам;

- о составе, назначении и обоснованности создания резервов под невозврат займов;

- о прогнозируемых показателях вложений в паевой фонд и Фонд финансовой взаимопомощи кредитного кооператива следующего уровня;

- об основных показателях деятельности филиалов, представительств.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте РФ. Отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер СКПК. Годовой отчет и бухгалтерский баланс кооператива подлежат утверждению общим собранием членов кооператива после их проверки аудиторским союзом и представляются в налоговые органы и органы государственной статистики. Сроки предоставления отчетности следующие: квартальная – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом, годовая – не позднее 30 марта года следующего за отчетным.

Остаток средств по счетам учета задолженности кооператива по сберегательным займам и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности.

Долгосрочные займы (сальдо по всем субсчетам счета 67), подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты, отражаются в составе долгосрочных обязательств по строке 1410 "Заемные средства" бухгалтерского баланса (форма N 1).

Краткосрочные займы и кредиты (сальдо по всем субсчетам счета 66), подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 "Заемные средства" бухгалтерского баланса (форма N 1).

Отражение информации о краткосрочных и долгосрочных займах, а так же процентов по займам, в бухгалтерской отчетности показано в таблице 9.

Таблица 9

Дата добавления: 2015-07-26