Динамика затрат на 1 рубль продукции

Год	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
		90,1
		87,5

Из таблицы 4 видно, за 3 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости продукции.

За этот период уровень показателя снизился на 12,5 %, в том числе в 2009 г. на 2,9 %.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

Где C_i – себестоимость единицы i-го вида продукции;

A_i – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции;

VВП_i- объем выпуска i-го вида продукции в физических величинах;

b_i - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Таблица 5

Исходные данные для анализа себестоимости продукции (пирожное «Тирамису»)

Показатель	Значение показателя	Изменение
T0	T1
Объем производства, шт.
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	226,1	229,4	3,3
Себестоимость 1 шт., руб.

Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости пирожного «Тирамису» методом цепной подстановки:

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

Можно сделать вывод, что за счет увеличения выпуска продукции, себестоимость снизилась на 24,2 руб. (т.е. на 8%), за счет увеличения постоянных затрат - увеличилась на 30,9 руб., а за счет переменных- на 3,3 руб.

Используя данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости творожной запеканки «Парижская»:

Таблица 6

Себестоимости творожной запеканки «Парижская»

Показатель	Значение показателя	Изменение
T0	T1
Объем производства, шт.	-
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	-	424860,8	424860,8
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	-	617,2	617,2
Себестоимость 1 шт., руб.	-

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

(руб.)

Учитывая то, что в предыдущем году запеканка творожная не производилась, то на уровень себестоимости оказали влияние размер постоянных и переменных затрат.

Затем более детально изучаем себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравниваем с данными за прошлые периоды.

Проведем анализ себестоимости продукции (пирожное «Тирамису» и творожной запеканки «Парижская») по статьям затрат (табл. 7 и 8).

Таблица 7

Анализ себестоимости продукции – пирожное «Тирамису»

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
t0	t1	Δ	t0	t1	Δ
Сырье и материалы	116,28	121,37	+5,07	36,00	36,44	+0,44
Топливо и энергия	36,34	39,73	+3,39	11,25	11,93	+0,68
Зарплата производственных рабочих	62,6		-1,6	19,38	18,33	-1,05
Отчисления на социальные нужды	24,2	24,2		7,50	7,27	-0,23
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	31,5	32,9	+1,4	9,75	9,89	+0,14
Общепроизводственные расходы	21,8	19,2	-2,6	6,75	5,78	-0,97
Общехозяйственные расходы	18,15	17,45	-0,7	5,62	5,24	-0,38
Потери от брака	-	2,26	+2,26	-	0,68	+0,68
Прочие производственные расходы	6,07	6,66	+0,59	1,88	2,00	+0,12
Коммерческие расходы	6,04	8,13	+2,09	1,87	2,44	+0,57
Итого			+10			-
В том числе переменные	226,1	229,4	+3,3		68,9	-

Приведенные данные показывают, что рост затрат произошел практически по всем статьям, за исключением общепроизводственных, общехозяйственных расходов и зарплаты производственных рабочих. Особенно выросли материальные затраты и расход энергии на технологические цели.

Таблица 8

Аанализ себестоимости продукции – запеканка творожная «Парижская»

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
t0	t1	Δ	t0	t1	Δ
Сырье и материалы	-	318,5	+318,5	-		+35
Топливо и энергия	-	112,6	+112,6	-	12,37	+12,37
Зарплата производственных рабочих	-	145,6	+145,6	-		+16
Отчисления на социальные нужды	-	69,2	+69,2	-	7,6	+7,6
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	-	99,1	+99,1	-	10,89	+10,89
Общепроизводственные расходы	-	54,6	+54,6	-		+6
Общехозяйственные расходы	-	54,7	+54,7	-	6,02	+6,02
Потери от брака	-	13,8	+13,8	-	1,52	+1,52
Прочие производственные расходы	-	14,4	+14,4	-	1,58	+1,58
Коммерческие расходы	-	27,5	+27,5	-	3,02	+3,02
Итого	-		+910	-		+100
В том числе переменные	-	617,2	+617,2	-	67,9	+67,9

Рост затрат произошел по всем статьям, т.к. данный вид продукции раньше не производился. Запеканка творожная «Парижская» пользуется устойчивым спросом у посетителей ресторана.

2.3. Анализ прямых и косвенных затрат деятельности ресторана «КОМУ ОХОТА»

Основная задача анализа затрат ресторанного хозяйства — выявление путей, возможностей и резервов сокращения расходов и разработка мероприятий по оптимизации затрат.

Анализ затрат направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы предприятия питания. Борьба предприятий за максимально высокую прибыль ведется в процессе использования имеющихся ресурсов путем создания условий эффективного их расходования. Изучение затрат позволяет дать более правильную оценку прибыли, показать резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

В процессе анализа:

• определяют степень выполнения плана затрат;

• изучают динамику затрат;

• выявляют и измеряют влияние факторов на затраты;

• проводят глубокое изучение статей расходов;

• определяют резервы экономии затрат.

Анализ затрат начинают с сопоставления фактических данных с плановыми (или с фактическими данными прошлого года). Анализ затрат проводится по месяцам, кварталам, за год.

Разница между фактической и плановой суммой затрат (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). Однако анализ затрат следует увязывать с изменением товарооборота, и поэтому необходимо дать оценку расходов по их уровню в процентах к товарообороту.

Затраты производства и обращения ресторана характеризуются следующими данными (табл.9)

Таблица 9

Оценка выполнения плана издержек производства и обращения ресторана «КОМУ ОХОТА»

Показатель	2010 г.	Отклонение от плана	% выполнения плана
план	факт
Валовой товарооборот, тыс. руб.	4504,1	6008,8	+1504,7	133,4
Издержки производства и обращения, тыс. руб.	2345,0	3059,0	+714,0	130,5
Уровень издержек, %	52,1	50,9	-1,2	-

Из данных табл. 9 видно, что абсолютный перерасход издержек по ресторану составил 714,0 млн р. (3059,0 - 2345,0). Однако план товарооборота перевыполнен на 33,4 %, а сумма издержек возросла на 30,5 %, что и обусловило снижение уровня издержек. Размер снижения уровня издержек составил 1,2 % к товарообороту (50,9-52,1). Такая ситуация свидетельствует об эффективности использования текущих затрат.

Анализ издержек предприятия питания проводится по статьям расходов (табл.10).

Почти по всем статьям издержек, за исключением затрат на ремонт, расходов на тару, расходов по обеспечению условий труда персонала и прочих расходов, наблюдается абсолютный перерасход издержек. Однако положительным следует считать, что по сравнению с планом уровень транспортных расходов снизился на 0,2 % к обороту, уровень расходов на электроэнергию для производственных нужд — на 1,8 % к обороту, расходы по хранению, проценты за пользование кредитом, расходы на тару — на 0,2 % к обороту, расходы по управлению и функционированию организации — на 0,9 % к обороту.

Таблица 10

Дата добавления: 2015-07-15