1. Организация бухгалтерской службы 5 страница

К особенностям современной системы организации кредитования относятся следующие:

· клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных банках, что создает условия для развитии конкуренции между банками. Исходя из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под «не клиентом» банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке расчетного текущего счета;

· банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия предоставления ссуд;

· кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте;

· объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема привлеченных средств, от чего в конечном итоге зависит и объем доходов и рентабельность банка;

· остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность, платность, возвратность и обеспеченность.

В банке по каждому предоставленному займу оформляется кредитное досье, которое открывается в день подписания договора банковского займа и закрывается только в момент прекращения его действия. В каждом кре-дитном досье должен быть отдельный перечень документов, содержащихся в кредитном досье, таких как: оригиналы договора банковского займа, договора о залоге, договора гарантии, поручительства и др.

Решение о предоставлении займов другим банкам, юридическим и физическим лицам, условия банковского займа, предмета залога принимает Кредитный Комитет банка. Решение Кредитного Комитета о выдаче займа передается на и исполнение в соответствующее управление. Данное управление регистрирует договор банковского займа и договор о залоге, договор гарантии, поручительства в журнале регистрации и открывает на заемщика внесистемный лицевой счет и кредитное досье заемщика.

Механизм кредитования и организация кредитной деятельности в банке строится каждым банком самостоятельно на основе кредитной полити­ки, разработанной ими с учетом рекомендаций Национального банка.

Кредитная политика это деятельность, регулирующая отношения между банком и клиентом направленная на реализацию их интересов. Политика определяет объективные стандарты и параметры, которыми должны руководствоваться банковские работники, отвечающие за предоставление и оформление займов, и управление ими.

Кредитная политика это стратегия и тактика банка в области кредитных операций.

Кредитная политика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и содержательные цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики - финансовый и иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса. Таким образом, кредитная политика создает необходимые общие предпосылки эффективной работы персонала кредитного подразделения банка (понимания приоритетов, целей, инструментов, методов организации кредитных сделок), объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок и принятия нерациональных решений.Кредитная политика это специальный документ – Положение о кредитной политике, в котором отражается:

1. общие положения и цели кредитной политики;

2. аппарат управления кредитными операциями;

3. полномочия сотрудников;

4. организация кредитного процесса на различных этапах реализации кредитного договора;

5. банковский контроль и управление кредитным процессом.

Процесс кредитования состоит из нескольких этапов, каждый из которых раскрывает условия кредитования – это суммы кредита, сроки, способы их выдачи, использование, погашения и контроля:

1) Первый этап – переговоры о кредите, когда происходит рассмотрение кредитной заявки клиента, к ней прилагаются анкета заемщика; финансовые отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках; копии учредительных доку­ментов заемщика; бизнес-план;

2) Второй этап – аналитический, когда кредитный работник проводит изучение кредитоспособности заемщика. Банк анализирует финансовые коэффициенты, интенсивность денежного потока, степень делового риска.

3) Третий этап – оформление кредитной документации, когда кредитный работник готовит правовые документы и происходит заключение кредитного договора и договора залога.

4) Четвертый этап – выдача кредита посредством открытия ссудных счетов клиентам:

· простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение.

· открытие «кредитной линии» это открытие ссудного счета заемщику по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов.

· контокоррентный счет – это «гибрид­ный» счет, то есть единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, а дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства для выполнения обязательств этого лица и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет вознаграждение в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает вознаграждение в свою пользу как за предоставленную ссуду. При этом вознаграждение в пользу банка начисляется по более высокой ставке, нежели чем в пользу владельца счета, сочетающий черты ссудного и текущего.

Контокоррентные счета открываются только надежным финансово устойчивым клиентам и первоклассным заемщикам и свидетельствуют об особых доверительных отношениях, складывающихся между банком и клиентом.

5) Пятый этап - использование кредита, то есть осуществление наблюдения (кредитный мониторинг) за кредитными операциями, в частности за соблюдением лимита кредитования, целевым использованием полнотой и своевременностью уплаты процентов и основного долга и т.д.

Мониторинг кредита это наблюдение за по­гашением кредита с момента выдачи и до полного погашения основ­ного долга и вознаграждения путем проведения постоянного анализа деятельности заемщика, контроля за соблюдением всех требований за­ключенных договоров (кредитного и договора залога) и принятия адек­ватных мер воздействия на заемщика в случае ухудшения качества кре­дита.

По полноте получаемой информации осуществление мониторинга подразделяется на два вида:

• поверхностный – это мониторинг, который проводится ежемесячно по всем заемщикам; Цель поверхностного мониторинга - не допустить образование неплатежей, выявляя их на ранней ста­дии. При выявлении в ходе ежемесячного мониторинга негативных изменений необходимо перейти к более глубокому анализу;

• глубокий мониторинг - это мониторинг, проводимый в следующих случаях:

1) при наиболее крупных суммах кредита;

2) при длительных сроках выданного кредита;

3) при возникновении сложной ситуации;

4) при осознанных нарушениях, допу­щенных заемщиком, не дающих возможности вовремя погасить кредит;

5) при ухудшении положения заемщика;

Ссуда погашается на основании:

· срочного обязательства, используемого в качестве мемориального ордера с расчетного счета заемщика, если наступил срок погашения кредита;

· платежного поручения с расчетного счета заемщика, при досрочном погашении кредита;

При отсутствии средств у плательщика сумма задолженности относится на счет просроченных ссуд. В отдельных случаях ссуды могут быть пролон­гированы до наступления факта погашения ссуды.

Банковский кредит может быть классифицирован по различным признакам, представленным на рисунке:

2. После заключения договора и выполнения всех необходимых процедур по оформлению займа в соответствии с порядком, установленным внутренними документами банка, не противоречащими действующему законодательству, происходит отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета:

отражение в учете предоставления кредита

1) При предоставлении кредитов клиентам наличными, обслуживаемым в данном банке:

Дт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

2) При предоставлении кредитов клиентам безналичным путем, обслуживаемым в данном банке:

Дт 1411«Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

Кт 2203 «Текущие счета клиентов»

2221 «Карт-счета клиентов»

Одновременно срочные обязательства приходуются на внебалансовый счет – Приход 7339 «Разные ценности и документы»

3) При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в другом банке:

Дт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».

4) на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных по получению им кредита:

Дт 1001 "Наличность в кассе"

2203 "Текущие счета клиентов",

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 2860 "Прочие кредиторы по банковской деятельности"

Погашение кредита клиентами отражается следующими проводками.

1) При погашении наличными кредита, выданного наличными:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам».

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

2) При погашении кредита безналичным путем:

Дт 2203 «Текущие счета клиентов»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам»

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

3) При погашении кредита клиентами, обслуживающихся в других банках:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам».

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

4) При не возврате клиентом основной суммы долга, она признается про­сроченной:

Дт 1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам банка»;

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам».

1417 «Долго­срочные займы, предоставленные клиентам»

1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

5) Если условиями договора банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штраф, пеня) на просроченное вознаграждение:

Дт 1860 "Прочие дебиторы по банковской деятельности"

Кт 4900 "Неустойка (штраф, пеня)".

6) При оплате неустойки (штрафов, пени) по предоставленному кредиту

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности»

Классификация предоставленного займа производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка по результатам кредитного мониторинга заемщика. По результатам классификации осуществляется формирование общих и специальных провизий:

· резервы, которые специально созданы под определенные риски – кредиты, т.е. специальные провизии;

· резервы, которые создаются за счет нераспределенной прибыли в дополнение специально созданным резервам, т.е. общие провизии.

7) При непогашении задолженности клиентом через определенное время создается резерв:

Дт 5455

Кт 1428

8) непогашенная задолженность клиента закрывается за счет провизии

Дт 1428

Кт 1424

9) В дальнейшем при оплате просроченной задолженности клиентам:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам».

Одновременно срочное обязательство расходуется с внебалансового счета «Разные ценности и документы» (7339) и приходуется на внебалансовый счет «Долги, списанные в убыток» (7130). На этом счете задолжен­ность будет учитываться в течении 5 лет. По истечении этого срока за­долженность списывается со счета «Долги, списанные в убыток» (7130).

10) При формировании общих провизий:

Дт 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет"

Кт 1465 "Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной деятельности банка".

11) При переклассификации займа на более низкую категорию (ухудшение состояния займа) ранее созданная по нему сумма общих провизий сторнируется.

Дт 1465 "Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной деятельности банка"

Кт 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет"

12) Создание новых специальных провизий:

Дт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам".

12) При переклассификации займа на более высокую категорию (улучшение состояния займа) сторнируется сумма ранее созданных специальных провизий.

Дт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам".

13) Списание активов (классифицированных как безнадежные) с баланса банка за счет созданных провизий производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка.

Дт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам банка"

и одновременно на сумму задолженности, отнесенной на убытки:

Приход 7130 "Долги, списанные в убыток"

14) При погашении заемщиком задолженности, списанной с баланса независимо от даты списания с баланса безнадежной задолженности:

Дт 1001 "Наличность в кассе

2203 "Текущие счета клиентов"

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам",

на сумму погашенной задолженности, списанной с баланса:

Расход 7130 "Долги, списанные в убыток".

3. Одним из принципов кредитования является платность, то есть за пользование кредитом клиенты должны платить определенное вознаграж­дение (процент). Предоставляя кредит, банки получают компенсацию за посредничество, то есть за риск непла­тежа по ссудам, который принимают на себя, ибо риск невыполнения обязательства перед банком пре­вышает риск невыполнения банком своих обязательств перед вкладчиком.

На процент оказывают влияние ряд факторов:

1. соотношение спроса и предложения на банковские ресурсы. Как на лю­бом рынке, превышение спроса над предложением заемных средств вызывает повышение процентной ставки и наоборот;

2. денежно – кредитная политика НБРК;

3. срок и объем предоставляемого кредита (чем больше объем и длиннее срок пользования, тем выше процентная ставка);

4. себестоимость ссудного капитала (то есть, во что обходятся банку привлеченные средства);

5. кредитоспособность заемщика. Банк устанавливает более низкую ставку процента наиболее надежным, крепким в финансовом от­ношении заемщикам. И наоборот, если заемщик недостаточно на­дежен, банк старается установить более высокую процентную ставку;

6. характер обеспечения (степень ликвидности заложенного имуще­ства или надежность гарантии);

7. цель ссуды.

8. уровень инфляции

При выдаче кредита может быть установлен фиксированный или пла­вающий процент. Фиксированный процент не меняется в течение действия кредитного договора. Плавающий процент может быть изменен во время действия кредитного договора по усмотрению банка. Порядок начисления процентов и их отражение по счетам бухгалтер­ского учета в банке утверждены Национальным банком Республики Ка­захстан в Положении о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков. Согласно этому по­ложению для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в банках открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу сче­та: по объектам, срокам пользования кредитом и размеру процентных ста­вок. Размер процентных ставок, порядок, период, сроки начисления про­центов, порядок их взыскания определяются решениями Кредитного ко­митета банка. Данное решение утверждается Председателем банка, фик­сируется в договорах банка и клиента и является обязательным для опера­ционного управления банка.

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные кре­дитным договором, при этом начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты при закрытии счетов, передача лицевых счетов из одного банка в другой начисляются на день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленного процента в пользу владельца счета и списания, причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. Начисленные проценты признаются доходом банка в том же периоде, за который они были начис­лены.

По начислению и выплате процентов по кредитам делаются следую­щие бухгалтерские записи:

1) При начислении процентов на кредит:

Дт 1740 «Начисленные доходы по займам, предоставленные кли­ентам

Кт 4411«Доходы, связанные с получением вознагра­ждения по краткосрочным займам, пре­доставленным клиентам»

4417 «Доходы, связанные с получением вознагра­ждения по долгосрочным займам, пре­доставленным клиентам»

2) При оплате начисленного процента:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленные клиентам».

3) Если при наступлении срока, установленного условиями договора, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов

Перевод начисленных процентов в просроченные проценты

Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

Кт 1740 «Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам».

4) При начислении процента по просроченной задолженности клиентов и получение по ним дохода

Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

Кт 4424 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам банка».

5) Оплата просроченного вознаграждения:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

2221 «Карт-счета клиентов»

Кт 1741«Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

Глоссарий.

1.Кредитная политика это деятельность, регулирующая отношения между банком и клиентом направленная на реализацию их интересов.

2.Простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение.

3.«Кредитная линия» это ссудный счет заемщика по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов.

4.Контокоррентный счет – это «гибрид­ный» счет, то есть единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом.

5.Мониторинг кредита это наблюдение за по­гашением кредита с момента выдачи и до полного погашения основ­ного долга и вознаграждения путем проведения постоянного анализа деятельности заемщика, контроля за соблюдением всех требований за­ключенных договоров (кредитного и договора залога) и принятия адек­ватных мер воздействия на заемщика в случае ухудшения качества кре­дита.

6. Поверхностный мониторинг – это мониторинг, который проводится ежемесячно по всем заемщикам с целью не допустить образование неплатежей, выявляя их на ранней ста­дии.

7. Глубокий мониторинг - это мониторинг, проводимый при наиболее крупных суммах кредита, при длительных сроках выданного кредита; при возникновении сложной ситуации;при осознанных нарушениях, допу­щенных заемщиком, не дающих возможности вовремя погасить кредит;при ухудшении положения заемщика.

План лекций

1. Операции банка с ценными бумагами и их характеристика

2. Учет операций с ценными бумагами в портфеле банка

3. Учет операций РЕПО и обратное РЕПО

Цель занятия - раскрыть роль и значение кредитных операций банка, порядок учета кредитных операций банка, учет начисления процентов по кредитам и просроченным кредитам.

Ключевые слова: кредит, кредитные операции, кредитная политика, начисленное вознаграждение (процент), просроченное вознаграждение.

1.В соответствии с общепринятой банковской практикой в бухгалтерском учете различают 4 категории ценных бумаг:

1 группа - ценные бумаги, удерживаемые до погашения(счет 1451) это облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком с целью удержания до погашения и получением прибыли за счет процентных доходов. Эти ценные бумаги, удерживаемые до погашения и приобретаемые для целей получения прибыли, учитываются в балансе банка по номинальной стоимости, переоценка их не производится.

Разница между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения учитывается либо как скидка, либо как премия.

Погашение ценных бумаг эмитентом осуществляется в сроки, оговоренные условиями эмиссии.

2 группа - ценные бумаги, предназначенные для торговли (счет 1201) - ценные бумаги выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком в целях перепродажи с получением прибыли. Эти ценные бумаги, предназначенные для продажи, учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счета доходов и расходов.

а) начисление процентов по ценной бумаге с фиксированным доходом и переоценка ценной бумаги производится ежемесячно.

б) начисление доходов по ценной бумаге с нефиксированным доходом - после принятия решения о размере дивидендов эмитентом ценных бумаг.

3 группа - ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи(счет 1452)- выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком без целей перепродажи с получением прибыли, однако возможные к продаже при изменении процентных ставок по ценным бумагам, рыночных процентных ставок и при необходимости поддержания ликвидности банком. Эти ценные бумаги, годные для продажи, учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счет резервов по переоценке в капитале.

а) начисление процентов по ценной бумаге с фиксированным доходом и переоценка ценной бумаги производится ежемесячно.

б) начисление доходов по ценной бумаге с нефиксированным доходом - после принятия решения о размере дивидендов эмитентом ценных бумаг

4 группа - ценные бумаги, приобретенные в целях осуществления инвестиций в капитал - это акции других компаний, приобретенные банком с целью управления или воздействия на компанию.(счет 1471,1472)

Эти ценные бумаги, приобретаемые в целях осуществления инвестиций в капитал учитывается по первоначальной стоимости. Переоценка производится только в том случае, если имеет место постоянное понижение стоимости ценных бумаг.

2. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения (счет 1451).

1. покупка банком ценных бумаг удерживаемых до погашения

Дт 1451

Кт 1050

2. Начисление вознаграждения по ценным бумагам удерживаемым до погашения

Дт 1745

Кт 4451

3. Выплата эмитентом вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

Дт 1050

Кт 1745

4. Погашение эмитентом ценных бумаг

Дт 1050

Кт 1451

Ценные бумаги предназначенные для торговли(счет 1201)

1. Покупка ценных бумаг предназначенных для торговли с фиксированным доходом

Дт 1201

Дт 1207

Кт 1050,1001

2. Ежемесячно начисляются вознаграждение и переоценка ценной бумаги.

При начислении вознаграждения по ценным бумагам:

Дт 1744

Кт 4201

3. Переоценка ценных бумаг:

3.1 при положительной переоценке

Дт 1201

Кт 4560

3.2 при отрицательной переоценке

Дт 5560

Кт 1201

4. При первой выплате вознаграждения по ценным бумагам эмитентом:

Дт 1050

Кт 1744

Кт 1207

5. При последующих выплатах вознаграждения:

Дт 1050

Кт 1744

6. Погашение ценных бумаг эмитентом:

Дт 1050

Кт 1201

7. В случае продажи банком ценных бумаг, предназначенных для продажи с фиксированным доходом:

7.1 при продаже по цене выше балансовой стоимости

Дт 1050

Кт 1201

Кт 1207

Кт 1744

Кт 4510

7.2 при продаже по цене ниже балансовой стоимости

Дт 1050

Дт 5510

Кт 1201

Кт 1207

Кт 1744

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи с нефиксированным доходом.(счет 1452)

1. Покупка банком ценных бумаг, имеющихся в наличии с фиксированным доходом:

Дт 1452

Кт 1050,1001

2. Начисление процентов будет учитываться после объявления дивидендов

Дт 1746

Кт 4452

3 При выплате дивидендов

Дт 1050

Кт 1746

4. Переоценка ценной бумаги:

4.1 при положительной переоценке

Дт 1452

Кт 3560

4.2 при отрицательной переоценке

Дт 3560

Кт 1452

5. Произведенная переоценка ценной бумаги переходит в категорию "реализованной выручки или убытка"

Дт 3560 или Дт 5510

Кт 4510 Кт 3560

6.Продажа ценных бумаг

6.1 При продаже банком ценной бумаги, выше балансовой стоимости

Дт 1050

Кт 1452

Кт 4510

6.2. При продаже банком, ценной бумаги, ниже балансовой стоимости

Дт 1050

Дт 5510

Кт 1452

3. Банки, выполняя операции с ценными бумагами, для поддержания ликвидности государственных ценных бумаг осуществляют сделки РЕПО и обратного РЕПО.

Операции РЕПО – это сделка купли-продажи ценных бумаг, сопровождаемое форвардным обязательством о совершении сторонами обратной сделки по фиксированной цене.

Операции РЕПО – это финансовая операция, состоящая из двух частей:

1) открытие РЕПО – НБРК продает ценные бумаги первичному дилеру с одновременным обязательством участников;

2) закрытие РЕПО – НБРК обязуется выкупить данные ценные бумаги, а первичный дилер – возвратить их обратно НБРК в обмен на денежные средства в срок, установленный договором РЕПО.

Операции обратного РЕПО– это финансовая операция, состоящая из двух частей:

1) открытие РЕПО – НБРК покупает ценные бумаги первичному дилеру с одновременным обязательством участников;

2) закрытие РЕПО – НБРК дает обязательство выкупить данные ценные бумаги, а первичный дилер – возвратить их обратно в обмен на денежные средства в срок, установленный договором РЕПО.

Различают несколько видов РЕПО:

1) ночные – это на один день;

2) открытые - срок операций точно не установлен;

3) срочные – более чем на один день с фиксированным сроком

Операции РЕПО и обратного РЕПО для банка дают возможность поддерживать ликвидность баланса.

1) продажа ценных бумаг

Дт 1050

Кт 2255 «Операции РЕПО с ценными бумагами»

2) ежемесячное начисление вознаграждение

Дт 5250 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами

Кт 2730 Начисленные расходы по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам

Дт 2255 «Операции РЕПО с ценными бумагами»

Кт 2730 Начисленные расходы по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам

5250 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами

3) если банк не выкупает обратно свои ценные бумаги, то они списываются с баланса

Дт 2255«Операции РЕПО с ценными бумагами»

Дата добавления: 2015-11-04