Внутрифирменное планирование 3 страница

Пример бюджета управленческих расходов

Показатель	Отчет/факт	Месяцы планируемого года	Всего за год
Планируемые управленческие расходы
- амортизация
- аренда		-	-
- содержание зданий и сооружений
З/пл управленческого и прочего персонала с начислениями			91,8
Расходы на канцелярские товары			5,1
Услуги связи			10,2
Командировочные расходы			10,2
Проценты за кредит		-	-
Налоги, включаемые в себестоимость			91,9
Прочие расходы			30,6
Управленческие расходы			305,7

ПРОГНОЗ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ (прогнозный отчет о прибылях и убытках)

На основе подготовленных ранее периодических бюджетов специалисты по составлению бюджетов на предприятии могут начать разрабатывать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов закупки сырья и материалов, трудозатрат и расходов на ОТ, бюджета производства, а информация о доходах берется из бюджета продаж.

Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции, добавив информацию з бюджета административно-управленческих расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

2 часть сводного бюджета

БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Определение нужд капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести, или построить их на основе выбранного критерия для принятия решения, связанного с определением рентабельности инвестиций.

Информация, касающаяся долгосрочных капвложений, влияет на бюджет ДС, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на бу, изменяя сальдо на счетах ОС и других д/ср активов.

Пример бюджета капитальных затрат

Вид затрат	Стоимость на весь бюджетный период
Промышленное оборудование
Транспортное оборудование
Вспомогательное оборудование
Покупка лицензии на право ведения бизнеса
Пожарная экспертиза
Ремонтные работы
Строительные работы
Закупка времени для рекламы на ТВ
Оплата участия в выставках
И так далее

Бюджет движения ДС

Это документ, позволяющий оценить, сколько ДС и когда потребуется для покрытия расходов предприятия.

Главная задача бюджета сопоставить во временном промежутке поступления и расход ДС, и тем самым определить постоянное наличие ДС на банковском счете, достаточных для расчетов по обязательствам предприятия.

Данный бюджет позволяет выявить периоды, когда предприятию необходимо привлечь ЗК, чтобы избежать нехватки ДС на расчетном счете.
Бюджет состоит из 4 разделов:

1) Начальные остатки ДС. Остаток ДС на начало первого квартала берется из балансов за прошлый год. Конечный остаток каждого квартала равен начальному остатку следующего квартала

2) Поступление ДС. Данные о поступлениях ДС берутся из бюджета продаж

3) Расходы ДС. Данный раздел обобщает информацию о денежных затратах на приобретение сырья, материалов и осуществление прочих расходов. Данные для этого раздела берутся из бюджета затрат сырья и материалов, бюджета расходов на оплату труда, бюджета прочих производственных расходов и бюджета административных и коммерческих расходов.

Начисление и уплата налога на прибыль производится в том периоде, за который он начислен.

4) Конечные остатки ДС. Остатки ДС на конец периода определяются вычитанием суммы денежных расходов из общей суммы ДС, имеющихся в наличии.

БАЛАНС (прогноз)

Для составления данного прогноза используются данные всех бюджетов.

После подготовки бюджета ДС зная прогнозное сальдо ДС на конец бюджетного периода. Определив чистую прибыль и сумму необходимых капвложений, становится возможным подготовить прогнозный бб, который является конечным продуктом всего процесса составления сводного бюджета.

Подходы к составлению бюджетов

1) Относительный принцип составления бюджетов – заключается в том, что бюджеты затрат рассчитываются не в абсолютных цифрах, а в процентах к объему продаж

2) Постатейный бюджет представляет собой длинный список статей затрат, каждая из которых рассчитывается на основе других

3) Многовариантные бюджеты – составляется три варианта бюджета – на уровне фактических данных прошлого периода; в показателях на 20% ниже показателей прошлого года; в показателях на 20% выше показателей прошлого года

4) Бюджет на основе тенденций прошлых лет – планируют темп роста объемов продаж по сравнению с прошлым годом и рассчитывают бюджет затрат путем умножения затрат прошлого года на темп роста объема продаж

5) Бюджет с учетом выделенных фондов – применяется при планировании объектов, объем которых зафиксирован на определенном уровне в соответствии с законодательством или решением вышестоящих органов.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПОДГОТОВКИ ПРОИЗВОДСТВА

Задачи:

- изучение намечаемых изменений в технике, технологии и составе продукции

- обоснование и выбор способов организации производства с учетом этих изменений

- оформление заявок на необходимые материальные и тенические ресурсы

- установление сроков, графиков и исполнителей по намеченным мероприятиям

Подготовка производства складывается из следующих видов:

1. Конструкторская – конструирование новых изделий, изготовление опытных образцов, разработка и утверждение технических условий, разработка рабочих чертежей, анализ существующих конструкций изделий и так далее

2. Технологическая проводится на основе рекомендаций стандарта «Единая система технологической подготовки производства». В состав тенологической подготовки входят:

- разработка и совершенствование технологических процессов

- разработка технически обоснованных норм расхода сырья, топлива, энергии, материалов и так далее.

- выбор способов технического контроля

- конструирование специальных инструментов и приспособлений

- разработка режимов выполнения отдельных операций

- выбор необходимого оборудования и так далее.

3. Организационно-экономическая – это подбор и обучение кадров, установление режима работы цехов, участков, разработка норм времени, норм выработки по операциям технологического процесса, а также расчет предварительных технико-экономических показателей

4. Материальная – обеспечение производства оборудованием, сырьем, топливом, запасными частями и так далее

Состав и объемы подготовительных работ обусловлены природно-производственными и технико-экономическими особенностями конкретной отрасли и отдельного предприятия.

Пример: подготовка производства на лесопромышленном предприятии может включать следующие виды работ:

1) Подбор лесосечного фонда и его приемка

2) Оформление лесопорубочных билетов

3) Разбивка лесосек на пасеки

4) Уборка опасных деревьев

5) Устройство погрузочных площадок

6) Очистка лесосек

7) Строительство лесовозных усов и веток

8) Строительство временны сооружений и так далее

Удельный вес подготовительных работ в общей трудоемкости продукции составляет 7-10%.

Целью проведения подготовительных работ является создание необходимых условий для последующего выполнения основных операций

Данные работы проводятся до начала основного производственного процесса. При этом следует учитывать, что работы по подготовке лесозаготовительного производства в планируемом сезоне проводятся, как правило, для выполнения основных работ в следующем сезоне заготовки лесосек.

План подготовительных работ является составной частью плана организации производства. Он разрабатывается производственным отделом предприятия с привлечением руководства лесопункта.

Основой плана подготовки производства являются технологические карты. Они составляются по результатам планомерного обследования лесосек.

Основными исходными данными для разработки плана полготовки производства являются:

1. Характеристика лесосечного фонда и схема его оснвоения

2. Производственная программа предприятия

3. План выполнения основных лесозаготовительных работ

4. Нормы и нормативы на проведения конкретных подготовительных работ

Подготовительные работы планируются на год с разбивкой по кварталам при учете сезонных колебаний на лесозаготовках

ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Определение в натуральном выражении объема работ:

a. Планирование объемов по видам работ, которое производится в соответствии с технологическим процессом и принятой системой машин

b. Определение объемов работ по подразделениям и производствам. Распределение по цехам производится пропорционально производственной мощности этих цехов, при этом необходимо учитывать следующие условия:

i. Наличие и состояние техники, состояние ремонтной базы

ii. Наличие кадров

iii. Планируемые организационно-технические мероприятия, направленные на повышение эффективности производства

iv. Достигнутый уровень производства за предыдущий период

c. Планирование объемов работ по времени, которое может осуществляться несколькими способами:

i. Пропорционально рабочим дням, исходя из режима предприятия (чисто рабочих дней и коэффициент сменности). Данный метод применяется при соблюдении условий:

1. если в течение года не изменялся коэффициент сменности

2. если рабочие постоянно работают на своих местах

3. если график отпусков рабочих равномерен

ii. составление баланса рабочей силы – списочное количество рабочих, количество рабочих дней, отработанных одним рабочим, наличие трудовых ресурсов

iii. распределение по месяцам, пропорционально прошлогодним объемам работ

2. планирование объемов работ и выпуска продукции в стоимостном выражении

3. технико-экономическое планирование (таблица 9), используется следующая информация: объемы работ, производительности расчетная и плановая, режим работы предприятия, коэффициент использования исправных машин по нормативам, коэффициент технической готовности. На основнии этих данных планируются технико-экономические данные: число машино-смен, потребность машино-смен в работе, количество исправных машин, количество списочных машин, выработка на 1 работающую и списочную машину.

4. В балансе наличия и потребности оборудования выявляются дополнительная потребность или излишки машин и оборудования

КЛАССИФИКАЦИЯ НОРМ И НОРМАТИВОВ

Норма – это мера затрат труда и расхода сырья, энергии, материалов, топлива и так далее в абсолютном измерении на производство единицы продукции, работ, услуг при заданных нормальных средних условиях.

Норматив – это относительные показатели степени использования средств производства при современной технике, технологии, прогрессивной организации труда и высокой квалификации персонала.

Выделяют следующие функции норм и нормативов: нормы и нормативы выступают как:

- средства нормативного метода планирования в целях обеспечения сбалансированности, пропорциональности и оптимальности стратегических и тактических планов

- элемент организации производства и труда - являясь основой определения лимита, и графика обеспечения рабочих мест материальными ресурсами, нормы и нормативы активно воздействуют на ритмичность и планомерность процесса производства

- средства учета требований режима экономии материальных ресурсов в тактических и оперативных планах, а также организации рационального использования сырья, материалов, топлива, энергии на всех уровнях управления

- как стимул научно-технического прогресса в производстве - необходимость установления прогрессивных норм и нормативов требует от специалистов активной работы по решению научно-технических задач

- как инструмент контроля за использованием сырья, материалов, топлива и энергии в процессе анализа сплошных и тематических проверок, разработки форм учета и отчетности

Нормы и нормативы классифицируются по следующим признакам:

1) Продолжительность планового периода

a. Перспективные

b. Годовые

c. Текущие

2) Характер распространения

a. Межотраслевые

b. Отраслевые

c. Местные – местные нормы и нормативы разрабатываются для конкретных производственных условий предприятий и применяются в случае отсутствия отраслевых и межотраслевых норм и нормативов, а также с случае, когда развитие производства на данном предприятии позволяет использовать более прогрессивные нормы, чем отраслевые и межотраслевые

3) Объект нормирования

a. Норма времени

b. Норма выработки

c. Нормативы трудозатрат

d. Сырье, запчасти, энергия и так далее

4) Объект назначения (на единицу услуги, на единицу продукции, на 1 маш-см, на 1 чел-день, на 1 рабочего и так далее)

5) Степень детализации

a. Сводные – нормы расхода материально-энергетических ресурсов характеризуют группы однородных видов ресурсов

b. Специфицированные – расход только одного вида ресурсов

6) Масштаб применения

a. Групповые – нормы, установленные для группы однородных изделий или услуг

b. Индивидуальные – один вид услуг или изделий

7) Методы разработки

a. Расчетно-аналитический – единственный научный метод нормирования, основывается на изучении факторов, определяющих расход ресурсов, на установлении количественного влияния каждого из них и их совокупности на уровень норм, этот метод предусматривает тщательное изучение технологического и трудового процессов изготовления продукции, передового опыта экономии ресурсов и проведении необходимых расчетов

b. Опытный метод – определение норм и нормативов на основе наблюдений, лабораторных опытов и экспериментальных исследований

c. Опытно-статистический – заключается в установлении норм на основе фактических данных о затратах труда или материалов на 1 продукции в прошлом периоде

d. Комбинированный метод – способ разработки индивидуальных норм расходов сырья, материалов, топлива и энергии с использование одновременно двух, трех предыдущих методов. Наиболее прогрессивным считается сочетание а) и б)

Обоснование норм и нормативов.

- технически

- экономически

- физиологически

Техническая обоснованность норм в учете влияния факторов на продолжительность выполнения работ при среднем уровне умения работника и интенсивности труда

Экономическая обоснованность состоит в обеспечении равной и оптимальной напряженности норм.

Физиологическая обоснованность – соответствие регламенту труда и отдыха, санитарно-гигиеническим условиям и так далее.

Нормы и нормативы делятся на следующие группы:

1. Нормы и нормативы использования средств труда - предусматривает разработку норм и нормативов по использованию машин, механизмов, зданий и сооружений режиму их работы, обслуживанию и ремонту, освоению производственных мощностей, потребности в оборудовании и его производительности, машиноемкости, станкоемкости производимой продукции. К этой группе относятся нормативы режимов работы, средств труда, ремонтно-эксплуатационные нормы и нормативы, нормы обслуживания оборудования и так далее. Например, это нормы и нормативы по продолжительности ремонтных циклов, группы ремонтной сложности, нормативы простоя оборудования в ремонте, трудоемкость ремонта одной условной единицы, нормы затрат материалов на ремонт одной у.е. и так далее.

2. Нормы и нормативы расхода материально-энергетических ресурсов и производственных запасов, к этой группе относятся нормы и нормативы расхода основных материалов, нормы расхода запасных частей, агрегатов, узлов, деталей, нормы расходов вспомогательных материалов, нормы расхода топливно-энергетических ресурсов и так далее. В зависимости от направлений использования, они подразделяются на нормы и нормативы на производстве продукции и услуг, ремонтно-эксплуатационные нужды, на изготовление средств механизации, на изготовление технологической оснастки, на создание производственных запасов и так далее.

3. Нормы затрат труда – нормы времени, нормы выработки, нормативы численности, нормы обслуживания, нормы управляемости и так далее

4. Нормативы организации производства услуг и организациии труда – срок оказания услуги, длительность цикла производства услуги, размер оптимальных партий изделий для запуска их в производство или ремонт и другие календарно-плановые нормативы

5. Нормативы оборотных средств – в состав ОбС включаются основные и вспомогательные материалы, запчасти, предназначенные для ремонта оборудования и транспортных средств, полуфабрикаты собственного производства, изделия, законченного производства и сданные на склад, расходы будущих периодов, НЗП, средства в кассе и на счетах и так далее.

6. Нормы и нормативы обслуживания – нормативы обслуживания населения и качества услуг – сроки выполнения заказов, режим работы предприятия, подразделения предприятий, формы и методы обслуживания, гарантийный срок службы после ремонта и так далее

7. Социально-экономические нормы – нормы численности по медицинскому обслуживанию населения, оптимальное количество дошкольных учреждений на 1000 человек

8. Природоохранные НН – количество вредных веществ, содержащихся после прохождения очистки

9. Финансовые НН – нормы АО, ставки налогов, уровень рентабельности, процентные ставки за кредиты и так далее.

Нормы и нормативы и их назначение в планировании

Наименование норм и нормативов	Раздел плана, где применяются нормы	Назначение норм и нормативов
Нормы затрат живого труда
Нормы затрат времени по видам изделий и работ (технологическая трудоемкость)	Производственный план, план маркетинга	Применяется для расчета численности производственных рабочих, производственные мощности предприятия и цен на продукцию
Нормы обслуживания оборудования и рабочих мест	Производственный план	Для определения численности работающих
Нормативы соотношения численности рабочих, специалистов, служащих в общем составе персонала	Организационный план	Для планрования штатного расписания
Коэффициенты выполнения норм	Производственный план	Для расчета численности производственных рабочих
Нормы материальных затрат
Нормы расхода сырья и основных материалов по отдельным видам изделий	Производственный план	Для расчета потребности в материальных ресурсах
Нормативы и нормы расходов вспомогательных материалов для технологических целей	Производственный план	Для расчета потребности в материальных ресурсах
Нормы расходы материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды	Производственный план	Для расчета потребности в материальных ресурсах на ремонтно-эксплуатационные нужды
Нормы расхода топлива, э/н, сжатого воздуха и других видов энергии для коммунально-хозяйственных нужд	Производственный план	Для расчета потребности в топливе и в различных видах энергии
Нормы расходы полуфабрикатов и комплектующих изделий, поступающих со стороны	Производственный план	Для расчета потребности в полуфабрикатах и комплектующих изделиях
Нормы расходы инструмента	Производственный план	Для расчета потребности в инструменте
Нормы отходов и потерь	Производственный план	Для расчета потребности в материальных ресурсах
Нормы съема продукции с единицы оборудования, часовой производительности агрегатов, аппаратов, в также режимы их работы в плановом периоде. Нормы объема продукции с 1 кв.м. производственной площади	Производственный план	Для расчета потребности в оборудовании
Коэффициент сменности работы оборудования	Производственный план	Для расчета числа основных рабочих
Нормы трудоемкости и ремонта единицы оборудования (единицы ремонтной сложности)	Производственный план	Для расчета числа вспомогательных рабочих
Нормативы деятельности производственных циклов изготовления продукции	Производственный план	Для составления графика планово-предупредительного ремонта
Нормы незавершенного производства	Производственный план	Для расчета величины НЗП, а также в планировании оборотных средств
Нормы производственных запасов сырья, материалов и топлива	Производственный план	Для составления плана материально-технического обеспечения
Финансовые нормы и нормативы
Уровень рентабельности	План маркетинга	Для расчета цен
Нормы амортизационных отчислений	Производственный план	Для расчета аортизации
Ставки налогов	Финансовый план	Для расчета налоговых выплат

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ЭНЕРГОСНАБЖЕНИЯ

Выделяют 3 основных способа организации энергоснабжения:

1) Централизованная система, когда все потребителя получают питание от одного источника

2) Децентрализованная система, то есть потребление э/н отдельными потребителями осуществляется от собственных электростанциях

3) Смешанная система – наличие собственной электростанции и подключение к общей системе

План выработки и потребление состоит их двух разделов:

1 – работа э/станции

2 – использование э/э

1 раздел – Работа э/станции включает в себя:

1. Среднесписочное количество э/станций на начало года

2. Установленная мощность генератора

3. Количество работающих э/станций исходя из сложившейся практики

4. Общая мощность генераторов работающих э/станций

5. Коэффициент использования генератора (на уровне фактического за прошлый год)

6. Количество дней работы

7. Количество часов работы в сутки

8. Отработанное количество часов за плановый период

9. Выработка э/н в тыс.кВт*ч

2 раздел – Использование э/э:

1. Метод прямого счета

a. Определяется потребность в силовой энергии по каждому потребителю

П_э/э^СИЛ = М_дв*К_спр*К_потерь*Тсм

Мдв – мощность двигателя оборудования, принимается по технической характеристике

Кспр – коэффициент спроса (коэффициент использования двигателя по мощности 0,4-0,*)

Кпотерь – коэффициент потерь, учитывает потери э/э при ее транспортировке до потребителя, 10% обычно, коэффициент 1,1

Тсм – продолжительность смены, часов

b. Потребность в световой энергии

c. Пэ/э св. = Мсв. (мощность светильника)*Кисп-я*Кпотерь*Тгод (отработанное в год количество

d. Определяется общая потребность в э/э часов

2. Укрупненный метод расчета; применяются нормы расхода на единицу готовой продукции или на единицу потребляемого сырья. Стоимостная оценка определяется исходя из потребности в э/э и тарифа за 1 кВт*ч

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ РЕМОНТНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Основой организации ремонтного производства является следующая документация:

1 – положение о техническом обслуживании и ремонте машин и оборудования

2 – эксплуатационные и ремонтные документации разработчиков и изготовителей машин и оборудования

3 - Характеристика ремонтно-обслуживающей базы

4 - Технологические процессы обслуживания и ремонта

5 – организация труда ремонтно-обслуживающего персонала

6 – материально-техническое обеспечение процессов технического обслуживания и ремонта

7 – схема управления производства, обслуживания и ремонта

Планирование производственной программы может быть рассчитано в натуральных, трудовых и стоимостных показателях, например, в натуральных - по каждому виду оборудования определяется плановое количество технических обслуживаний и ремонтов; в трудовых – определяется количество человеко-часов и чел-дней.

Расчет трудозатрат и расходов на ОТ может производиться:

1. Методом прямого счета исходя из количества ремонтов и их трудоемкости

2. Исходя из расстановки по рабочим местам, то есть путем составления штатного расписания

После проведенных расчетов составляется смета затрат на ремонтные работы, а также могут составляться плановые калькуляции по видам ремонтов и оборудования.

ПЛАН ПО СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Целью планирования себестоимости является определение экономически обоснованной величины расходов, необходимых в планируемом периоде для производства и реализации продукции

При этом должно обеспечиваться наилучшее использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, учитываться необходимость правильной технической эксплуатации оборудования, соблюдение технологии и так далее.

С/с продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, основных средств, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других расходов.

Перед планированием с/с ПРУ необходимо:

1) Провести тщательный анализ сложившегося уровня затрат предпланового периода

2) Выявить причины образования непроизводственных затрат и резервы снижения себестоимости

3) Наметить конкретные мероприятия по снижению издержек производства и реализации

Исходными данными для разработки плана по с/с ПРУ являются:

- объем продаж на предстоящий год, сформированный на основе договоров с потребителями и прогнозов рынка

- показатели эффективности мероприятий по техническому и организационному развитию производства

Дата добавления: 2015-09-29