Экономические

1. всеобщности

2. экономической обоснованности

3. недопущения дискриминации

4. равного налогового бремени

По объекту налогообложения: имущественные (налог на имущ.), ресурсные (земельный), на доход (налог на приб.), на действие (на игорн. бизн)

По способу переложения: прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (вкл. в цену товара или услугу: НДС, Акцизы)

По виду ставки: пропорциональные (налог на приб), прогрессивные (трансп. налог), регрессивные (уменьш. ставка с ростом налоговой базы)

По источнику уплаты: относимые на себестоимость (трансп., земел. налог, страх. взн), включаемые выручку (косвен. налоги), относимые на уменьшение дохода (зарплаты., выручки, прибыли: налог на имущ-во, на прибыль)

По виду дохода бюджета:

закрепленные (целиком поступающие в тот или иной бюджет: НДС в ферал., земельный – в местный)

регулирующие (поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций: 2% - в фед. бюджет, 18%- в бюдж. субъекта)

По способу налогообложения: по декларации (основной подход), «у источника» (НДФЛ - часть з/п платит работник, а отчисляет работодатель, кадастровый (земелн. налог)

Основные категории налогоплательщиков:

Налогоплательщиками признаются организации и физ. лица, на кот. в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. организации подразделяются на два вида: российские организации и иностранные организации

Налогоплательщиками - физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГА.

НДС 18% – это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Он является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара до перехода его к конечному потребителю.

Доля налога в федеральном бюджете более 40 %

ПЛАТЕЛЬЩИКИ:

ü Организации,

ü Индивидуальные предприниматели (упращенка не платит)

ü Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу рф

Не являются налогоплательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила в совокупности 2 миллиона рублей. Не распространяется на организации и ИП, реализующих подакцизные товары. Освобождение организаций и ИП производится на срок, равный 12 календарным месяцам.

Если в течение периода, в котором организация и ИП были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысила 2 миллиона рублей без учета налога за каждые последовательных 3 календарных месяца, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то он, начиная с 1-ого числа месяца, в котором имело место такое превышение либо реализация подакцизных товаров, и до окончания периода утрачивают право на освобождение.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (собств. цех шьёт шторы для своего препр.);

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. операции, связанные с обращением российской и иностранной валютой;

2. передача основных средств, нематериальных активов при реорганизации предприятия;

3. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности

4. передача имущества, если она носит инвестиционный характер;

5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из хозяйственного общества, а также в случае его ликвидации;

6. передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

7. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества;

8. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и местного самоуправления;

9. передача имущества государственных и муниципальных предприятий;

10. выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти;

11. передача имущества органам государственной власти, бюджетным организациям, гуп, муп

При определении объекта налогообложения крайне важно определить место реализации товаров – это территория РФ, при наличии одного или нескольких из следующих обстоятельств:

· товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

· товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Дата добавления: 2015-10-30