Ошибочным является утверждение о том, что финансовые отношения в процессе функционирования оборотных средств возникают только в этих трех случаях. Они возникают на протяжении всего процесса функционирования оборотных средств начиная с оплаты сырья, материалов, выплаты заработной платы, реализации готовой продукции, оплаты процентов за банковский кредит, уплаты отчислений во все внебюджетные фонды и др.
2. Основные принципы организации оборотных средств
Одним из основных принципов организации оборотных средств является нормирование. Реализация этого принципа позволяет экономически обоснованно установить необходимый размер собственных оборотных средств и тем самым обеспечить условия для успешного осуществления ими производственной и платежно-расчетной функций. Ошибочная практика нашего времени отказа от нормирования оборотных средств является одной из причин кризисного состояния платежно-расчетной дисциплины.
Важнейшим принципом правильной организации оборотных средств является использование их строго по целевому назначению. Нарушение этого принципа путем отвлечения из производственного оборота авансированных оборотных средств на покрытие убытков, всякого рода потерь по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов по ссудам, на взносы в бюджет налоговых платежей весьма отрицательно сказалось на производственной деятельности многих предприятий, привело к кризису платежно-расчетную дисциплину, росту огромной задолженности поставщикам за поставляемое сырье и готовую продукцию, рабочим и служащим — по заработной плате, бюджету — по налоговым платежам.
Введение нового правила о составе затрат на себестоимость продукции и услуг, предусматривающего отнесение на себестоимость процентов за банковские и коммерческие кредиты, ранее уплачиваемые предприятиями из прибыли, уплату в бюджет налога за землю, налога с транспортных средств, налога на пользователей автомобильных дорог и т.д., значительно повысило потребность предприятий в оборотных средствах для авансированного финансирования этих дополнительных затрат, непосредственно не связанных с процессом производства, поскольку в период наделения предприятий собственными оборотными средствами и дальнейшего их планирования и нормирования эти затраты не учитывались.
Большое отвлечение оборотных средств из хозяйственного оборота предприятий произошло в связи с введением с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость, взимаемого сверх отпускной (продажной) цены на все виды сырья, полуфабрикаты, комплектующие изделия, используемые для изготовления готовой продукции и оказания услуг. Согласно Положению об этом налоге предприятия, уплачивающие данный налог поставщикам сырья, материалов, комплектующих изделий, не относят его на себестоимость продукции, а возмещают в последующем путем удержания из общей суммы налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость готовой продукции, изготовленной и реализуемой из этих видов сырья. Следовательно, на период длительности, равной времени с момента оплаты поступившего на предприятие сырья до момента изготовления из этого сырья готовой продукции и ее реализации, предприятие отвлекает из хозяйственного оборота оборотные средства на покрытие этих налоговых платежей, учитываемых в активе баланса предприятия по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Важным принципом организации оборотных средств является обеспечение их сохранности, рационального использования и ускорения оборачиваемости.
На практике значительная часть наших предприятий не выполняют этого принципа, допускают "проедание" оборотных средств, что крайне отрицательно сказывается на их хозяйственной и финансовой деятельности. Причинами этого являются всякого рода потери по бесхозяйственности и убытки. Наряду с этими причинами "проедание" оборотных средств происходит также и в результате сложившейся у нас практики экономически необоснованной очередности распределения валового дохода предприятия, предусматривающей первоочередное покрытие из выручки от реализации фактически начисленной заработной платы в размерах, превышающих общую сумму вновь созданного дохода. При этом получается, что часть заработной платы работникам предприятия выплачивается не за счет и в пределах созданного ими дохода, а за счет оборотных средств. По нашему мнению, в условиях перехода к рыночной экономике надо отказаться от этой практики и определять фонд оплаты труда работников при распределении валового дохода по остаточному принципу.
3. Состав и структура оборотных средств
Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.
По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:
- средства, вложенные в производственные запасы;
- средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих лет;
- средства, вложенные в готовую продукцию;
- денежные средства и средства в расчетах.
По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию.
По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним и на заемные.
Источником формирования собственных оборотных средств являются средства, предназначенные на инвестиции.
Источником заемных — кредиты банков и кредиторов.
Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств.
Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят нормальное функционирование их, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной.
4. Нормирование оборотных средств.
Важное значение для эффективного использования оборотных средств имеет их нормирование.
Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины собственных оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.
Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимых инвестиций на формирование собственных оборотных средств для вновь создаваемого предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намечаемого расширения объема производства. Нормирование осуществляется на каждом предприятии исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий реализации готовой продукции и порядка расчетов с потребителями. При этом одновременно учитывается потребность предприятия в оборотных средствах для капитального ремонта, выполняемого хозспособом, подсобных и вспомогательных производств, жилищно-коммунального и других непромышленных хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.
Нормирование оборотных средств начинается с разработки минимально необходимых норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления производственной деятельности. Нормы запаса обычно определяются в днях или в процентах к плановой потребности IV квартала предстоящего года. Затем на основе разработанных норм, сметы затрат на производство, расходов, не учтенных сметой затрат, но покрываемых за счет оборотных средств, определяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в денежном выражении, то есть устанавливается норматив оборотных средств.
К расходам, не учтенным в смете затрат, относятся:
- расход материалов и запасных частей для капитального ремонта, осуществляемого хозспособом;
- расход топлива для жилищно-коммунального хозяйства предприятия;
уплата налога на добавленную стоимость по всем видам сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, потребляемых предприятием для производственных целей.
Норматив собственных оборотных средств в денежном выражении исчисляется путем умножения сумм однодневных затрат предприятия, покрываемых за счет оборотных средств, на норму запаса в днях или же путем умножения соответствующей абсолютной величины данных затрат на установленную норму оборотных средств в процентах.
Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов слагается из следующего времени:
а) времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспортный запас);
б) времени, необходимого для выгрузки, приемки и складирования поступившего сырья;
в) времени нахождения сырья на складе в качестве текущего складского запаса;
г) времени подготовки сырья к производству (технологический запас);
д) времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса (гарантийный запас).
5. Источники формирования оборотных средств и финансирования их прироста.
Источники формирования оборотных средств в промышленности подразделяются на: собственные и приравненные к ним средства, кредиты банков, средства кредиторов и прочие средства.
В момент создания нового предприятия, для вновь созданного хозрасчетного предприятия, а также для вводимых в эксплуатацию дополнительных производственных мощностей, цехов, производств на действующих предприятиях нужные собственные оборотные средства формируются за счет инвестиций.
Для действующих предприятий, ранее наделенных собственными оборотными средствами, источниками формирования дополнительной потребности в оборотных средствах, связанной с увеличением объема производства и другими производственными нуждами, являются; собственные средства, устойчивые пассивы, кредиты банков, средства кредиторов и прочие источники.
В качестве собственных источников служат излишки оборотных средств на начало планируемого года, часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия.
В качестве устойчивых пассивов служат нормальная переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям соцстраху, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств считается их минимальная сумма в данном году.
Минимальная сумма задолженности по зарплате и отчислениям рассчитывается исходя из фонда оплаты труда с начислениями и установленных сроков выплаты заработной платы на данном предприятии. Все остальные виды устойчивых пассивов рассчитываются на основе анализа динамики фактических остатков этих средств на протяжении лет, предшествующих планируемому году, с учетом роста объема производства и реализации в планируемом году.
Дополнительная потребность в собственных и приравненных к ним средствах (прирост норматива) определяется путем сравнения совокупного норматива на планируемый год с совокупным нормативом прошлого года. Источники формирования (финансирования) этой потребности устанавливаются в процессе составления финансового плана (баланса доходов и расходов) на планируемый год. В тех случаях, когда в планируемом году потребность предприятия в собственных оборотных средствах уменьшается и в связи с этим сокращается совокупный норматив оборотных средств, образуется излишек оборотных средств, который может быть использован предприятием в качестве источника новых инвестиций или направлен в финансовый резерв предприятия.
6. Эффективность использования оборотных средств и пути ее повышения.
Рост эффективности использования оборотных средств имеет важное значение не только для данного предприятия, но и для народного хозяйства страны.
Благодаря более эффективному использованию оборотных средств высвобождаются не только денежные средства, инвестированные в производство, но и материальные ресурсы, в которые были вложены эти средства.
Степень эффективности использования оборотных средств может быть оценена с помощью следующих показателей:
- скорость оборачиваемости в днях и коэффициент оборачиваемости;
- выпуск валовой или товарной продукции на каждый рубль вложенных оборотных средств (коэффициент загрузки);
- рентабельность;
- сохранность собственных оборотных средств (коэффициент сохранности).
Показатель скорости оборачиваемости оборотных средств является главным. Он наиболее полно отражает степень использования оборотных средств и является синтетическим показателем.
По методу исчисления этого показателя среди экономистов нет единого мнения. Дискуссионными являются вопросы: что принимать за основу исчисления этого показателя - выпуск товарной продукции или объем реализации; в какой оценке принимать эти показатели — по себестоимости или по полной стоимости.
При исчислении частной оборачиваемости по элементам оборотных средств их остатки определяются исходя из плановых или фактических запасов соответствующих видов товарно-материальных ценностей, а оборотом считается их расход по смете затрат на производство. Показатели частной оборачиваемости по отдельным видам материальных ценностей необходимы для выявления, на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, то есть сокращения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств.
Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение средств происходит в тех случаях, когда плановый объем производства выполнен с меньшим наличием оборотных средств по сравнению с плановой потребностью (совокупным нормативом). Относительное высвобождение оборотных средств происходит в случае, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечено перевыполнение плана производства
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
ПО ТЕМЕ 3. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.
План практических занятий и методические рекомендации по подготовке к ним разработаны в соответствии с программой по дисциплине «Финансы предприятий» и предназначены для проведения практических занятий и для самостоятельной подготовки студентов.
Практические занятия по дисциплине «Финансы предприятий» являются одной из важнейших форм обучения студентов и проводятся с целью закрепления и углубления знаний: привития навыков поиска и обобщения материала, имеющего определенное теоретическое и практическое значение для специалистов финансовых органов предприятий и организаций.
Практические занятия могут проводиться в форме дискуссии, круглого стола, пресс-конференции, служебного совещания. Применение активных форм практических занятий позволяет увязать теоретические положения с практикой деятельности финансовых и экономических органов предприятий, привить навыки применения полученных знаний в условиях нестандартных ситуаций, активно участвовать в обсуждении проблем финансов предприятий, аргументировано излагать свою точку зрения по дискуссионным вопросам.
Конкретную форму проведения каждого практического занятия накануне определяет преподаватель.
Вопросы практического занятия
1. Сущность и функции оборотных средств предприятий:
а) понятие оборотных средств;
б) особенности оборотные средства предприятий;
в) принципы организации оборотных средств.
2. Состав и структура оборотных средств:
а) состав оборотных средств;
б) признаки классификации оборотных средств.
3. Источники формирования оборотных средств.
4. Порядок определения потребности в оборотных средствах:
а) необходимость и значение нормирования оборотных средств;
б) методы нормирования оборотных средств;
в) методика нормирования оборотных средств по статье «Сырье и материалы»;
г) методика нормирования оборотных средств по статье «Незавершенное производство»;
д) методика нормирования по остальным статьям нормируемых оборотных средств;
е) источники покрытия прироста норматива оборотных средств;
ж) порядок расчета размера устойчивых пассивов.
5. Показатели эффективности использования оборотных средств:
а) основные пути повышения эффективности использования оборотных средств;
б) финансовые показатели эффективности использования оборотных средств;
в) направления работы финансовых органов по поиску путей повышения эффективности использования оборотных средств и ускорению их оборачиваемости.
5. Решение практических задач.
ЗАДАЧА 1
Определить методом поассортиментного счета доход от реализации продукции на основе следующих данных:
Изделие | План выпуска, ед. | Оптовая цена за ед.,руб. |
А | 13 000 | |
Б | 14 000 | |
В | 15 000 | |
Г | 16 000 |
Остатки нереализованной продукции на начало года - 10 % плана выпуска, остатки на конец года - 8 % плана выпуска.
ЗАДАЧА 2
По годовому плану предприятие имеет следующие показатели (тыс.руб):
1. Остаток нереализованной продукции
на начало планируемого года: 1200 руб.
2. План выпуска товарной продукции на планируемый год: 34 000 руб.
3. Остаток нереализованной продукции
на конец планируемого года: 2300 руб.
4. Доход от реализации товаров народного
потребления из отходов 5600 руб.
5. Доход от прочей реализации 2300 руб.
Требуется определить доход от реализации продукции, валовой доход.
ЗАДАЧА 3
По мебельному объединению на планируемый год известно:
Выпуск мебельных гарнитуров 32 тыс. комплектов;
Остатки готовой продукции на складе:
на начало года 300 комплектов;
на конец года 250 комплектов.
Готовая продукция, отгруженная покупателя, но не оплаченная:
на начало года 200 комплектов;
на конец года 350 комплектов.
Оптовая цена одного гарнитура 1 500 руб.
Определить величину планируемого дохода от реализации (без суммы налога на добавленную стоимость, вносимой в бюджет).
ЗАДАЧА 4
Имеются следующие данные (в оптовых ценах, тыс. руб.):
| Машиностр. завод | Лакокрасоч. завод | Завод бытов. приборов |
Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных, не оплаченных на начало планируемого года |
|
|
|
Выпуск товарной продукции | 12 850 | 7 340 | 10 320 |
Остатки готовой продукции и товаров, отгруженных на конец года |
|
|
|
Определить доход от реализации продукции по каждому из предприятий.
ЗАДАЧА 5
В отчетности предприятия имеются следующие данные:
Изделие | Годовой выпуск, тыс.шт. | Оптовая цена за единицу, руб. | Остатки, шт. | Отгруженная, но не оплаченная покупателем продукция, шт. | ||
|
|
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года |
А | 2 000 | - | ||||
Б | ||||||
В | ||||||
Г |
Определить сумму фактического дохода от реализации изделий за год.
ЗАДАЧА 6
Имеются следующие данные по предприятию:
Изделие | Остатки нереализованной продукции на начало года, ед. | Остатки нереализованной продукции на конец года, ед. | План выпуска, ед. | Цена базового периода, руб. |
А | ||||
Б |
Определить методом прямого счета доход от реализации продукции по предприятию, если известно, что в планируемом году предполагается рост цен по изделию А - на 10 %, по изделию Б - на 5 %.
ЗАДАЧА 7
Определите величину накладных расходов для товаров А, Б, В, используя предложенные данные:
| Товар |
| ||
Показатель | А | Б | В | Всего |
1. Расходы по сбыту, тыс.руб. |
|
|
| |
2. Административные расходы, тыс. руб. |
|
|
| |
3. Затраты на упаковку, тыс. руб. |
|
|
| |
4. Количество партий изделий, ед. |
| |||
5. Количество заказчиков, ед. |
| |||
6. Количество заказов, ед. |
|
Необходимо учесть, что данное предприятие осуществляет поставки по партиям, упаковку производит по заказам, управленческая работа производится в соответствии с количеством заказчиков.
ЗАДАЧА 8
В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450,2 тыс. руб., что определило затраты на 1 руб. товарной продукции - 0,89 руб.
В плановом году затраты на 1 руб. товарной продукции установлены в 0,85 руб.. Объем производства продукции будет увеличен на 8%.
Определить себестоимость товарной продукции планового года.
ЗАДАЧА 9
Определите методом прямого счета плановую прибыль предприятия от реализации продукции, используя данные таблицы:
Товар | Цена за ед. (с учетом НДС), руб. | Себестоимость, руб. | План производства, тыс. шт. | Остатки на начало периода, тыс. шт. | Остатки на конец периода, тыс. шт. |
А | |||||
Б | |||||
В | |||||
Г |
ЗАДАЧА 10
Определите базовую рентабельность по сравнимой продукции, используя данные таблицы:
Показатели | Отчет за 9 месяцев | План IV квартала | Ожидаемое исполнение за текущий год |
1. Сравнимая товарная продукция отчетного года: а) по действующим ценам (за минусом НДС и акцизного сбора), руб. б) по полной себестоимости, руб. |
|
|
|
2. Прибыль на объем сравнимой товарной продукции, руб. |
|
|
|
3. Поправки к сумме прибыли в связи с имевшими место в течение года изменениями цен (+ или - за время с начала года до даты изменения), руб. |
+ 3312 |
- |
+ 3312 |
4. Прибыль, принимаемая за базу, руб. |
|
|
|
5. Базовая рентабельность, % |
|
|
|
Произведите необходимые расчеты и заполните таблицу.
ЗАДАЧА 11
Рассчитайте и сравните рентабельность продукции за три квартала на основе следующих данных:
Показатель | Квартал года | ||
| I | II | III |
Количество выпущенных изделий, шт. | |||
Цена одного изделия, руб. | |||
Себестоимость одного изделия, руб. |
ЗАДАЧА 12
Плановые показатели по изделиям А и Б составили:
Показатель | Изделие А | Изделие Б |
Объем реализации, шт. | ||
Цена одного изделия, руб. | ||
Себестоимость изделия, руб. |
В течение года предприятие добилось снижения себестоимости продукции по изделию А на 5%, по изделию Б - на 2,5%. Оптовая цена осталась без изменения.
Определите, как изменилась фактическая рентабельность продукции по сравнению с плановой по всем изделиям.
ЗАДАЧА 13
На начало года на предприятии было 8 прессов годовой мощностью до 32 млн. единиц продукции каждый. 5 мая два пресса были демонтированы. 1 августа был установлен новый пресс мощностью 40 млн. Единиц продукции и 1 ноября - второй такой же.
Определите среднюю годовую мощность на предприятии.
ЗАДАЧА 14
Стоимость оборудования цеха 15000 тыс. руб. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 45,6 тыс.руб.; с 1 июля выбыло оборудование стоимостью 20,4 тыс.руб.
Размер выпуска продукции 800 тыс.т, цена за 1 т - 30 руб.
Определите величину фондоотдачи оборудования.
ЗАДАЧА 15
Основные производственные фонды предприятия на начало года составили 2825тыс.руб. Ввод и выбытие основных фондов в течение года отражены в таблице:
Месяц | Основные фонды, тыс.руб. | |
| ввод | выбытие |
1 февраля | ||
1 мая | ||
1 августа | ||
1 ноября |
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 26 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |