Внутрифирменное планирование 2 страница

d. Оперативно-производственное заключается в окончательной детализации плана, доведении его до конкретных исполнителей, а также план детализируется по срокам (месяцы, декады, сутки, смены, почасовые графики). В основном этому виду планирования подлежит объем производства в натуральном и стоимостном выражении (производство, отгрузка, поставка, погрузка и так далее), расстановка рабочих по видам производств, расстановка и использование машин и оборудования, график использования кадров (баланс рабочего времени).

По времени действия планирование зависит от задач, которые предприятие ставит перед собой и на какой период рассчитаны эти задачи

ФОРМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

1) Традиционная форма

Для традиционной формы необходимо составление подробной производственной программы. Производственная программа – это основной раздел перспективного и годового бизнес-плана развития предприятия, в котором определяются объем изготовления и выпуска продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражении. Производственная программа отражает основные направления и задачи развития предприятия в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с другими предприятиями, профиль и степень специализации, и комбинирование производства. Выделяются следующие типы производства:

- предприятия по выпуску одного изделия, имеющего непрерывный технологический процесс (электроэнергии)

- предприятия по выпуску нескольких изделий с непрерывным технологическим процессом (хлебопекарня)

- предприятия по выпуску партий изделий по заказам (мебель, окна, оборудование)

- массовое сборочное производство (машиностроение).

Учет технологических особенностей и других обстоятельств позволяет составить производственную программу предприятия с разбивкой объемов выпуска продукции по годам.

Основными разделами производственной программы являются:

1. План по производству товарной продукции

2. План выпуска продукции на экспорт

3. План по повышению качества продукции

4. План реализации продукции

При разработке производственной программа основываются на потребностях народного хозяйства, мирового рынка продукции предприятия, общей рыночной ситуации, состояния конкурентных предприятий и отраслей. Формирование разделов производственной программы осуществляется с применением балансового метода, позволяющего приводить в соответствие объемы планируемых работ и осуществлять расчеты обеспеченности производственной программы производственными мощностями, материальными, топливными, энергетическими и трудовыми ресурсами. Исходными данными для разработки ПП являются:

- уставные виды деятельности предприятия по производству и реализации продукции, работ, услуг

- результаты фактического выполнения ПП за предыдущие периоды

- данные по спросу на продукцию предприятия (маркетинговые исследования)

- сведения о замечаниях по качеству продукции за предыдущий период

- сведения о долях продукции в общем объеме выпуска за предыдущий период в общем объеме выпуска по уровню качества

- сведения об объеме реализации продукции за предыдущий период по месяцам и кварталам

- расчеты производственной мощности предприятия

- прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы

- решения высших органов управления предприятия о стратегических перспективах его развития

2) Бизнес-планирование

Содержание БП, и его состав, и степень детализации определяются взаимодействием таких факторов, как: вид и объем выпускаемой продукции, величина рыночного спроса и предложения, уровень развития и масштабы производства, источники финансирования, платежеспособность предприятия и так далее. Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов.

Для предварительного ТЭО бизнес-проектов необходимы следующие исходные данные:

- общие исходные данные и условия выполнения проекта

- рынок сбыта продукции и производственная мощность

- требуемые ресурсы и источники их покрытия

- местонахождение предприятия и транспортные связи

- проектно-конструкторская документация

- организация предприятия и накладные расходы

- планирование сроков осуществление проектов

- финансово-экономическая оценка бизнес-проекта и другие исходные данные

Приведенные показатели БП определяют не только содержание, но и последовательность выполнения необходимых планово-экономических расчетов.

Для качественной разработки БП необходимо достоверная исходная маркетинговая, производственная, финансовая и другая экономическая информация.

3) Бюджетное (сметное) планирование

Бюджетное планирование.

Бюджет – это представленные в количественном виде прогнозные значения производственных, финансовых и других показателей деятельности предприятия, которые используются для прогнозирования доходов, расходов, имущества и обязательств предприятия.

Сводный бюджет охватывает всю производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятия. Такой бюджет представляет собой систему взаимосвязанных документов, то есть отдельных бюджетов, которые доводят ожидаемые результаты деятельности предприятия до всего управленческого персонала и в дальнейшем позволяют контролировать процесс выполнения намеченных планов.

Сводный бюджет дает информацию о доходах, издержках, прибыли, которые ожидаются в плановом периоде.

Сводный бюджет помогает в выполнении стратегического плана, он координирует деятельность различных подразделений предприятия, доводит намеченные показатели до всех уровней предприятия, а также дает возможность оценить деятельность управленческого персонала.

СБ состоит их двух основных частей:

1) Бюджет основной деятельности

2) Финансовый бюджет

БЮДЖЕТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ отражает результаты текущей деятельности предприятия и состоит из следующих документов:

1. Бюджет продаж

2. Бюджет производства

a. Бюджет затрат материалов

b. Бюджет потребности в рабочей силе и расходах на ОТ

c. Бюджет прочих производственных расходов

3. Бюджет производственных запасов на конец периода

4. Бюджет административных и коммерческих расходов

5. Прогноз прибылей и убытков

ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ детализирует затраты на капитальные вложения и дает обобщающую информацию о том, как деятельность предприятия в планируемом периоде повлияет на его финансовое положение. Он состоит из трех отдельных документов:

1. Бюджет капитальных вложений

2. Бюджет движения денежных средств

3. Баланс (прогноз)

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

БП представляет собой планируемый объем продаж в натуральном и стоимостном выражении, а также график предполагаемых поступлений ДС за реализованную продукцию.

Для подготовки БП следует опираться на прогноз продаж, который обычно готовят специалисты отдела сбыта предприятия, используя один из следующих подходов:

1. Метод качественного прогноза – основан на экспертных оценках экономических тенденций, определяющих спрос на продукцию

2. Подход, основанный исключительно на использовании данных предыдущих лет, в этом случае принимаются во внимание сезонные колебания спроса и тенденции последних лет, в соответствии с этим корректируется прогноз объема продаж

3. Комбинированный подход – включает в себя результаты маркетинговых исследований и выявленные тенденции последних лет. Также здесь принимаются во внимание различные случайные факторы, влияющие на объем продаж (рекламные компании, изменения в политике ц/о. н/о, состояние экономики в целом, конкретной отрасли и так далее)

Для подготовки прогноза продаж используются следующие правила:

1 этап

- при сборе исторических данных берется информация за последние 5 лет, можно использовать за последние 3 года, в крайнем случае, берется информация за последний год

- при прогнозе продаж необходимо учитывать информацию не только в денежном измерении, а также анализировать информацию в количественном виде

- необходимо вести учет объемов продаж, использую уровни детализации, например, по географическому признаку, по группам покупателей, по их доходности и так далее

- при прогнозировании продаж необходимо ориентироваться на стратегический план предприятия (цели, объемы, инвесторы…)

2 этап

- собранную на 1 этапе информацию нельзя использовать для планирования и составления БП, так как информацию необходимо нормализовать, то есть очистить ее от случайных факторов

3 этап

- при составлении БП на год с последующей детализацией по месяцам необходимо сделать поправку на сезонные колебания

4 этап

- при прогнозировании объема продаж следует принимать во внимание степень зрелости бизнеса. объем продаж молодого бизнеса растет быстрее и замедляется по мере взросления

5 этап

- чтобы правильно оценить объем продаж в планируемом периоде, необходимо иметь четкое представление о тенденциях средней цены товара (тенденция цен, цены конкурентов)

6 этап

- проанализировав исторические данные, необходимо сформулировать ясные представления о будущем, изучить покупателей и поставщиков, конкурентов (их политику), внешнюю среду, долю на рынке, изучить местные экономические условия, ценовую политику и другие факторы

Условный пример составления БП по видам изделий

Показатели	Отчетный год (факт)	Месяцы планируемого года	Всего за год
			…
Объемы продаж, тыс. ед.
- 1
- 2		0,5
- 3
Цена за единицу, руб.
- 1
- 2
- 3
Объемы продаж, тыс. руб.
- 1
- 2
- 3
Всего продаж, тыс.руб.

Цена обязательно планируется с учетом инфляции.

Упрощенный порядок составления БП:

Составляется по шагам:

1) Определить объем продаж каждого ПРУ на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении

2) Установить цену каждого продукта на первый месяц бюджетного периода

3) Умножить объемы продаж в натуральном выражении на цену, установленную по каждому продукту, и в результате получить месячный объем продаж для каждого продукта

4) Определить возможную динамику цен (среднемесячный темп инфляции в процентах) и динамику сбыта (темп среднемесячного роста объемов продаж в процентах) на бюджетный период

5) Умножить объем продаж каждого продукта за первый месяц бюджетного периода на соответствующий темп роста и в результате получить динамику продаж каждого продукта по месяцам

6) Просуммировать за все месяцы бюджетного периода значения в каждом месяце и в результате получить объем продаж за год по каждому продукту

7) Просуммировать по каждому продукту значения в каждом месяце и в результате получить объем продаж по всем продуктам и всем месяцам бюджетного периода

8) Если в динамике объема продаж в течение бюджетного периода запланированы возможные колебания сезонного или другого характера, то их необходимо учесть и скорректировать значения БП за соответствующие месяцы

9) Для составления графика поступлений ДС за отгружаемую продукцию определить долю продукции, которая будет реализована за наличный расчет или по предоплате, и период сверки счетов, то есть время, в течение которого будет оплачена вся отгруженная потребителям продукция

10)Определить распределение поступления ДС за реализованную продукцию по периодам

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

БП – это документ, определяющий, сколько единиц какого-либо продукта необходимо произвести в планируемом периоде, чтобы реализовать намеченное количество единиц продуктов и создать необходимый резерв готовой продукции на складе.

Планируя остатки ГП на складе, необходимо попытаться свести к минимуму след. затраты и потери:

1) Затраты на хранение ГП

2) Потери от того, что у п/я слишком мало запасов ГП и оно не может поставить продукцию по уже заключенным договорам

3) Потери от того, что п/е не может удовлетворить внеплановые заказы клиентов

При планировании остатков ГП необходимо руководствоваться опытом предыдущих лет, а также прогнозом продаж на будущее. Имея бюджет продаж и бюджет остатков ГП на складе, можно построить БП-ва. Подготовку бюджета начинают с натуральных, а не стоимостных показателей, то есть сначала определяют количество единиц ГП, которое необходимо произвести.

Производство = реализация + остатки ГП на конец периода – остатки ГП на начало периода

Для того, чтобы составить БП-ва, необходимы следующие данные:

- плановые оценки реализации ГП в каждом квартале

- плановые оценки остатков ГП на конец периода

- начальный остатки ГП

Планируемые объемы начальных и конечных остатков ГП получаются расчетным путем. Запасы ГП на конец каждого квартала = запасам ГП на начало следующего квартала.

Остатки ГП на начало планируемого периода берутся из баланса предприятия за предыдущий год.

БП-ва формируется следующим образом:

1. Планируемые показатели реализованной продукции складываются с планируемыми показателями остатков ГП, и получается общая потребность в ГП

2. Начальные остатки ГП вычитаются из общей потребности в ГП, чтобы узнать, сколько ГП нужно произвести в планируемом периоде

3. Остатки ГП на конец года прибавляются к годовым показателям реализации ГП. Остатки ГП на начало года вычитаются, и получается потребность в производстве ГП в течение года

Условный пример БП-ва (в тыс. ед.)

Показатель	Месяцы планируемого года	Всего за год
			…
Объемы продаж, тыс. ед
- 1
- 2	0,5
- 3
+ Целевой норматив запаса ГП на конец периода
- 1	0,9
- 2	0,2
- 3	1,7
- Целевой норматив запаса ГП на начало периода
- 1
- 2	0,05
- 3	1,8
= Производственная программа (объем производства)
- 1	9,9
- 2	0,65
- 3	17,9

БЮДЖЕТ ЗАТРАТ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ

Это документ, состоящий из трех разделов и содержащий следующую информацию:

1 раздел:

Затраты сырья и материалов на выполнении производственной программы в натуральных и стоимостных показателях. Для подготовки данного раздела тредуется следующая информация:

1) Производство ГП, которое выписывается из бюджета производства

2) Затраты сырья и материалов на производство единицы ГП

3) Стоимость единицы сырья

Первым шагом в подготовке 1 раздела является определение общей потребности в сырье, которая получается умножением объема производства ГП на затраты сырья на единицу ГП. Для получения стоимостных показателей затрат сырья и материалов на производство ГП необходимо умножить затраты сырья на производство всей ГП на стоимость единицы сырья.

2 раздел:

Бюджет необходимых закупок сырья и материалов.

Данный раздел содержит информацию о необходимых закупказ сырья и материалов для выполнения производственной программы

Закупка сырья = Требуемое количество сырья + Конечные остатки сырья - Начальные остатки сырья

Потреббность в сырье определяется в 1 разделе данного бюджета. Остатки сырья и материалов на конец периода определяются расчетным путем специалистами предприятия.

Остатки сырья и материалов на начало года бурется из баланса предприятия за предыдущий год. для 2,3,4 квартала начальные запасы сырья и материалов равны конечным запасам сырья, материалов для 1,2,3 квартала.

3 раздел:

Расход ДС на закупку сырья и материалов

Планируемый объем закупок сырья и материалов умножается на стоиомсть единицы сырья и таким образом определяется стоимость необходимых закупок сырья и материалов в планируемом периоде.

Пример бюджета затрат сырья и материалов

показатели	Отчетный год/факт	Месяцы планируемого года	Всего за год
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению: Продукция 1 Продукция 2 Продукция 3		9,9 0,65 17,9	9,3 1,9 16,6	12,3 1,05 12,7
Прямые затраты по материалам на единицу изделия, руб/ед Продукция 1 Продукция 2 Продукция 3
Прямые зараты по материалам, итого, тыс.руб.
«+» Желаемый запас материалов на конец периода, тыс.руб.
«-» Запас материалов на начало периода, тыс.руб.
Сумма затрат на закупку материалов, тыс.руб.

«+» составляет 40% от месяца

«-» запас материалов на начало периода равен конечному запасу в предшествующем периода

БЮДЖЕТ ПОТРЕБНОСТИ В РАБОЧЕЙ СИЛЕ И РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, который рассчитывается умножением количества единицы прожукции или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда. Этот бюджет отражает количество затрат на оплату труда и график основных производственных рабочих.

Количетство основных производственных рабочих определяется на основе требований производственной программы. Существует несколько способов по планированию расхдов на ОТ:

1) Метод прямого счет – путем расчета зарплаты для каждого работника за каждый месяц планируемого периода

2) План раходов на ОТ получается умножением данных прошлого года на планируемые увеличения ставок и окладов (укрупненный расчет)

3) Планирование по должностям, средним расходам на ОТ по каждой должности и количеству работников занимающих эту должность

Пример бюджета потребности в рабочей силе и расходов на ОТ

показатели	Отчетный год/факт	Месяцы планируемого года	Всего за год
Количество ед., подлежащих изготовлению, Продукция 1…		9,9
Прямые затраты труда на единицу изделия, час/ед Продукция 1		5,0
Прямые затраты труда итого, тыс.час
Почасовая базовая ставка с начислениями, руб/час
Прямые затраты на ОТ, тыс.руб. Продукция 1
Сумма прямых затрат на ОТ итого, тыс.руб.

БЮДЖЕТ ПРОЧИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Этот бюджет обобщает плановую информацию о прочих производственных расходах. При планировании прочих расходов руководствуются правилом, что все эти затраты являются функцией от уже известных величин, то есть так или иначе связаны с численностью работников, стоимостью ОС и другими показателям

Например:

- командировочные расходы являются функцией от количетсва поездок и их протяженности и так далее

- единовременные затраты, например некоторые виды налогов, плата за лицензии, расходы на страхование

- затраты, зависящие от численности работников (концтовары, хоз. принадлежности, инвентарь, телефон, переговоры и так далее)

- сезонные затраты (расходы на отопление и освещение, которые подвержены сезонным колебаниям) они рассчитываются на основе уже сложившихся тенденций прошлых лет. Плановые оценки получаются путем умножения общей суммы затрат прошлого года на предполагаемое изменение цен. Затем общую сумму разносят по месяцам согласно выявленным сезонным колебаниям.

- регулярные затраты (сезонные платежи, амортизация, выплата процентов и другие затраты

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

Это документ, показывающий стоимость сырья, материалов, НЗП и ГП на конец периода. Этот бюджет используется для подготовки баланса на конец планового периода. Для расчета стоимости остатков сырья материалов на конец периода их в натуральных показателях на конец каждого периода переносят из второго раздела бюджета затрат, сырья и материалов.

БЮДЖЕТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ И КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ

Это документ, содержащий прогноз расходов, связанных с управлением предприятием и сбытом продукции в течение планируемого периода и расхода ДС на покрытие этих затрат. Для подготовки этого бюджета планируемые затраты разбиваются на переменные и постоянные. К переменным относятся комиссионные проценты, командировочные расходы, представительские расходы и так далее. Постоянная часть включает расходы на оплату труда административного персонала, расходы на рекламу, канцелярские товары и так далее.

Пример бюджета коммерческих расходов:

Показатель	Отчет/факт	Месяцы планируемого года	Всего за год
Планирование продаж, тыс.руб.
Ставки переменных КР на 1 рубль продаж, %
- комиссионные
- доставка собственным транспортом		0,5	0,5	0,5
- премиальные		0,1	0,1	0,1
- прочие переменные расходы
Планируемые переменные расходы итого, тыс.руб.
Реклама и продвижение товара		-	-	-
Маркетинг		-	-	-
З/пл с начислениями персонала, занятого сбытом			10,2	10,4
Командировочные расходы			15,3	15,6
Прочие постоянные расходы			5,1	5,2
Планируемые условно-постоянные расходы итого
Общие планируемые КР

Дата добавления: 2015-09-29