Судова фінансово-економічна експертиза

До предмета судової фінансово-економічної експертизи відно­сяться дослідження закономірностей утворення та відображен-\ня інформації щодо фінансово-економічних показників діяльно­сті підприємств, формування їх статутних фондів, акціонування, паювання, банкрутства та ліквідації підприємств, орендних від­носин, цільового використання бюджетних коштів та грошових коштів підприємств за господарськими операціями у справах, що перебувають у провадженні органів дізнання, досудового слідства чи суду.

Завданням цієї експертизи є встановлення:

— документальної обґрунтованості аналізу показників фінан­
сового стану (платоспроможності, фінансової стійкості, прибут­
ковості тощо);

— документальної обґрунтованості аналізу і структури майна
та джерел його придбання;

— документальної обґрунтованості стану та інтенсивності ви­
користання оборотних активів та джерел їх формування;

— документальної обґрунтованості аналізу джерел власних кош­
тів і фінансових результатів діяльності;

— документальної обґрунтованості аналізу загальногосподар­
ських і спеціальних фондів;

— документальної обґрунтованості аналізу реальності розра­
хунків з дебіторами і кредиторами;

— документальної обґрунтованості аналізу доцільності отриман­
ня і використання кредитів і позик, укладення угод, контрактів;

— документальної обґрунтованості аналізу витрат, цін як чин­
ників фінансової стабільності, беззбитковості;

— документальної обґрунтованості розрахунків втраченої ви­
годи від невиконання угод, несумлінної реклами;

— документальної обґрунтованості розрахунків при привати­
зації та оренді, відповідності чинним методикам оцінки вартості

234

Розділ 2

ОКРЕМІ ВИДИ ЕКСПЕРТИЗ

майна, що приватизується, та інші питання, пов'язані з привати­зацією, банкрутством підприємств;

— документальної обґрунтованості розрахунків частки майна
при виході учасника зі складу засновників;

— документальної обґрунтованості розрахунків втраченого за­
робітку (від несвоєчасної виплати відшкодування при втраті
працездатності та в інших випадках);

— документальної обґрунтованості цільового витрачання бюд­
жетних коштів;

— документальної обґрунтованості розрахунків утраченої ви­
годи;

— відповідності вимогам чинного законодавства розрахунків
з використанням цінних паперів та погашення заборгованості
векселями.

Фінансово-економічною експертизою вирішуються питання за таким орієнтовним переліком:

1} Якими є основні економічні показники (ліквідності, плато­спроможності та прибутковості) господарсько-фінансової діяль­ності (зазначити організацію) на дату укладення або закінчення угоди (зазначити реквізити)?

2) Як вказані показники вплинули на господарсько-фінансову
діяльність (зазначити організацію, підприємство)?

3) Чи сформований статутний фонд акціонерного товариства
(ВАТ або ЗАТ) у відповідності до норм чинного законодавства?

4) Чи підтверджується документально розмір вкладу (сума) до
статутного фонду (зазначається організація, підприємство), та
яка частка, у відповідності до статутних документів, підлягає по­
верненню учаснику (учасникам), які вибули зі складу засновни­
ків (зазначаються прізвище, ім'я, по батькові — для фізичнцх
осіб, назва підприємства — у разі виходу зі складу засновників
юридичних осіб), та на яку суму, дата виходу?

5) Якою є частка майна (зазначається організація, підприєм­
ство), пропорційно частці статутного фонду, що підлягає виплаті
учасникові (зазначаються прізвище, ім'я, no-батькові, дата вихо­
ду) в разі виходу його із складу засновників?

6) Чи підтверджується встановлений ревізією розмір збитку від
необгрунтованого заниження (несплати) орендної плати (зазна­
чається організація) за період (зазначається який) і в якій сумі?

7} Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, призвели до мате­ріальних збитків від заниження орендної плати, і хто мав забез­печити додержання цих вимог?

8) Чи відповідає встановленому порядку оцінка майна при при­
ватизації, корпоратизації (назва підприємства) станом на (дата)?

9) Чи підлягає індексації доля капітальних вкладень (назва під­
приємства) у складі незавершеного будівництва (назва підприєм­
ства)?

10) Чи є, відповідно до наданих установчих та первинних до­
кументів, у вартості об'єктів нерухомості (яких конкретно), що
підлягали приватизації, доля фінансування споруд за рахунок
державних коштів?

11) Якою мірою виправданим є збільшення позавиробничих
(комерційних) витрат на реалізацію продукції, передбачених у
фінансовому плані доходів і видатків?

12) Наскільки є обгрунтованою ціна нової моделі виробу (з ура­
хуванням інфляції)?

Коло питань, що їх може вирішувати судово-економічна екс­пертиза, необмежене і залежить від конкретних фактів пору­шень, виявлених під час ревізій та перевірок, які стали предме­том розслідувань і потребують застосування спеціальних знань у сфері економіки. Але при цьому питання не повинні виходити за межі компетенції експерта-економіста.

Найбільш типовими помилками при формулюванні питань на вирішення експертизи є такі:

— постановка неконкретних запитань, наприклад: «Чи під­
тверджуються висновки ревізії?» Не вказується, які саме виснов­
ки, за якими фактами, сумами та періодами дослідження;

— формулювання питань, відповіді на які потребують право­
вої кваліфікації та оцінки дій осіб, їх відповідальності та вини;

— надання на розгляд експертизи питань, які вирішувались
ревізією і не викликають сумнівів;

— постановка питань довідкового характеру, які не потребу­
ють експертного дослідження, а лише роз'яснення положень за­
конодавчих актів та нормативних документів;

— постановка питань, які не розглядалися ревізією, особливо
стосовно розміру завданих матеріальних збитків.

Питання, які ставляться на розгляд експертизи, по суті, можуть бути однаковими як для ревізорів, так і для експертів, однак вони є різними за формою. Це пояснюється характером завдань, які стоять перед ревізорами і експертами, їх процесуальним поло­женням, у тому числі й обов'язками: ревізори встановлюють, чи мали місце порушення і які саме, визначають розмір матеріаль­них збитків, а експерти проводять дослідження щодо докумен-

236

---

Дата добавления: 2015-07-15