Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ

СО СТОИМОСТИ ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ

Работодатель, оплативший за работника стоимость проезда, признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Примечание

О том, в каком порядке налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику, вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".

Если работодатель выделяет работнику деньги на проезд (в виде компенсации (дотации) на проезд), то сумма денежных средств относится к доходам того месяца, в котором деньги непосредственно были выплачены работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Перечислить НДФЛ, удержанный с выплаченной работнику суммы, нужно в следующие сроки (п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок выплаты денег	Сроки перечисления НДФЛ
На счет работника в банке	В день перечисления на счет работника
Из кассы из средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты работнику
Из кассы из полученной выручки	Не позднее дня, следующего за днем выплаты средств работнику из кассы

Примечание

Рекомендуем вам также ознакомиться с примером налогообложения оплаты работнику проезда в форме компенсационной выплаты.

Если работодатель оплачивает проезд работника самостоятельно (в частности, приобретая проездные билеты или оплачивая доставку работников) и работник получает доход в натуральной форме, то сумма такого дохода относится к месяцу, за который проезд оплачен (п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь, перечисление НДФЛ с оплаты проезда производится не позднее дня, следующего за днем удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ

Оплата проезда работников, которая предусмотрена трудовым или коллективным договором, является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Расходы по проезду работников следует отражать по дебету соответствующего счета учета затрат на производство (расходов на продажу - для торговых организаций) (например, счет 20 "Основное производство", для торговых организаций - счет 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).

Если оплата проезда работников не предусмотрена трудовым и коллективным договорами, то расходы на проезд являются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов), в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов).

Если организация приобретает проездные билеты на транспорт, то находящиеся в кассе оплаченные проездные билеты учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы" (Инструкция по применению Плана счетов).

ПРИМЕР

Дата добавления: 2015-11-28