ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3
I Теоретические основы рейтинговой оценки кредитоспособности коммерческой организации............................................................................................... 6
1.1 Обзор специальной литературы по вопросу определения понятия
«кредитоспособность»............................................................................... 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование оценки кредитоспособности
заемщика коммерческого банка………………………………………….8
1.3 Информационное обеспечение оценки кредитоспособности................ 17
II. Методика оценки кредитоспособности...................................................... 21
2.1 Сравнительная характеристика подходов к оценке кредитоспособности в России…………………………………………………..21
2.2 Зарубежный опыт оценки кредитоспособности.................................... 30
2.3 Пути совершенствования системы критериев оценки кредитоспособности…………………………………………………….38
III. Анализ кредитоспособности ООО «ФАБРИКА КАЧЕСТВА»................... 43
3.1 Общая характеристика ООО «ФАБРИКА КАЧЕСТВА».................... 43
3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности за 2011-2012 г……49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.,........................................................................................... 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...................................... 75
ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................ 81
ВВЕДЕНИЕ
Для экономики современной России важную роль играет банковское кредитование, которое позволяет коммерческим организациям привлекать значительные заемные средства для увеличения производства и обращения продукции. Кредитование является основной составляющей деятельности банка и главным источником инвестиций, с другой стороны, положительно влияет на производственные процессы, способствует динамическому и стабильному росту экономических ресурсов субъектов хозяйствования.
Оценка кредитоспособности ссудозаёмщика является одним из ключевых моментов в деятельности коммерческих банков. Реальная оценка финансового состояния заёмщика помогает избежать банковских рисков, дает уверенность в эффективности использования заемных средств и подтверждает способность заёмщика рассчитаться по своим обязательствам в срок.
Снижение ликвидности и кредитоспособности заёмщика является главной причиной возникновения риска невозврата кредита. Поэтому для снижения кредитного риска проводится оценка кредитоспособности заёмщика и устанавливается его кредитный рейтинг. Большой вклад для понимания эволюции формирования понятия «кредитоспособность» внесла российская банковская система и особенности ее развития. В научном мире понятие «кредитоспособность» рассматривается в разные моменты времени с разных точек зрения.
Методы оценки кредитоспособности ссудозаёмщика во многом определяются экономическими факторами развития общества. Развитие экономики, в том числе предпринимательства и частного сектора, политика государства в области кредита, эволюция форм и видов кредита выступают существенными причинами для поиска актуальных критериев для оценки кредитоспособности организации.
Банки по-разному подходят к системе анализа кредитоспособности заёмщика. Причинами такого разнообразия являются:
· разная степень уверенности в количественных (т.е. поддающихся измерению) и качественных (т.е. трудно поддающихся измерению) методах оценки кредитоспособности;
• особенности культуры кредитования и практики оценки кредитоспособности сложившейся со временем;
• применение определённого набора инструментов при оценке кредитоспособности для уменьшения банковского риска, которое сопровождается особым вниманием к определенным инструментам;
• разнообразие факторов, которое существенно влияет на уровень кредитоспособности, приводит к тому, что ссудодатель при присвоении кредитного рейтинга уделяют им разное внимание;
• результаты оценки кредитоспособности заёмщика принимают различные формы, а именно, одни банки могут применять простой расчёт финансовых коэффициентов, другие же используют кредитные рейтинги и определяют уровень кредитного риска.
У российских банков не разработано единой методологии оценки кредитоспособности ссудозаёмщика. Банк может ориентироваться на используемые как в международной практике, так и отечественные методы оценки заёмщика, или разработать собственный подход. В оценке кредитоспособности заёмщика важную роль играет финансовый анализ.
Целью настоящей дипломной работы является изучение методики рейтинговой оценки кредитоспособности коммерческой организации и ее апробация на материалах ООО «ФАБРИКА КАЧЕСТВА» (ООО «ФК») с целью определения его кредитного рейтинга. Согласно поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы рейтинговой оценки кредитоспособности;
• изучить методы анализа финансового состояния и результатов деятельности коммерческой организации;
• изучить нормативно-правовые документы, регулирующие организацию оценки кредитоспособности заёмщика в Российской Федерации;
• провести сравнительную характеристику подходов к оценке кредитоспособности в России;
• осветить зарубежный опыт оценки кредитоспособности;
• осуществить углубленный анализ финансового состояния ООО «ФК»;
• осуществить рейтинговую оценку ООО «ФК» на основе методик отечественных банков;
• обосновать выбор коммерческого банка с целью получения кредита.
Объектом исследования является ООО «ФК». Предметом исследования является кредитоспособность ООО «ФК» на основе методик таких коммерческих банков как ОАО «Сбербанк» и ОАО Банк «ВТБ». Календарным периодом исследования является период с 2010 по 2012 год. Методической основой написания дипломной работы являются нормативно-законодательные акты Российской Федерации, специальная экономическая литература как отечественных так и зарубежных авторов, бухгалтерская отчетность ООО «ФК», инструкции коммерческих банков, электронные источники информации из сети Интернет в виде официальных сайтов различных организаций.
I. Теоретические основы рейтинговой оценки кредитоспособности коммерческой организации
1.1. Обзор специальной литературы по вопросу определения понятия «кредитоспособность»
Современные экономисты трактуют по-разному термин «кредитоспособность». Одни понимают под кредитоспособностью заёмщика способность в срок и полностью погасить свои долговые обязательства. Другие рассматривают кредитоспособность заёмщика как наличие способности (возможности) и готовности (желания) ссудополучателя погасить свои обязательства в срок и в полном объеме. Западной банковской системе характерен второй подход оценки кредитоспособности, который подразумевает под собой насколько клиент “достоин” кредита.
Анализ кредитоспособности проводится для оценки ссудозаёмщика до принятия решения о возможности и условиях его кредитования. Одним из способов минимизации банковского риска, который связан с выдачей кредита, является оценка кредитоспособности.
О.И. Лаврушин трактует кредитоспособность, как способность ссудозаёмщика рассчитаться по своим долговым обязательствам, а именно основному долгу и процентам, полностью и в срок [34, с. 39]. Данную точку зрения разделяет профессор А.Д. Шеремет [44, с. 354]. А.И. Ачкасов пишет, что кредитоспособность - это способность хозяйствующего субъекта: вое временно производить все текущие платежи для поддержания нормального процесса производства за счет наличия свободных денежных средств и в форме, в которой в минимальные сроки и в нужном объеме покроет все текущие обязательства перед кредиторами. [29, с. 35]. Так же формулирует определение кредитоспособности В.Т. Севрук, говоря о том, что кредитоспособность и платежеспособность показывает финансовое состояние экономического субъекта, то есть его способность в нужные сроки произвести расчеты с контрагентам, в соответствии с хозяйственными договорами, с кредиторами, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетом по налогам и сборам [40, с. 43]. Выше перечисленные понятия не разграничивают платежеспособность и кредитоспособность.
Параллельно с данным подходом существует другая формулировка кредитоспособности. В зависимости от целей анализа определение кредитоспособность и платежеспособность можно рассматривать как разные понятия. Так, А.И. Ольшаный считает, что кредитоспособность есть возможность заёмщика погасить только ссудную задолженность, и пишет о том, что понятие кредитоспособности должно отличаться от платежеспособности, поскольку в соответствии с принципами кредитования, рассчитаться по кредиту можно использую выручку не только от основных видов деятельности, но и за счет прочих доходов (реализация залога, взыскание с гаранта) [36, с. 51]. М.О. Сахарова определяет кредитоспособность как финансово-хозяйственное состояние экономического субъекта, при котором есть уверенность в эффективном использовании заёмных средств, возможности и готовности ссудозаёмщика рассчитаться по обязательствам, указанным в кредитном договоре [39, с. 20]. По-мнению другого автора, под кредитоспособностью понимают возможность экономического субъекта получить кредит и вернуть его в указанный срок. Такое мнение разделяет профессор В. А. Москвин: «Под кредитоспособностью предприятия-заемщика принято понимать возможность погашения заемщиком ссудной задолженности». [35, с. 30 ].
М.Н. Крейнина считает, что кредитоспособность есть система условий, которые определяют способность организации привлекать заемные средства и своевременно отдавать их в полном объеме. Наряду с этим при оценке кредитоспособности нужно учесть следующие условия: структура капитала и финансовая устойчивость организации; спрос на производимую продукцию, и какую долю рынка она занимает; ликвидность активов организации. Автор гораздо шире рассматривает понятие кредитоспособность, включает в него множество условий, такие как требование к уровню рентабельности деятельности, оборачиваемости различных видов активов, окупаемости вложений, качеству менеджмента организаций, содержанию кредитной истории [33, с. 76].
Подводя итоги отметим, что, по нашему мнению, кредитоспособность есть правовая и финансовая характеристика экономического субъекта, выраженная как совокупность количественных и качественных показателей, при помощи которых можно оценить возможность ссудозаёмщика в будущем погасить перед кредитором полностью и в срок все свои обязательства, в соответствием с условиями кредитного договора.
1.2 Нормативно-правовое регулирование оценки кредитоспособности
заемщика коммерческого банка
В настоящее время нет специально созданного законодательства, которое контролирует банковскую деятельность или кредитные отношения, но можно выделить нормативно-правовые акты, которые частично или полностью регулируют кредитные отношения.
Систему законодательств, которая регулирует кредитные отношения, рассмотрим по иерархическому признаку. Конституция РФ [1] занимает первую ступень в данной иерархии нормативно-правовых актов. Она обладает высшей юридической силой, прямым действием и применяется на всей территории РФ. Конституция включает в себя ряд положений, которые можно применить к кредитным отношениям.
Федеральные законы занимают вторую ступень иерархии, они регулируют многогранные и сложные взаимоотношения, возникающие при осуществлении хозяйственной деятельности. Они принимаются в соответствии с Конституцией. Гражданский кодекс РФ - это главный Федеральный закон, который регулирует гражданско-правовые отношения. Первая часть ГК содержит общие положения, которые регулируют правила образования юридических лиц, которыми являются кредитные организации, методы обеспечения обязательств, в частности кредитных, принципы построения договорных отношений. Глава 42 второй части ГК, которая
называется "Займ и кредит", более детально рассматривает кредитные отношения, а второй параграф целиком посвящен кредиту. Определение кредитного договора, условия его заключения и взаимоотношения сторон, возникающие при предоставлении кредита, устанавливаются нормами главы 42. [2].
Так как в ГК РФ рассмотрены общие нормы регулирования отношений между субъектами хозяйственной деятельности, то функцию более детального контроля принимают на себя другие федеральные законы. Так, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" №86-ФЗ от 10.07.2002 г.[4] устанавливается правовой статус, цели, функции и полномочия единого и независимого субъекта первого уровня банковской системы РФ - Центрального банка РФ.
В статье 56 данного закона говорится о том, что Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора, который следит за соблюдением банковского законодательства, выполнением нормативных актов Банка России и установленных ими обязательных нормативов кредитными организациями и банковскими группами.
Указанный выше Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. устанавливает цели и задачи Банка России, а также его функции. К функциям Банка России относят: осуществление единой государственной денежно- кредитной политики; монопольное проведение эмиссии наличных денежных средств и организация наличного денежного обращения; кредитование в последние инстанции для кредитных организаций, осуществление системы рефинансирования; установление правил проведения расчетов в РФ и правил осуществления банковских операций и т.д.
Банк России может применять обязательные нормативы, которые должны выполняться участниками кредитных отношений. Такие нормативы регулируют кредитные отношения и риски по кредитам организации, а так же дают право предъявлять иные требования к деятельности кредитной организации.
Одним из основных законов, который регулирует кредитные отношения, является Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 г. № 395-1 [5].
Выше указанный закон в статье 5 описывает банковскую операцию, которая позволяет размещать денежные средства от своего имени и за свой счет, что проявляется в выдаче кредита юридическим и физическим лицам.
Данный закон определяет следующие общие положения и требования к кредитным организациям:
• устанавливает порядок банковских операций и их виды;
• определяет требования к учредительным документам, уставному капиталу, управлению кредитной организацией;
• обозначает порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций;
• устанавливает требования в отношении обязательного резервирования;
• защищает интересы клиентов кредитной организации;
• регулирует отношения между кредитными организациями;
• определяет основные положения о бухгалтерском учете в кредитных организациях.
Иными федеральными законами только косвенно регулируются отношения, которые возникают в процессе осуществления взаимоотношений между кредитной организацией и заемщиком.
Третью ступень занимают Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ, которые носят подзаконный характер. Указы Президента применяются в том случае, если они не противоречат федеральным законам РФ.
Актами Президента, которые регулируют кредитные отношения, являются следующие:
·Указ "О предоставлении гарантий или поручительств по займам и кредитам" от 23.07.1997 г. №773, который устанавливает условия и порядок предоставления гарантий или поручительств Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, различным юридическим лицам по займам и кредитам [ 10];
• Указ "О совершенствовании работы банковской системы РФ" от 10.06.1994 г. №1184, устанавливающий некоторые общие положения работы банковской системы в целях сдерживания инфляции и повышения эффективности, защищает интересы вкладчиков банка, а так же осуществляет регулирование мер по реализации кредитно- денежной политики между ЦБ РФ и Правительством [11].
Постановления Правительства обычно применяются в отношении органов исполнительной власти и самого Правительства РФ и носят адресный характер. В области регулирования кредитных отношений применяются следующие акты Правительства РФ:
1) Постановление "Об организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов" от 16.10.1993 г. №1060, которое определяет порядок получения кредитов в иностранной валюте для нужд государства, а также указывает направления и цели использования кредитов[13].
2) Постановления, которые устанавливают правила компенсации части
затрат из федерального бюджета на уплату процентов по кредитам для организаций легкой и текстильной промышленности [14], сельскохозяйственных производителей, организаций агропромышленного комплекса, фермерским хозяйствам и организациям потребительской кооперации [15] и иным организациям. Денежное возмещение предоставляется как ежемесячные субсидии или в ином порядке в пределах сумм, которые используются на цели, определенные Правительством РФ и при условии погашения кредита и уплаты начисленных процентов в срок, в соответствии с кредитным договором.
3) В 1998 г. Центральный Банк РФ совместно с Правительством принял документ об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 1999 г. [16]. Данным документом были определены функции денежно-кредитной политики государства. В указанном документе был проведен обзор ситуации в банковском секторе в 1998 г., определено использование следующих инструментов: рефинансирование банков; установление обязательных резервных требований; установление процентной политики по операциям Банка России; осуществление депозитных операций; были определены условия проведения и цели денежно-кредитной политики на 1999 г.
Четвертую ступень иерархии занимают акты Центрального банка РФ. В соответствии с системой органов исполнительной власти, установленной в Указе Президента "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти" № 724 от 12.05.2008 г. [12], Центральный банк РФ не включен в состав органов исполнительной власти, он является обособленным органом, который выполняет свои функции согласно требованиям законодательства.
Отсюда следует, что акты Центрального банка РФ не могут быть отнесены к актам органов исполнительной власти и для них выделяется отдельное место в иерархии нормативно-правовых актов.
Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 г. №86-ФЗ "О Центральном банке РФ" Банк России в пределах его компетенции самостоятельно издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц [4]. Ниже представлены акты ЦБ РФ в области регулирования кредитных отношений:
• Положение о последовательности предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), которое определяет порядок проведения операций по предоставлению (размещению) банками юридическим и физическим лицам денежных средств, а также возврат (погашению) полученных денежных средств клиентами банков и порядок ведения бухгалтерского учета указанных операций [17].
• Положение, которое контролирует порядок предоставления Банком России кредитов аккредитованным банкам, обеспеченных залогом и поручительствами, которое регулирует порядок предоставления кредитов аккредитованным банкам, обеспеченных залогом векселей организаций-клиентов банка и прав требований по кредитным договорам организаций-клиентов банка, и поручительствами банков, которые солидарно между собой и с банком-заемщиком обязуются исполнять обязательства банка-заемщика пред Банком России [18].
• Положение, описывающее порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, находящихся на территории РФ, которое устанавливает единые методологические и правовые основы организации ведения бухгалтерского учета. Данные основы являются обязательными для всех кредитных организаций, базирующихся на территории Российской Федерации [19].
• Инструкция, описывающие порядок принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций, которая устанавливает при создании кредитной организации. Порядок регистрации кредитной организации, а также процесс реорганизации, создания филиалов и иных подразделений кредитной организации. Последовательность внесения изменений в учредительные и иные документы кредитной организации, согласования руководителей кредитной организации получения лицензий на осуществление банковских операций [20].
Пятую ступень иерархии занимают нормативно-правовые акты органов исполнительной власти РФ, то есть министерств и ведомств. Так же к данному уровню относятся Соглашения, заключенные Российской Федерацией с другими государствами в области урегулирования экономических, финансовых, банковских, в частности кредитных отношений. Все нормативные акты федеральных министерств и ведомств обладают наименьшей юридической силой и они должны применятся в части, не противоречащей иным актам, указанным выше.
Нормативные акты, принятые в области регулирования кредитных отношений:
• Письмо Минфина РФ от 03.11.1992 г. № 101 "О порядке корректировки ставок за пользование государственных кредитом на пополнение оборотных средств"[21];
• Письмо Минфина РФ от 23.04.1993 г. № 51 "Об изменении порядка расчетов за пользование целевым государственным кредитом на пополнение оборотных средств" [22];
• Приказ Минфина РФ от 18.06.1996 г. № 313 "Об установлении единой процентной ставки за пользование кредитами коммерческих банков под поручительства Минфина России" [24];
• Письмо Минфина РФ от 22.09.2003 г. № 15-05-29 / 1018 "О валютных операциях между резидентами по выдаче коммерческих кредитов и займов в иностранной валюте" [23];
В некоторых случаях для регулирования кредитных отношений используются обычаи делового оборота, которые с вышеперечисленными актами также являются источниками права. Локальные акты тоже можно отнести к системе нормативно-правовых актов, которые определяют функции деятельности подразделений кредитной организации, а также устанавливают правила работы с клиентами кредитной организации, включая формирование кредитных отношений.
Согласно статье 5 ГК РФ обычай делового оборота признается одним из источников гражданско-правового регулирования. Однако, на фоне других источников их удельный вес не так значителен. Это связано с тем, что банковские отношения пошагово регулируются императивными нормами законов и подзаконными актами. Еще одной причиной является то, что действительно весомые обычаи находятся в процессе формирования, из-за молодости банковской системы России. Предметом обычаев может служить проведение определенных моделей кредитования (контокоррент, овердрафт). Так же можно сказать о том, что некоторые из них идут в разрез с действующим законодательством, и в основном с актами Банка России (например, правила открытия ссудных счетов, способы оплаты кредитов, без участия расчетного счета). Использование таких обычаем невозможно без внесения изменений в соответствующие нормативные акты.
Локальные акты не содержат признак обязательности, поэтому они не относятся к нормативно-правовым актам. Данные акты только информируют уполномоченных и заинтересованных лиц если это необходимо.
Информацию о таких актах включают в кредитные договоры, также кредитная организация должна информировать клиентов о принятии локальных актов, которые касаются кредитования и затрагивают интересы кредитной организации.
К локальным актам, которые затрагивают кредитные отношения можно отнести: инструкции, положения, правила о подразделениях кредитной организации (например, положение о кредитном комитете, положение об управлении кредитования, кредитная политика, инструкции о порядке предоставления кредитов юридическим и физическим лицам, инструкция о порядке сопровождения кредитных проектов и т.д.); правила обслуживания клиентов, положения о филиалах кредитной организации; приказы, распоряжения, решения уполномоченных органов кредитной организации.
Развитие современной банковской системы во многом вызвано векторами развития мировой банковской сферы. Базельский комитет по банковскому надзору (БКБН) в 2005 г. выпустил документ «Международная Конвергенция принципов измерения капитала и стандартов капитала» (International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards: a Revised Framework) - «Базель II».
Данное соглашение состоит из трех частей:
• Компонент 1: определяются требования к достаточности капитала и возможные подходы к управлению рисками, при этом в расчет достаточности капитала включена оценка величины операционного риска и принципов ее исчисления;
• Компонент 2: описываются особенности организации банковского надзора за достаточностью капитала;
• Компонент 3: устанавливаются основные направления рыночной дисциплины, определяются пути реализации принципа транспарентности и раскрытия информации о принимаемых банками рисках, об управлении ими и о достаточности капитала.
Базель II вводит принцип оценки кредитных рисков, который позволяет увеличить точность экономической оценки степени реальных рисков банками. Данное Соглашение дает выбор между двумя базовыми подходами при определении размера кредитного риска:
• стандартизированным подходом (Standardized Approach) - на основе оценок независимых рейтинговых агентств или надзорных органов;
• подходом, основанным на внутренних рейтингах (Internal Rating-Based Approach).
Банки России наряду с российской отчетностью планируют рассчитывать нормативы основного капитала, который будет составлять 7,5 % и базового капитала равного 5,6%. Также в соответствии с Базелем III, Центральный Банк РФ собирается внести изменение в порядок расчета достаточности капитала.
Рассмотрев систему нормативно-правовых актов, которая регулирует кредитные отношения, можно сказать о том, что банковское законодательство нуждается в детальном и четком регулировании кредитных отношений, а именно необходимо привести различные акты в соответствие с действующим законодательством.
1.3 Информационное обеспечение оценки кредитоспособности.
В настоящее время не разработано единой унифицированной системы оценки кредитоспособности. Банки разных стран практикуют различные методики анализа кредитоспособности ссудополучателя. Методы подходов к оценке кредитоспособности определяются в зависимости от того, каким факторам кредитоспособности, качественным или количественным, больше доверяет банк, какую культуру кредитования при оценке кредитоспособности практикует данный банк.
Оценка кредитоспособности ссудополучателя состоит из двух основных этапов: финансовый анализ (проводится на основе системы финансовых показателей) и качественный (нефинансовый) анализ.
Качественный анализ кредитоспособности ссудозаёмщика базирован на применение информации, выраженной в количественных показателях. А именно банк исследует деловую репутацию потенциального ссудозаёмщика (порядочность, честность, опыт работы в данной отрасли, квалификацию руководства, текучесть кадров, своевременность расчетов по ранее полученным кредитам и др.) и экономическое окружение кредитополучателя (основных контрагентов, конкурентоспособность продукции, устойчивость рынков сбыта и т.д.). Так же используются сведения, накопленные как самим банком, так и другими банками, кредитными бюро.
На втором этапе кредитного процесса происходит оценка достоверности и обработка информационной базы ссудополучателя.
Всю информацию о потенциальном ссудозаёмщике можем разделить на внутреннюю и внешнюю. Внутренние источники информации:
1) документы, которые подтверждают правоспособность ссудозаёмщика:
• заверенная нотариально копия Устав (Положения), зарегистрированного в установленном законодательством порядке;
• копия учредительного договора нотариально удостоверенная;
• заверенная нотариально карточка с оттиском печати и образцами подписей распорядителей счета;
• свидетельство о регистрации или его нотариально заверенная копия;
• разрешение на занятие предпринимательской деятельностью с указанием срока функционирования (для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность без образования юридического лица);
• лицензия на выполнение отдельных видов деятельности;
2) документы, подтверждающие обоснование кредита:
• бизнес-план на период пользования кредитом;
• технико-экономическая целесообразность кредита;
• копия договоров (контрактов);
3) бухгалтерские документы:
• бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
• расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности с указанием контрагентов и дат возникновение задолженности;
• расшифровка краткосрочных финансовых вложений;
• расшифровка прочих оборотных активов;
• организации, которые получают бюджетные отчисления, предоставляют формы отчетной информации об использовании данных средств;
• справка об остатках на забалансовых счетах по выданным субсидиям;
• справка о ссудной задолженности перед банками с расшифровками ссудодателей и всей информации по кредитам (сумма кредита, даты получения и погашения, процентной ставки, суммы просроченной задолженности и т.д.);
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 63 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |