|
11. КОНТРОЛЬ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БАНКА.
11.1.Организация внутреннего контроля в банке.
Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме расчетно-кассовых документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
- обеспечение сохранности средств и ценностей;
- соблюдение клиентами требований законодательства по оформлению расчетно-кассовых документов;
- своевременное исполнение поручений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-кассовых документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сам банк исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки расчетно-кассовых документов.
По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются на основании расчетно-кассовых документов, имеющих подпись контролера. Оформление расчетно-кассового документа и его проверка удостоверяются подписями ответственного исполнителя и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц.
11.2.Внутренний банковский аудит.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера (лицо, его заменяющее).
Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования не по назначению.
Рабочие места сотрудников банка расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим местам сотрудников банка.
Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок вскрываются причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Периодичность последующих проверок устанавливается главным бухгалтером банка.
Результаты последующих проверок оформляются справками. Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, рассматривают составленную справку и принимают необходимые меры для устранения отмеченных недостатков.
Главный бухгалтер обязан осуществить контроль за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
11.3. Внешний банковский аудит.
Внешний аудит осуществляют аудиторы или аудиторские фирмы. В Республике Беларусь внешний аудит должен проводиться по мировым стандартам и по национальным стандартам.
Разработкой международных аудиторских стандартов занимается Международный комитет по аудиторской практике Международной федерации бухгалтеров.
Международные аудиторские стандарты предусматривают описание основных критериев, принципов и процедур, которые должны соблюдаться всеми аудиторами при осуществлении проверок вне зависимости от условий и целей аудита. Международные аудиторские стандарты носят рекомендательный характер, они определяют основные нормы и правила. Аудитор имеет право отступить от этих норм в случаях, если это необходимо для более эффективного достижения целей проверки.
В нашей стране международные стандарты использовались как основа для разработки национальных стандартов. Национальные стандарты есть в каждой стране.
Республиканские стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и частными аудиторами.
На государственном уровне банк проверяют различные органы, но важнейшим из них является Национальный банк Республики Беларусь.
За Нацбанком закреплено право надзора за деятельностью банков, филиалов и представительств банков по соблюдению ими безопасного и ликвидного функционирования.
Для этого в системе Национального банка существуют специальные надзорные структурные управления, основными целями которых является:
защита вкладчиков от плохого управления банком,
защита клиентов от системного риска (при банкротстве одного банка могут обанкротиться несколько банков, тем самым будет подорвано доверие к банковской системе),
формирование эффективной и конкурентоспособной банковской системы, которая отвечала бы потребностям общества,
разрешение проблемных ситуаций в банке, поддержание их надежности,
защита экономики от отрицательных явлений в банковской системе.
Управления организуют экономическую, методическую и контрольно-ревизионную работу, осуществляют регистрационные функции.
Основные задачи подразделений по надзору за деятельностью банков:
выработка и проведение мероприятий в области надзора за деятельностью банков,
содействие нормальному функционированию банков путем обеспечения им равных условий для конкуренции и развития,
осуществление контрольных и регулирующих функций в объеме, необходимым для обеспечения стабильности денежно-кредитной системы и защиты интересов кредиторов и вкладчиков,
выдача лицензий и осуществление надзора за юридическими лицами, занимающимися банковской деятельностью.
Банковский контроль может осуществляться в виде: документарного контроля, инспекции, ревизии, экономического анализа, регистрации и др. в ходе проверок используются: анализ счетов, записей и других документов банка, отчеты внутреннего и внешнего аудита, информация по крупным рискам, классификация рисов по категориям, анализ осведомленности банка о клиенте, его кредитоспособности, отчеты банка и др.
Проверяется работа банка по направлениям:
соблюдение нормативов отчислений в обязательные резервы, прядок совершения эмиссионно-кассовых операций, установление курсов валют и пр.,
соблюдение показателей ликвидности банка, экономических нормативов, создание обязательных резервов для компенсации потерь от невозврата долгов, степень рисков операций, страхование депозитных, вкладных, кредитных и других операций,
установление справедливого подхода ко всем клиентам: физическим и юридическим лицам, различным собственникам, акционерам и учредителям банков.
Свободная отчетность Банка составляется и представляется в порядке и в сроки, установленные соответствующими органами государственного управления, а также в соответствии с указаниями Банка по вопросам составления и представления отчетности, Табелем форм экономической и оперативной отчетности ОАО "Белагропромбанк ".
Годовой отчет Банка составляется и представляется в соответствии с Правилами составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2001 № 350, в следующем объеме: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету, а также приложения установленной формы.
Годовой отчет и распределение прибыли Банка за отчетный год утверждаются Общим собранием акционеров Банка.
Банк публикует в официальных республиканских средствах массовой информации, уполномоченных распространять правовую информацию, бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении в капитале за отчетный год после подтверждения достоверности годового отчета внешним аудитом, рассмотрения его Правлением Банка и утверждения Общим собранием акционеров, а также по состоянию на 1 апреля, 1 октября бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках по форме и в срок, устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь.
По итогам работы за 9 месяцев 2006 г. банком получена прибыль в размере 52 млрд. руб., что в 3,4 раза превышает финансовый результат за аналогичный период прошлого года. Рентабельность деятельности банка составила 13,3% - рост по сравнению с соответствующим периодом 2005 года в 2,6 раза. Рентабельность активов - 1,26% при 0,6% на 1.10.2005г.
Результаты проведенных аудиторских процедур показали, что проводимые банком операции в течение 2005 года осуществлялись в соответствии с Уставом, лицензиями, выданными Национальным банком Республики Беларусь, а также законодательством, регулирующим банковскую деятельность.
12. ПОДВЕДЕНИЕ ИТОГОВ ПРАКТИКИ
В ходе практики я ознакомилась с Уставом банка (с изменениями и дополнениями), который зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь 3 сентября 1991 года, регистрационный B20, Типовым положением об отделении, видами имеющихся лицензий, положениями об отделах, и должностными обязанностями работников.
Штатная численность отделения 69 человек. Организационная структура следующая:
кредитный отдел;
учетно-операционный отдел;
валютный отдел;
отдел пластиковых карт и вкладных операций;
отдел кассовых операций;
сектор компьютерных технологий.
Имеются структурные подразделения:
обменный пункт валюты N 3, расположенный в универмаге «Солигорск»;
расчетно-кассовый центр N 1;
пункт выдачи наличными по пластиковым карточкам на ЗАО «Калинка».
В ходе практики ознакомилась с Уставом банка (с изменениями и дополнениями), который зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь 3 сентября 1991 года, регистрационный N 20, Типовым положением об отделении, видами имеющихся лицензий, положениями об отделах и должностными обязанностями работников.
Детально изучила план счетов банка, классы счетов и особенности их применения. Ознакомилась с формами ведения аналитического учета, порядком ведения лицевых счетов и материалами синтетического учета.
Согласно Книги регистрации открытых лицевых счетов аналитического учета ознакомилась с видами счетов, открытых в отделении, договорами текущего банковского счета, юридическими делами отдельных клиентов по открытию счетов, графиком обслуживания клиентов, графиком документооборота.
Самостоятельно принимала платежные инструкции от клиентов, научилась проверять их качество и правильность заполнения и проводить по соответствующим счетам.
Отделение банка имеет свободные кредитные ресурсы и ежедневно размещает их внутри системы.
При прохождении практики по теме «Кредитные операции» изучила порядок выдачи кредитов и способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору.
Привлеченные ресурсы юридических и физических лиц в общей структуре ресурсов отделения составляют 70%, из них физических лиц - 52,6%. Во время практики изучила и производила оформление срочного депозита в белорусских рублях ООО «Литон - сервис», вкладов физических лиц в национальной и иностранной валютах.
Инвестиционное кредитование осуществляется в основном по госпрограммам (строительство жилья на селе (выдано в текущем году 3508,6 млн.руб.) на покупку техники по возделыванию сахарной свеклы (563 млн.руб.)).
По операциям с ценными бумагами ознакомилась с ведением реестра акционеров (компьютерная база), операциями с векселями, размещением средств в ГКО и ГДО.
В учетно-операционном отделе изучила формы безналичных расчетов, научилась производить сверку выписок лицевых счетов с платежными инструкциями, совершать расчеты, производить расчет неотложных нужд и оплату документов в счет неотложных нужд, помещать документы в картотеку 99814 при отсутствии средств и др. операции.
Особое внимание уделено теме, имеющей отношение к дипломной работе «Расчеты посредством пластиковых карточек». С пластиковыми карточками «БелКарт» отделение работает с 1995 года.
Ознакомилась с видами банковских пластиковых карточек, порядком выдачи карточки, документами при расчетах по операциям с использованием банковских пластиковых карточек «БелКарт».
Изучила и совершала платежные операции, порядок проведения безналичных платежей, оформление операций в ПТС, ПВН, РКЦ банка, производила зачисления заработной платы на картсчета, производила оплату всех видов коммунальных и других платежей через банкомат.
Научилась оформлять выдачу кредита физическому лицу в форме «овердрафт», его погашение, изучила операции, которые выполняются в банковском картцентре.
Произвела анализ внедрения пластиковых карточек в отделении, собрала и подготовила статистическую информацию.
По валютным операциям изучила порядок осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц.
Рассмотрела операции по:
покупке учреждением валюты со счета валютной позиции банка;
зачислению валюты, купленной на бирже;
распределение поступившей валютной выручки.
Ознакомилась с вопросами валютного контроля платежей по импорту.
Изучила Правила использования наличной иностранной валюты на территории Республики Беларусь.
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 15 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |