Практическое занятие (Тема 6. Налог на прибыль организаций)

Практическое занятие (Тема 6. Налог на прибыль организаций)

Задача

Банк имеет два филиала. По итогам отчётного года имеются следующие данные:

· по филиалу № 1 остаточная стоимость амортизируемого имущества 57 845 020 руб., среднесписочная численность работников 355 человек;

· по филиалу № 2 остаточная стоимость амортизируемого имущества 114 108 620 руб., среднесписочная численность работников 284 человека.

Сумма прибыли в целом по организации составила 2 400 000 руб.

Определите сумму налога на прибыль по каждому из филиалов.

Решение

В соответствии со ст.288 НК РФ банки, имеющие обособленные подразделения, уплату налога в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения, без распределения по обособленным подразделениям. Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, определяется по каждому подразделению как средняя арифметическая величина удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников каждого обособленного подразделения.

Расчеты по филиалу № 1.

1) Удельный вес стоимости амортизируемого имущества филиала в общей стоимости амортизируемого имущества организации:

57 845 020: (57 845 020 + 114 108 620) = 0,34

2) Удельный вес численности работников филиала в общей численности работников организации:

355: (355 + 284) =0,56

3) Среднее арифметическое удельных весов, рассчитанных выше:

(0,34 + 0,56):2 = 0,45

4) Сумма прибыли филиала:

2 400 000 х 0,45 = 1 080 000 руб.

5) Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет:

1 080 000 х18% = 194 400 руб.

Расчеты по филиалу № 2.

1) Удельный вес стоимости амортизируемого имущества филиала в общей стоимости амортизируемого имущества организации:

114 108 620: (57 845 020 + 114 108 620) = 0,66

2) Удельный вес численности работников филиала в общей численности работников организации:

284: (355 + 284) = 639 =0,44

3) Среднее арифметическое удельных весов, рассчитанных выше:

(0,66 + 0,44):2 = 0,55

4) Сумма прибыли филиала:

2 400 000 х 0,55 = 1 320 000 руб.

5) Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет:

1 320 000 х18% = 237 600 руб.

Задача

Показатели для расчета налога на прибыль организаций за 2012 г. по данным налогового учета представлены в табл. 1. Определите сумму налога на прибыль организаций с распределением по бюджетам, заполнив таблицу.

Таблица 1 (тыс.руб.)

Показатели	Сумма
1. Доходы от реализации (без НДС)	33640,00
2. Расходы, учитываемые в целях налогообложения	6000,00
3. Внереализационные доходы	2000,00
4. Внереализационные расходы	1549,35
5. Итого прибыль (убыток)
6. Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль
7. Ставка налога на прибыль, %
8. Сумма исчисленного налога на прибыль - всего
9. Федеральный бюджет – ставка ()
10. Региональный бюджет – ставка ()

Не забываем, что налоговая база = Полученные доходы – Произведённые расходы

Чтобы определить сумму в соответствующий бюджет умножаем налоговую базу на соответствующую ставку.

Дата добавления: 2015-08-28