|
Типовые проводки по хозяйственным операциям, связанным с поступлением денег на расчетный счет (см. табл. 7).
Таблица 7.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Наличные деньги сданы из кассы в банк и зачислены на расчетный счет | 50 «Касса» | |
Зачислены на расчетный счет остатки по аккредитивам и чековым книжкам | 55 «Специальные счета в банках» | |
Зачислены денежные средства после продажи валюты | 57 «Переводы в пути» | |
Возвращен заем, предоставленный другому предприятию | 58 «Финансовые вложения» | |
Поступила на расчетный счет задолженность от поставщиков | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
Поступили деньги от покупателей (при учете выручки по мере отгрузки) | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Получен краткосрочный кредит банка | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |
Получен долгосрочный заем | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |
Возвращены излишне уплаченные суммы налогов | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
Возвращены суммы из ФСЗН | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |
Неиспользованные суммы авансов возвращены подотчетными лицами в учреждение банка | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
Работником погашена в безналичном порядке сумма в счет оплаты материального возмещения | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
На расчетный счет поступили деньги от учредителей в счет вклада в уставный фонд | 75 «Расчеты с учредителями» | |
Поступили на счет денежные средства в качестве погашения дебиторской задолженности; поступили ошибочно перечисленные суммы | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | |
Поступили деньги на расчетный счет от подразделений | 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | |
Поступили деньги для осуществления мероприятий целевого финансирования | 86 «Целевое финансирование» | |
Поступили деньги от покупателей (при признании выручки от реализации по мере оплаты) | 90 «Реализация» | |
Зачислены на расчетный счет деньги от продажи основных средств, валютных средств и иных активов | 91 «Операционные доходы и расходы» | |
Поступили от других организаций суммы штрафов за нарушение условий договора | 92 «Внереализационные доходы и расходы» | |
Поступили суммы в счет доходов будущих периодов | 98 «Доходы будущих периодов» |
По кредиту счет 51 «Расчетный счет» может корреспондировать с дебетом следующих счетов (см. табл. 8):
Таблица 8.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
При ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен НДС | 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» | |
Оприходованы деньги в кассу по чеку | 50 «Касса» | |
Перечислены с расчетного счета суммы на специальные счета (в т.ч. по аккредитивам и чековым книжкам) | 55 «Специальные счета в банках» | |
Денежные средства перечислены с расчетного счета для покупки иностранной валюты | 57 «Переводы в пути» | |
Предоставлен заем другой организации | 58 «Финансовые вложения» | |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
Возвращены излишне полученные суммы покупателям | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Погашен краткосрочный кредит банка, уплачены проценты по кредиту | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |
Погашен долгосрочный кредит банка, уплачены проценты по кредиту | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |
Перечислены в бюджет налоги | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
Перечислены взносы в ФСЗН | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |
С расчетного счета на лицевые счета сотрудников перечислена заработная плата | 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда» | |
Суммы авансов перечислены подотчетным лицам в безналичном порядке | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
Предприятием перечислена ссуда работнику на его лицевой счет | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
Перечислены доходы (дивиденды) учредителям, не являющимся сотрудниками предприятия | 75 «Расчеты с учредителями» | |
Списаны со счета денежные средства в счет погашения кредиторской задолженности | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | |
Перечислены деньги подразделениям (филиалам) предприятия, имеющим самостоятельный баланс | 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | |
Уплачены предприятием штрафные санкции; перечислены деньги на благотворительные цели | 92 «Внереализационные доходы и расходы» |
Корреспонденция счетов при учете долгосрочных и краткосрочных кредитов банка и процентов по ним очень схожа, поэтому в табл. 15 одновременно представлены записи, составляемые по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Таблица 15.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Получение кредита наличными денежными средствами в кассу | 50 «Касса» | |
Получение кредита в безналичном порядке с зачислением средств на расчетный счет | 51 «Расчетный счет» | |
Получение кредита в иностранной валюте с зачислением на валютный счет | 52 «Валютные счета» | |
Выставление аккредитива за счет средств полученного кредита (открытие кредитной линии без зачисления средств на расчетный счет) | 55 «Специальные счета в банках» | |
Получение кредита с перечислением полученных сумм на счета третьих лиц в оплату поставленных товарно-материальных ценностей | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
Получение кредита на выплату зарплаты сотрудникам с перечислением полученных сумм на их лицевые счета | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Направление средств полученного кредита в белорусских рублях на покупку иностранной валюты | 57 «Переводы в пути» | |
Начисление процентов по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей до принятия их к учету | 10 «Материалы» (15, 16) 41 «Товары» | |
На сумму уплаченных процентов по кредитам производственного назначения | 26 «Общехозяйственные расходы» | |
Начисление процентов по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей после принятия их к учету, а также по просроченным кредитам | 91 «Операционные доходы и расходы» | |
Начисление процентов по кредитам и займам, полученным на приобретение внеоборотных активов, на модернизацию и реконструкцию основных средств
| 07 «Оборудование к установке» 38 «Вложения во внеоборотные активы» | |
Перечисление налогов и других платежей в бюджет за счет банковских кредитов | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
Отражение положительной курсовой разницы по кредитам, полученным в иностранной валюте | 97 «Расходы будущих периодов» | |
Начисление штрафных санкций за несвоевременный возврат кредита | 92 «Внереализационные доходы и расходы» |
Как видно из табл. 15, начисление процентов по кредитам происходит по кредиту счетов 66 и 67 и дебету различных счетов в зависимости от направления использования кредита. Суммы начисленных процентов учитываются обособленно от суммы основного долга по кредиту. Если долгосрочные кредиты и займы на приобретение основных средств и нематериальных активов получены после принятия названных активов к учету, то проценты, начисленные за пользование этими долгосрочными кредитами, учитываются обособленно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
И только в конце года начисленные проценты относятся на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов:
Д-т 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Операции, которые отражаются по дебету счетов 66 и 67, приведены в табл. 16:
Таблица 16.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Погашение кредитов и процентов по ним денежными средствами с расчетного счета | 51 «Расчетный счет» | |
Погашение кредитов и процентов по ним денежными средствами с валютных счетов в банке | 52 «Валютные счета» | |
Возврат неиспользованной части аккредитива при закрытии аккредитива | 55 «Специальные счета в банках» | |
Погашение задолженности по кредиту и процентам по нему наличными денежными средствами из кассы предприятия | 50 «Касса» | |
Погашение задолженности по кредиту и процентам по нему путем перевода долга на третьих лиц | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Отражение отрицательной курсовой разницы по кредитам, полученным в иностранной валюте | 97 «Расходы будущих периодов» | |
Погашение кредита за счет страховых возмещений | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со следующими счетами (см. табл. 17):
Таблица 17.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Из кассы предприятия сотрудникам выданы наличные денежные средства | 50 «Касса» | |
Перечислены подотчетные суммы на.лицевые счета сотрудников | 51 «Расчетный счет» | |
Получены подотчетными лицами от прочих организации суммы или денежные документы (чековые книжки) в счет погашения их задолженности за выполненные для них работы, оказанные им услуги для расчетов с прочими кредиторами и т.п. | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | |
Выдан аванс командированному работнику путем перечисления денежных средств с валютного счета организации на карт-счет работника (использование личной пластиковой карточки). | 52 «Валютные счета» |
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов (см. табл. 18):
Таблица 18.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным в связи с капитальными вложениями | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | |
Отражена стоимость материалов и стоимость расходов, связанных с их приобретением | 10 «Материалы» (15, 16) | |
Отражены суммы НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм | 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» | |
Списаны расходы, относящиеся к основному производству | 20 «Основное производство» | |
Списаны расходы, относящиеся на общехозяйственные нужды | 26 «Общехозяйственные расходы» | |
Списаны затраты по исправлению брака у покупателей | 28 «Брак в производстве» | |
Подотчетные лица приобрели товары (комплектующие) в торговых и других аналогичных организациях | 41 «Товары» | |
Списаны расходы на командировки, связанные со сбытом продукции | 44 «Расходы на реализацию» | |
Работниками возвращены в кассу неизрасходованные суммы, ранее выданные им под отчет | 50 «Касса» | |
За счет подотчетных сумм приобретены различные денежные документы (марки, путевки и т.п.) | 50 «Касса» | |
Из зарплаты подотчетных лиц удержаны неизрасходованные суммы авансов в соответствии с законодательством | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Отнесение на виновных лиц своевременно не возвращенных подотчетных сумм | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
Списаны на убытки подотчетные суммы при невозможности их взыскания | 92 «Внереализационные доходы и расходы» | |
Отражены суммы остатка аванса, не возвращенные в срок, и суммы, подлежащие удержанию по исполнительным листам | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам | 97 «Расходы будущих периодов»
|
По своему усмотрению предприятие может открывать дополнительные субсчета к счету 76 (например, по учету расчетов за товары, проданные в кредит, по учету лизинговых операций и т.д.). Типовые проводки по дебету счета 76 приведены в табл. 20.
Таблица 20.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Списаны потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям | 10 «Материалы» (41, 43) | |
Выплачены наличными из кассы алименты, депонированная заработная плата | 50 «Касса» | |
Перечислены с расчетного счета суммы, причитающиеся разным кредиторам (в т.ч. страховым компаниям) | 51 «Расчетный счет» | |
Отражены суммы предъявленных претензий к поставщикам, подрядчикам и другим организациям:
- за брак и простои по внешним причинам | 26 «Общехозяйственные расходы» | |
- за недостачу поступивших товарно-материальных ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки, обнаруженные после акцепта платежных документов | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
- за несоответствие цен, арифметические ошибки, обнаруженные после принятия ценностей к учету | 10 «Материалы» (41) | |
Отражены ошибочно списанные со счетов в_банке суммы | 51 «Расчетный счет» (52) | |
Начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
Отражены суммы причитающихся к выплате дивидендов | 91 «Операционные доходы и расходы» |
По кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются следующие операции (см. табл. 21):
Таблица 21.
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Зачислены суммы от разных дебиторов (страховые возмещения, удовлетворенные претензии, штрафы, дивиденды) | 51 «Расчетный счет» (52) | |
Удержание из заработной платы сумм в пользу других лиц, депонирование сумм невыплаченной заработной платы | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Начисление сумм страховых платежей:
- при перевозке приобретаемых основных средств | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | |
- по обязательным видам страхования работников | 20 «Основное производство» (25, 26, 44) | |
- по добровольному страхованию имущества, грузов, кредитов | 92 «Внереализационные доходы и расходы» | |
Отражены потери от страховых случаев, которые не будут компенсированы страховым возмещением | 92 «Внереализационные доходы и расходы» | |
Включение расходов по страхованию в состав расходов будущих периодов | 97 «Расходы будущих периодов» |
Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в разрезе субсчетов по каждому дебитору и кредитору.
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 67 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Акцептовано вексель в оплату робіт | | | 2. Господарські операції за січень 2015 р. (витяг) |