Судово-бухгалтерська експертиза

До предмета судово-бухгалтерської експертизи відносяться до­слідження закономірностей утворення і відображення інформа­ції у бухгалтерському та податковому обліку за господарськими операціями у справах, що перебувають у провадженні органів ді­знання, досудового слідства чи суду.

Завданнями судово-бухгалтерської експертизи є встановлення:

— документальної обгрунтованості розміру нестач або над­
лишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, пе­
ріоду і місця їх утворення;

— документальної обгрунтованості оформлення операцій з одер­
жання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних
цінностей, основних засобів, надання послуг;

— документальної обгрунтованості відображення в обліку гро­
шових коштів, цінних паперів;

— документальної обгрунтованості відображення в обліку опе­
рацій з нарахування та виплати заробітної плати та інших ви­
плат;

— відповідності чинному законодавству відображення в по­
датковому обліку валових доходів та валових витрат по фінансо­
во-господарських операціях, що підлягають оподаткуванню по­
датком на прибуток;

— відповідності чинному законодавству відображення в по­
датковому обліку податкових зобов'язань та податкового кредиту
зПДВ;

— відповідності відображення фінансово-господарських опе­рацій вимогам нормативних актів з обліку, звітності.

На вирішення судово-бухгалтерської експертизи ставляться такі питання:

1) Чи підтверджується документально встановлена за актом ін­
вентаризації (зазначаються реквізити акта) нестача (надлишки)
грошових коштів на суму (зазначається сума) на підприємстві
(вказується назва установи, організації) за період (зазначити)?

2) У який період утворилась нестача грошових коштів, котру
встановлено актом інвентаризації від (зазначити дату) у сумі (за­
значити суму), і хто був зобов'язаний забезпечити збереження
грошових коштів у цей період?

3) Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують
ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти спри­
чиненню матеріальних збитків (виникнення нестачі грошових
коштів), і хто був зобов'язаний забезпечити дотримання цих ви­
мог?

4) Чи підтверджується документально нестача товарно-матері­
альних цінностей на підприємстві (зазначаються назва організа­
ції) за період роботи (вказується період) матеріально-відповідаль­
ної особи (зазначаються прізвище, ім'я, по батькові) у розмірі
(вказуються кількісні та вартісні показники)?

5) Чи підтверджується встановлений перевіркою розмір мате­
ріальної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею
товарно-матеріальних цінностей, яку встановлено інвентариза­
цією, за актом інвентаризаційної комісії (зазначити дату)?

6) Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують
ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти спри­
чиненню матеріальних збитків (нестача, необгрунтоване списан­
ня матеріалів, сировини та готової продукції), і хто був зобов'яза­
ний забезпечити дотримання цих вимог?

7) Чи підтверджується документально нестача основних заро-
бів (зазначаються назва організації, кількісні та вартісні показ­
ники)?

8) Чи підтверджується встановлений перевіркою розмір мате­
ріальної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею
основних засобів, яку встановлено інвентаризацією, за актом ін­
вентаризаційної комісії (зазначити дату)?

9) Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують
ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти спри­
чиненню матеріальних збитків (нестача, необгрунтоване списан-

Розділ 2

VKPEMI ВИДИ ЕКСПЕРТИЗ

231

ня основних засобів), і хто був зобов'язаний забезпечити дотри­мання цих вимог?

10) Чи обґрунтовано виплачена заробітна плата (зазначається кому і за який період, за яку роботу, в якій сумі)?

11)3 урахуванням даних слідства та висновків почеркознавчої експертизи про те, що підписи на платіжних документах про одержання заробітної плати {№ відомості, період) вчинені не осо­бами, які в них зазначені, визначити розмір безпідставно випла­ченої та списаної по касі (підприємство) заробітної плати?

12) Чи обґрунтовано відшкодовано (зазначається кому і за
який період) витрати на відрядження (в якій сумі)?

13) Чи підтверджуються документально висновки ревізії (за­
значаються реквізити акта ревізії) у частині, що стосується зави­
щення обсягу і вартості виконаних робіт, з урахуванням виснов­
ків технічних експертиз (будівельно-технічної, технологічної)?

14) Чи підтверджується документально списання будівельних
матеріалів, нарахування та виплати заробітної плати на завище­
ний обсяг і вартість виконаних робіт (з урахуванням висновків
будівельно-технічної експертизи або інших експертиз)?

15) Чи підтверджується встановлений ревізією розмір матері­
альної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку із завищен­
ням обсягів та вартості виконаних робіт, яку встановлено згідно з
висновками будівельно-технічної експертизи або інших експер­
тиз (зазначити реквізити експертизи)?

16) Які порушення вимог нормативних актів, що регламенту­
ють ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти
спричиненню матеріальних збитків від завищення обсягів та
вартості виконаних робіт, і хто був зобов'язаний забезпечити до­
тримання цих вимог?

17) Чи підтверджується документально зазначене в акті подат­
кової інспекції (вказуються реквізити акта) заниження об'єкта
оподаткування (вказується організація) за період (зазначається,
який) і донарахування до сплати податків та обов'язкових плате­
жів до бюджету (вказується, яких)?

18) Які порушення вимог нормативних актів, пю регламенту­
ють ведення бухгалтерського та податкового обліку, призвели до
несплати податків та обов'язкових платежів внаслідок занижен­
ня об'єктів оподаткування, і хто був зобов'язаний забезпечити
дотримання цих вимог?

19) Чи включаються до складу валових витрат підприємства
(назва) витрати на сплату відсотків банку за кредитною угодою
(№, дата), витрати на маркетингові послуги (можуть бути вказані

інші види затрат, які викликають сумніви та які виключені подат­ковою інспекцією із складу витрат, але оскаржуються підприєм­ством)?

20) Чи відповідає нормам чинного законодавства України за­
стосування підприємством (назва) нульової ставки з ПДВ по екс­
портних операціях за контрактом (№, дата)?

21) Чи були емітовані прості векселі (назва підприємства) у
кількості (шт.) на суму (вказується) у відповідності до чинного за­
конодавства України про випуск та обіг цінних паперів? У разі
негативної відповіді, чи відобразилось це на правильності опо­
даткування податком на прибуток та податком на додану вар­
тість у (період)?

22) Коли виникає об'єкт оподаткування, і що є об'єктом оподат­
кування по податку на прибуток для підприємства (назва) за до­
говором комісії (№, дата). Оподаткування яких сум валових дохо­
дів, отриманих підприємством (назва) за договором комісії (№,
дата), має проводитись на підставі пункту 7.6. статті 7 Закону

. України «Про оподаткування прибутку підприємств», і яких сум — на загальних підставах, передбачених статтею 3 цього ж Закону?

23) Чи підтверджується документально вказаний у позовній
заяві Б. розмір завданої йому шкоди у зв'язку з невиконанням
відповідачем В. умов договору (реквізити)?

24) Чи була належною методика ведення бухгалтерського об­
ліку за даними господарськими операціями?

25) Чи свідчить характер і схема оформлення неофіційних до­
кументів (конкретно) про складання їх особою, яка має навички
ведення бухгалтерського обліку?

Дата добавления: 2015-07-15