Налоговая база

доходы в денежной форме - сумма выплат и вознаграждений, начисленных за расчетный период

доходы в натуральной форме - стоимость товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из цен, указанных в договоре, с ндс и акцизами

база для индивидуальных предпринимателей - мрот на начало финансового года * тариф страховых взносов * 12

база для начисления определяется отдельно по каждому физическому лицу по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом;

база для начисления устанавливается в сумме не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

Не подлежат обложению:

1. Государственные пособия, в том числе по временной нетрудоспособности

2. Все виды компенсационных выплат

3. Суммы единовременной материальной помощи

4. Суммы страховых платежей

5. Страховые взносы на накопительную часть пенсии

6. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим в районах крайнего севера

7. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями из средств избирательных фондов

8. Стоимость форменной одежды и обмундирования

9. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников

10. Суммы платы за профессиональную подготовку и переподготовку работников

11. Суммы на возмещение процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья

12. Суммы выплат военнослужащим

13. Суммы выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства

Не подлежат обложению суммы, не превышающие 4000 рублей: суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателем на одного работника за расчетный период.
расчетный период – календарный год отчетный период – первый квартал, месяц, полугодие, год порядок начисления и сроки уплаты страховых взносов

1. Взносы исчисляются и уплачиваются в каждый фонд отдельно

2. Сумма взноса, подлежащая уплате в фонд социального страхования, уменьшается на сумму по временной нетрудоспособности

3. По итогам каждого календарного месяца плательщики взносов исчисляют ежемесячные обязательные платежи

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает взносы до 15 числа следующего календарного месяца

5. До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляется отчетность в территориальный орган пфр и фонды омс

6. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляется отчетность в территориальный орган фсс

7. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность работающих превышает 100 чел (с 2011 г. 50 человек) представляют расчеты по страховым взносам в электронном виде

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГА. РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА.

Экономическая сущность налога: налог на имущество является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в РФ, однако он не имеет большого значения в формировании доходной базы бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов и, его доля в налоговых доходах занимает порядка 3%.

Налогоплательщики:

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения:

1. Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств 01, 02, 58, 79

2. Недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности или полученное по концессионному соглашению иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в рф через представительства

Налоговая база:

1. Среднегодовая стоимость имущества (российский организации)

2. Инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации (иностранные организации)

Налоговые льготыНе признаются объектами налогообложения: 1. Земельные участки и объекты природопользования2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Освобождаются от налогообложения: 1.организации уголовно-исполнительной системы;2.религиозные организации;3.общественные организации инвалидов;4.организации- в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;- в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;- в отношении ядерных установок, используемых в научных целях;- в отношении ледоколов, железнодорожных путей, автомобильных дорог, линий электропередач, космических объектов;5. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий6. имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;7. имущество государственных научных центров8.имущество резидентов особых экономических зон Ставка налогообложения: не более 2,2%Налоговый период: календарный год Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев Сроки уплаты: установлены органами субъектов РФ Расчет налога: Срок подачи декларации: по авансовым платежам не позднее 30 днейс даты окончания отчетного периода (30.04, 30.07, 30..10)по итогам налогового периода - до 30.03

АКЦИЗЫ И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.

Акцизы

ü Регулируется 22 главой налогового кодекса РФ

ü Доля налога в Федеральном Бюджете 10%

Плательщики:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ

Подакцизные товары:

- спирт этиловый;

- спиртосодержащая продукция, кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

- алкогольная продукция;

- пиво

- табачная продукция;

- автомобили легковые и мотоциклы;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла;

- прямогонный бензин

Объект налогообложения:

- реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров

- продажа конфискованных подакцизных товаров

- передача нефтепродуктов и прочей продукции, произведённой из давальческого сырья подакцизных товаров, собственнику сырья

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

- получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку

- передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных

- передача произведённых подакцизных товаров в уставный капитал организаций

- передача произведённых подакцизных товаров для собственных нужд

- передача произведённых подакцизных товаров участнику при его выходе из организации

- передача произведённых подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства других подакцизных товаров.

2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

3. Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

4. Ввоз на таможенную территорию РФ конфискованных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и подлежат обращению в государственную собственность.

Особенности налогообложения подакцизных товаров при перемещении через таможенную границу РФ:

• при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения – акциз уплачивается в полном объеме;

• при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны – акциз не уплачивается;

• при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки – акциз не уплачивается, при условии, что продукты будут вывезены в срок

• при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза – применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза

• при вывозе товаров в режиме экспорта акциз не уплачивается

• при вывозе товаров в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе суммы акциза возвращаются

Дата добавления: 2015-10-30