Отчет о движении денежных средств фирмы «YYY» за 20XXг.

(косвенный метод составления)

Статьи	Сумма, тыс.руб.
1. Денежные средства от текущей деятельности Корректировки:
Чистая прибыль
Увеличение дебиторской задолженности (вычитается)	(21)
Увеличение материалов (вычитается)	(15)
Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется)
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности (отсутствует)
3. Денежные средства от финансовой деятельности
Эмиссия акций
окончание табл.27
Статьи	Сумма, тыс.руб.
Выплата дивидендов (вычитается)	(14)
Нетто-поток денежные средства от финансовой деятельности
Нетто-поток денежных средств от всех видов деятельности
Остаток денежных средств на начало периода
Остаток денежных средств на конец периода

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, наглядно увязывает прибыль и денежный поток от текущей деятельности. В нашем примере фирма Х имела приток денежных средств от текущей деятельности в размере 3 тыс. д.е., что полностью соответствует расчету нетто-денежного потока от текущей деятельности, составленным прямым методом. Прибыль была более чем в 10 раз больше притока денежных средств и составила 34 тыс. д.е. Основными причинами малого потока денежных средств являются состояние расчетов с дебиторами (на них приходится отток денежных средств в размере 21 тыс. д.е.) и возросшие запасы, в которых заморожены 15 тыс. д.е.

Поскольку остатки денежных средств на начало периода равнялись нулю, остаток денежных средств на конец периода составил 49 тыс. д.е., что соответствует балансовым данным.

Следует заметить, что прибыльная организация может испытывать нехватку денежных средств, а убыточная – иметь достаточный поток для осуществления инвестиции и выплаты дивидендов.

В российской практике бухгалтерского учета отчет о движении денежных средств составляется прямым методом. Форму Отчета о движении денежных средств (форма №4 в таблице 28) см. в приложении 5.

Таблица 28

Заполнение Отчета о движении денежных средств (форма №4)
Строка отчета	Код	Методика заполнения
Остаток денежных средств на начало отчетного года		Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее за исключением субсчета «Денежные документы»), 51,52 и 55 на 1 января отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности		Дебетовый оборот по счетам 50,51,52 в корреспонденции со счета­ми 62,76
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Прочие доходы		Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 71,73,86,98,68,69
Денежные средства направленные:
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов		Кредитовый оборот по счетам 50,51,52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выдан­ным») и 76 в части расчетов за товары, услуги, сырье
- на оплату труда		Кредитовый оборот по счетам 50,51 в корреспонденции со счетом 70
- на выплату дивидендов, процентов		Кредитовый оборот по счетам 50,51 в корреспонденции со счета­ми 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66,67, где учтены проценты по кредитам и займам
продолжение таблицы 28
Строка отчета	Код	Методика заполнения
- на расчеты по налогам и сборам		Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
- на прочие расходы		Кредитовый оборот по счетам 50,51,52 в корреспонденции со сче­тами учета прочих расходов
Чистые денежные средства от текущей деятельности		Строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 160 - строка 170 - строка 180-строка 190
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности   Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетами 62,76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетами 62,76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений
Полученные дивиденды		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, пре­доставленных другим организациям		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»
Приобретение дочерних организаций		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со сче­том 58 субсчет «Паи и акции»
продолжение табл. 28
Строка отчета	Код	Методика заполнения
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в мате­риальные ценности и нематериальных активов		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетами 60,76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные цен­ности и нематериальным активам
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со сче­том 58 субсчета «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение деби­торской задолженности»
Займы, предоставленные другим орга­низациям		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со сче­том 58 субсчет «Предоставленные займы»
Чистые денежные средства от инвести­ционной деятельности		Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310
Движение денежных средств по финансовой деятельности		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг		Дебетовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счета­ми 66,67
Поступления от займов и кредитов, пре­доставленных другими организациями		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетами 66,67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов)
Погашение займов и кредитов (без про­центов)		Кредитовый оборот счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу»
продолжение табл. 28
Строка отчета	Код	Методика заполнения
Погашение обязательств по финансовой аренде		Строка 350 + строка 360 - строка 390 - строка 400
Чистые денежные средства от финансо­вой деятельности		Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 410
Чистое увеличение (уменьшение) денеж­ных средств и их эквивалентов		Строка 010 + (-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50,51,52,55 на 31 декабря отчетного года
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь сравнительно новым документом, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования.

Дата добавления: 2015-07-14